劉建康 平原縣廣通城市建設(shè)工程有限公司

全面預(yù)算管理作為企業(yè)有效的內(nèi)部控制手段，是建筑施工企業(yè)開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、成本和風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)的方向。建筑業(yè)在我國(guó)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)中處于核心地位，競(jìng)爭(zhēng)勢(shì)必激烈。特別是近一年來(lái)，我國(guó)各行業(yè)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展放緩，大部分行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益呈現(xiàn)出更加明顯的下降趨勢(shì)，建筑企業(yè)也不例外。面對(duì)停工、停產(chǎn)、業(yè)務(wù)合同大幅下降、無(wú)法按期收回項(xiàng)目資金等一系列問(wèn)題，施工企業(yè)管理者被迫突破舊觀念，積極改變?cè)瓉?lái)不注重管理的單一經(jīng)營(yíng)模式，多渠道借鑒各行業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的成功案例和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身特點(diǎn)，完善和應(yīng)用全面預(yù)算管理理念。在這個(gè)特殊時(shí)期，建筑企業(yè)只有敢于嘗試全面的預(yù)算管理體系，從源頭上對(duì)各種財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行全面預(yù)測(cè)，才能確保獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理在建筑施工企業(yè)的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)

（一）優(yōu)化成本控制

項(xiàng)目建設(shè)的成本控制取決于設(shè)計(jì)階段編制的概算和各種前期規(guī)劃工作，涵蓋與項(xiàng)目有關(guān)的各種支出，如人力、物力、精力和管理。至于成本控制的不足，主要原因是一些項(xiàng)目的消耗失控，實(shí)際成本增加。利用全面預(yù)算管理模式，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)施工過(guò)程中各種項(xiàng)目和具體施工環(huán)節(jié)的有效考慮，通過(guò)綜合分析的手段實(shí)現(xiàn)預(yù)定分項(xiàng)成本定額的建立，進(jìn)而演變?yōu)楦鞑块T(mén)的工作目標(biāo)，成為具體工作的參考；實(shí)現(xiàn)對(duì)施工過(guò)程中各種不合理問(wèn)題的有效分析，確保及時(shí)調(diào)整，并結(jié)合預(yù)算管理在當(dāng)前施工企業(yè)中的應(yīng)用特點(diǎn)，盡可能減少施工過(guò)程中的各種不必要的支出，達(dá)到成本優(yōu)化的效果。

（二）提高業(yè)務(wù)效率

一般在正式建設(shè)之前，全面預(yù)算管理需要有效收集各種數(shù)據(jù)和信息，涵蓋企業(yè)所擁有的資源、資金水平和技術(shù)水平等。同時(shí)需要橫向比較同類(lèi)型構(gòu)造的數(shù)據(jù)性能。目的是為了提前對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分析和規(guī)劃，保證企業(yè)擁有的資源得到有效利用，保證項(xiàng)目實(shí)際運(yùn)作的規(guī)范化。此外，它還具有約束員工個(gè)人行為的功能，從而激發(fā)員工的工作熱情，保證員工對(duì)自己工作的責(zé)任心。要求員工對(duì)自己的職責(zé)和責(zé)任有清晰的認(rèn)識(shí)，并將職責(zé)的履行情況納入績(jī)效考核范疇，以激勵(lì)員工。

二、全面預(yù)算管理在建筑施工企業(yè)中的運(yùn)用現(xiàn)狀

（一）管理意識(shí)低下

在當(dāng)前建筑企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，全面預(yù)算管理被應(yīng)用于企業(yè)的管理工作中。在這項(xiàng)工作的過(guò)程中，相關(guān)人員無(wú)法提高管理意識(shí)，導(dǎo)致這項(xiàng)工作效率低下，嚴(yán)重影響企業(yè)的穩(wěn)定快速發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，對(duì)相關(guān)全面預(yù)算管理人員的管理意識(shí)提出了很高的要求。但是在目前的發(fā)展中，由于相關(guān)人員的思想意識(shí)較低，無(wú)法將自身的管理工作與企業(yè)的發(fā)展緊密聯(lián)系起來(lái)，導(dǎo)致管理工作過(guò)程中出現(xiàn)形式化問(wèn)題，嚴(yán)重影響企業(yè)的穩(wěn)定建設(shè)和發(fā)展。因此，在當(dāng)前的發(fā)展中，應(yīng)注意提高相關(guān)管理人員的意識(shí)形態(tài)，使他們能夠以高度的意識(shí)形態(tài)作為管理工作的基礎(chǔ)，充分滿(mǎn)足施工企業(yè)發(fā)展對(duì)全面預(yù)算管理的高要求，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定快速發(fā)展。

（二）整體預(yù)算管理體系有待完善

全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建需要遵循全面性、全員性、全過(guò)程的基本原則，通過(guò)完善組織架構(gòu)、制定規(guī)章制度、基層人員參與和配合，形成完整的全面預(yù)算管理體系。然而，現(xiàn)階段一些建筑企業(yè)缺乏組織體系和保障機(jī)制。一方面，企業(yè)的預(yù)算管理大多由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，包括預(yù)算計(jì)劃編制和預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督等。與業(yè)務(wù)部門(mén)的參與和合作較少，預(yù)算管理的滲透性不足以完全覆蓋企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；同時(shí)，施工企業(yè)沒(méi)有制定相應(yīng)的預(yù)算管理規(guī)章制度和操作規(guī)程，工程部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)溝通較少，違規(guī)行為頻繁，包括預(yù)算提前支出和偏離預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致整體預(yù)算管理不力。

（三）內(nèi)部信息溝通渠道不暢

為了實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展，施工企業(yè)必須建立全面的預(yù)算管理信息交流平臺(tái)。但就實(shí)踐而言，信息技術(shù)在大多數(shù)建筑企業(yè)的應(yīng)用還是比較簡(jiǎn)單的。雖然有會(huì)計(jì)系統(tǒng)和ERP系統(tǒng)，但信息平臺(tái)建設(shè)緩慢，缺乏財(cái)務(wù)共享中心。施工企業(yè)全面預(yù)算管理涉及面廣、內(nèi)容復(fù)雜，而施工企業(yè)是數(shù)據(jù)維度復(fù)雜的大數(shù)據(jù)企業(yè)。傳統(tǒng)的管理方法工作量大、出錯(cuò)率高，建設(shè)企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理信息交流平臺(tái)是必然趨勢(shì)。目前，一些施工企業(yè)信息化程度較低，整體預(yù)算管理效果不理想，難以為施工企業(yè)的管理決策提供支持。

三、強(qiáng)化全面預(yù)算管理在建筑施工企業(yè)中的運(yùn)用策略

（一）增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識(shí)

隨著社會(huì)轉(zhuǎn)型、發(fā)展和升級(jí)，各種企業(yè)和行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)正在加快，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了新的要求，尤其是對(duì)建筑企業(yè)而言，全面增強(qiáng)預(yù)算意識(shí)、加強(qiáng)資金管理、合理控制成本迫在眉睫。首先，施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要更加重視全面預(yù)算，聽(tīng)取企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算管理的建議，組織企業(yè)管理人員，特別是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)學(xué)習(xí)和學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和優(yōu)秀預(yù)算管理方法，全面提升員工的預(yù)算管理理念。其次，加強(qiáng)企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)部門(mén)人員的全面預(yù)算管理能力，通過(guò)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)提高企業(yè)相關(guān)人員的預(yù)算能力和意識(shí)，使企業(yè)相關(guān)人員尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)人員在預(yù)算上創(chuàng)新，在創(chuàng)新中增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識(shí)。第三，在企業(yè)廣大員工中普及全面預(yù)算管理意識(shí)的理念，使企業(yè)所有員工都能增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)。最后，在企業(yè)辦公區(qū)域設(shè)置醒目的宣傳標(biāo)牌，使全面預(yù)算管理意識(shí)深入人心，為全面預(yù)算管理的發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

（二）重視頂層設(shè)計(jì)

在建筑企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，全面預(yù)算管理的應(yīng)用對(duì)頂層設(shè)計(jì)提出了很高的要求。因此，在目前的企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，相關(guān)全面預(yù)算管理人員應(yīng)該高度明確這一要求，能夠以高度的思想意識(shí)參與管理工作，充分重視頂層設(shè)計(jì)，確保這項(xiàng)管理工作的發(fā)展能夠在頂層得到充分高效的保證。通過(guò)信息技術(shù)的應(yīng)用，可以充分滿(mǎn)足頂層設(shè)計(jì)的高要求，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理的全面高效實(shí)施和優(yōu)化，促進(jìn)建筑企業(yè)穩(wěn)定快速發(fā)展。

（三）高度重視施工企業(yè)項(xiàng)目的資金管理

施工企業(yè)的全面預(yù)算是一項(xiàng)全過(guò)程的管理活動(dòng)，施工企業(yè)的資金管理影響整個(gè)項(xiàng)目的收支。如何保證基金管理的完整性和有效性尤為重要。為了最大限度地降低資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)應(yīng)重視項(xiàng)目資金的控制。嚴(yán)格要求每個(gè)在建項(xiàng)目必須貫徹“專(zhuān)款專(zhuān)用”的原則：一是建立不同層次、不同部門(mén)聯(lián)合審批的支付程序，所有項(xiàng)目按地區(qū)劃分，由不同領(lǐng)導(dǎo)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)。工程部、施工部、財(cái)務(wù)部要相互配合，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任部門(mén)簽字確認(rèn)后才能轉(zhuǎn)出款項(xiàng)，從而嚴(yán)格控制項(xiàng)目資金的流動(dòng)環(huán)節(jié)。其次，為保證項(xiàng)目資金的合規(guī)性和透明性，建設(shè)單位、施工企業(yè)和項(xiàng)目部應(yīng)簽訂專(zhuān)項(xiàng)資金三方監(jiān)管協(xié)議，對(duì)項(xiàng)目成本支出和農(nóng)民工工資實(shí)行有針對(duì)性的控制。最后，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目建立項(xiàng)目資金收支明細(xì)賬戶(hù)登記制度，以便實(shí)時(shí)跟蹤和比較資金的使用情況。為保證工程按合同約定的工期順利進(jìn)行，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)工程付款分配計(jì)劃進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

（四）完善全面預(yù)算管理機(jī)制

預(yù)算管理作為一種預(yù)測(cè)、分析和評(píng)價(jià)工具，可以被建筑企業(yè)用來(lái)預(yù)測(cè)投資項(xiàng)目的成本和效益，為企業(yè)預(yù)算資金，協(xié)調(diào)資源配置，幫助企業(yè)選擇最佳的投資決策。從目前建筑企業(yè)普遍發(fā)展的分析來(lái)看，在推進(jìn)全面預(yù)算管理機(jī)制不斷完善的過(guò)程中，可以注意以下幾點(diǎn)：一是要更加重視全面預(yù)算管理，為實(shí)施預(yù)算管理創(chuàng)造環(huán)境基礎(chǔ)。加強(qiáng)全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的深度融合，管理人員和執(zhí)行人員都要在思想上認(rèn)同預(yù)算工作；第二，提高預(yù)算計(jì)劃的科學(xué)性。傳統(tǒng)的預(yù)算方法已經(jīng)不適合企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。施工企業(yè)需要結(jié)合自身管理需求，以項(xiàng)目為核心編制預(yù)算計(jì)劃，采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等動(dòng)態(tài)預(yù)算方法，保證預(yù)算計(jì)劃的可操作性；第三，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，從優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)入手，將預(yù)算工作與財(cái)務(wù)部門(mén)分開(kāi)，建立獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，在落實(shí)不相容崗位分離原則的基礎(chǔ)上，細(xì)化預(yù)算管理職能，確保預(yù)算工作的規(guī)范發(fā)展。

（五）建立健全的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制

施工企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)遵循“一切以人為本”的原則，這是一個(gè)人人參與、覆蓋面廣、部門(mén)關(guān)系密切的管理體系。通過(guò)在企業(yè)參與者之間建立預(yù)算考核體系的約束機(jī)制，可以保證全面預(yù)算的考核指標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，并根據(jù)各職能部門(mén)和人員實(shí)施的預(yù)算管理方案的最終完成情況進(jìn)行相應(yīng)的績(jī)效考核。這樣既可以提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行效率，又可以根據(jù)全面預(yù)算管理編制細(xì)則，對(duì)主管領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門(mén)不同階段的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，最終落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人手中。通過(guò)建立相應(yīng)的評(píng)估體系，以績(jī)效的形式實(shí)現(xiàn)評(píng)估結(jié)果，評(píng)估指標(biāo)將是公開(kāi)透明的。有利于施工企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行，充分調(diào)動(dòng)干部職工積極性，使企業(yè)用好人才，留住人才。

（六）推進(jìn)信息平臺(tái)建設(shè)

隨著信息時(shí)代的快速發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用到各行各業(yè)。施工企業(yè)也可以利用信息技術(shù)進(jìn)行全面預(yù)算管理，不僅可以提高工作效率，還可以提高工作準(zhǔn)確性。首先，施工企業(yè)需要加大信息化建設(shè)，加快產(chǎn)融結(jié)合，推進(jìn)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)建設(shè)，引入大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，提前控制預(yù)算管理，降低管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)概率。在全面預(yù)算管理過(guò)程中，施工企業(yè)應(yīng)形成過(guò)程跟蹤管理體系，提高員工對(duì)工作的重視程度，及時(shí)采取措施處理管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，避免后期更嚴(yán)重的損失。同時(shí)，要形成事后評(píng)估管理體系，分析存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，提高全面預(yù)算管理的重要性。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理關(guān)系到施工企業(yè)成本的有效控制，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。本文闡述了施工企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)，分析了施工企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，并提出了有效實(shí)施全面預(yù)算管理的相關(guān)措施，包括強(qiáng)化管理意識(shí)、重視頂層設(shè)計(jì)、重視施工企業(yè)項(xiàng)目資金管理、完善全面預(yù)算管理機(jī)制、建立健全獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制、推進(jìn)信息平臺(tái)建設(shè)等。從而促進(jìn)施工企業(yè)更好地開(kāi)展成本控制工作。