余育龍 亳州市遠(yuǎn)通公路養(yǎng)護(hù)工程有限責(zé)任公司

基層公路養(yǎng)護(hù)工作主要包括公路安全及附屬設(shè)施的日常檢修，及時(shí)處理路面病害，保持公路標(biāo)識(shí)、標(biāo)線清晰完整，路面拋灑物清理及日常路面保潔、邊坡維護(hù)等。通過日常和專項(xiàng)養(yǎng)護(hù)工作，從而對(duì)安全出行、延長(zhǎng)公路使用壽命、節(jié)約社會(huì)資源，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用。由于行業(yè)特殊性，目前我國(guó)大部分基層公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)在內(nèi)部控制體系管理方面比較簡(jiǎn)單直接，沒有形成一個(gè)完整的內(nèi)控制度。內(nèi)部控制是一種管理工具，為了完成一個(gè)特定的目標(biāo)所設(shè)定的合理的管理工具，本文就基層公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題進(jìn)行研究和分析，以利于合理利用企業(yè)資源，有效保護(hù)和提升企業(yè)價(jià)值。

一、基層公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

（一）組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理

組織結(jié)構(gòu)不健全，對(duì)員工崗位安排不合理，導(dǎo)致部分工作無法順利開展。組織結(jié)構(gòu)不合理可能表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）當(dāng)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，存在多頭管理、雙重隸屬問題時(shí)，會(huì)引發(fā)部門和人員間的沖突；當(dāng)工作職責(zé)和權(quán)限范圍規(guī)定不明確時(shí)，會(huì)使個(gè)人或部門間對(duì)工作相互推諉、相互插手，也會(huì)引發(fā)沖突。（2）人員構(gòu)成復(fù)雜，部分員工有事業(yè)單位編制，部分屬于聘用人員，還有部分臨時(shí)雇傭的農(nóng)民工，人員構(gòu)成的特殊性使工作安排存在不公平現(xiàn)象。（3）部分單位員工人數(shù)少，特別是一線施工人員更少，經(jīng)常出現(xiàn)一人多職的情況，由于受到人數(shù)缺少的限制，在遇到突發(fā)情況和惡劣天氣時(shí)，如應(yīng)急救援、夏季防汛、冬季防雪等，人員不夠極大降低了應(yīng)急處理能力工作效率。一人多職還可能出現(xiàn)一人擔(dān)任兩個(gè)及兩個(gè)以上職能崗位，原則上不同職能崗位必須安排不同人員，才能保證財(cái)務(wù)工作能夠公平公正公開的進(jìn)行，否則員工會(huì)利用職務(wù)之便謀私利，給單位財(cái)務(wù)工作帶來了極大的風(fēng)險(xiǎn)。（4）崗位固定人員少，財(cái)務(wù)方面專業(yè)人員更少，多數(shù)員工對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面專業(yè)性知識(shí)了解不足，不利于財(cái)務(wù)工作的開展。如果財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算管理工作缺乏合理性，對(duì)于項(xiàng)目開支費(fèi)用不能進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)算，就會(huì)出現(xiàn)很多財(cái)務(wù)漏洞，出現(xiàn)預(yù)算理論與實(shí)際差別太大，導(dǎo)致財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)不足，項(xiàng)目中途擱置。（5）財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，通常以領(lǐng)導(dǎo)直接授權(quán)審批為主，財(cái)務(wù)報(bào)備審核等流程只流于形式，導(dǎo)致監(jiān)督部門只是擺設(shè)，無法正確行使自己的職權(quán)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作。

（二）缺乏完善的預(yù)算控制制度

領(lǐng)導(dǎo)層不重視預(yù)算管理工作，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的入職門檻要求也相對(duì)較低，預(yù)算方面的培訓(xùn)就不會(huì)嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算工作人員在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)因?qū)I(yè)性知識(shí)不強(qiáng)，對(duì)編制工作不上心，對(duì)預(yù)算管理工作不在意，造成理論收益值與實(shí)際利潤(rùn)完全不匹配，給財(cái)務(wù)管理工作帶來了極大挑戰(zhàn)；預(yù)算是對(duì)管理者前瞻能力的鍛煉，看預(yù)算數(shù)據(jù)縱觀企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r及項(xiàng)目活動(dòng)的可行性，對(duì)結(jié)果不太滿意的項(xiàng)目盡早解決，確保每個(gè)項(xiàng)目都能夠高效高產(chǎn)能的進(jìn)行。預(yù)算控制涉及了基層公路養(yǎng)護(hù)的全部過程，通過預(yù)算核算可以對(duì)任一環(huán)節(jié)項(xiàng)目的實(shí)際執(zhí)行情況有清晰的認(rèn)知，以及對(duì)結(jié)果的有效把控。單獨(dú)進(jìn)行預(yù)算，忽略基礎(chǔ)管理工作，導(dǎo)致預(yù)算管理與基礎(chǔ)管理相分離，導(dǎo)致執(zhí)行與實(shí)際完全不符。目前我國(guó)基層公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位現(xiàn)階段運(yùn)用內(nèi)控制度的實(shí)例很少，大多都處于初步的理論階段，對(duì)于內(nèi)控制度詳細(xì)的細(xì)節(jié)和條例，并沒有太多參考性，所以需要有適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督管理體系。

（三）缺乏科學(xué)的管理措施

（1）當(dāng)前，基層公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)在實(shí)際項(xiàng)目開展中，沒有正確的管理措施導(dǎo)致企業(yè)部分員工在執(zhí)行相應(yīng)制度時(shí)，部分不執(zhí)行，內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重混亂。（2）內(nèi)控人員在編制制度上不夠科學(xué)，缺乏合理性，沒有嚴(yán)格按照國(guó)家相應(yīng)制度體系執(zhí)行，不能有效提高工作效率。（3）責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，由于缺乏大局意識(shí)，員工只專注于自己職責(zé)以內(nèi)的工作，其他的一概不管不顧。有時(shí)候自己明明看見別人工作中存在的問題也不及時(shí)提出來，覺得與自己無關(guān)就忽略了；還有計(jì)劃當(dāng)天做完的事情完不成，要推到第二天去做，缺乏緊迫感。（4）管理不到位導(dǎo)致員工對(duì)專業(yè)性知識(shí)學(xué)習(xí)的自覺性不夠，學(xué)習(xí)動(dòng)力不足，對(duì)一些內(nèi)容都是淺嘗輒止，不會(huì)深入領(lǐng)會(huì)，在遇到一些相對(duì)有點(diǎn)難度的問題就會(huì)措手不及，無法做出合理應(yīng)對(duì)。

二、基層公路養(yǎng)護(hù)內(nèi)部控制完善對(duì)策

（一）完善組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)體系，提高企業(yè)管理者素質(zhì)

按照職責(zé)分離的原則設(shè)置各會(huì)計(jì)部門內(nèi)部崗位，職權(quán)分離最理想狀態(tài)就是不相容職責(zé)相分離。其中業(yè)務(wù)授權(quán)（管理功能）、業(yè)務(wù)執(zhí)行（保管功能）、業(yè)務(wù)記錄（會(huì)計(jì)職能）、對(duì)業(yè)績(jī)的審核監(jiān)督（監(jiān)督職責(zé)）四個(gè)職能要嚴(yán)格分離開，企業(yè)也可以采用RASIC 表明確內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)圖。崗位負(fù)責(zé)人主要職責(zé)有：總經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)控組織，企業(yè)內(nèi)控經(jīng)理招聘與調(diào)離；內(nèi)控經(jīng)理負(fù)責(zé)提供內(nèi)控報(bào)告、內(nèi)控資料管理、重大事故調(diào)查和其他專項(xiàng)調(diào)查，組織內(nèi)部調(diào)查；內(nèi)控總監(jiān)負(fù)責(zé)內(nèi)控活動(dòng)；內(nèi)控部負(fù)責(zé)內(nèi)控動(dòng)態(tài)和網(wǎng)站建設(shè)；各部門經(jīng)理負(fù)責(zé)制定改進(jìn)計(jì)劃，實(shí)施內(nèi)控調(diào)查，跟蹤改進(jìn)計(jì)劃的實(shí)施，管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；人力資源部經(jīng)理負(fù)責(zé)利潤(rùn)沖突調(diào)查；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)跟蹤外部審計(jì)結(jié)果。

除此之外，管理者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中占據(jù)著相當(dāng)重要的作用，素質(zhì)能力不同對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果作用不同，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響也有極大區(qū)別，優(yōu)秀的管理者不止專業(yè)能力強(qiáng)，職業(yè)操守、道德觀、價(jià)值觀、世界觀以及大局觀都會(huì)影響整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。例如G 公路公司是一家大型基層公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)，非常重視人才引進(jìn)，注重合理安排崗位，該公司擁有管理人員全部有485 人，其中碩博一共有61 人，占總?cè)藬?shù)12.58%，本科191 人，占總比39.38%，大專136 人，占總?cè)藬?shù)20.84%，整個(gè)團(tuán)隊(duì)大專及以上學(xué)歷人數(shù)占比72%，如此的團(tuán)隊(duì)構(gòu)成對(duì)公司內(nèi)部控制的建立與運(yùn)行有極大優(yōu)勢(shì)[1]。

（二）完善財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度

第一，基層公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)以預(yù)算編制為重點(diǎn)，結(jié)合預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，熟練掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、財(cái)務(wù)開支數(shù)額及企業(yè)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)使用情況等相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)算編制工作進(jìn)行合理安排，有效協(xié)調(diào)企業(yè)人員具體崗位分配及具體職責(zé)，提高全體員工的參與度。預(yù)算也要結(jié)合預(yù)算層級(jí)、公路長(zhǎng)度、資金量等多方面建立科學(xué)、合理、動(dòng)態(tài)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系；第二，加強(qiáng)預(yù)算管理的執(zhí)行情況，確保財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算內(nèi)容的全面掌握，在固定場(chǎng)合靈活應(yīng)用[2]。預(yù)算執(zhí)行是實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的過程，關(guān)系到財(cái)務(wù)管理科學(xué)化目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，預(yù)算智能作用能否有效發(fā)揮，資金使用效益能否不斷提高。預(yù)算執(zhí)行可通過增加員工預(yù)算管理自覺性、提高預(yù)算指標(biāo)科學(xué)性和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)管理責(zé)任制實(shí)現(xiàn)。

（三）構(gòu)建現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理體系，完善監(jiān)督管理機(jī)制

現(xiàn)代化管理體系的構(gòu)建既可以科學(xué)提升基層公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)的管理工作，也可以增強(qiáng)管理效率。為了構(gòu)建現(xiàn)代化管理體系，首先企事業(yè)單位可以與其他先進(jìn)單位進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，積極發(fā)現(xiàn)管理新技能，引進(jìn)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的人工財(cái)務(wù)計(jì)算，高效有序的開展財(cái)務(wù)管理工作；其次對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作、審計(jì)、現(xiàn)金管理及各種可流動(dòng)資金都可以建立計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)平臺(tái)管理系統(tǒng)對(duì)其進(jìn)行管理，減少人工計(jì)算的錯(cuò)誤率，快速提升工作效率；最后企業(yè)要提高工作人員對(duì)先進(jìn)知識(shí)和先進(jìn)工藝的學(xué)習(xí)能力，保證員工能夠很好的適應(yīng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)化的工作環(huán)境，熟練操作計(jì)算機(jī)系統(tǒng)軟件，減少操作不當(dāng)引起的工作失誤。此外，企業(yè)建立了系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系，還應(yīng)該有完善的監(jiān)督管理機(jī)制，以保證工作人員對(duì)管理制度的嚴(yán)格落實(shí)[3]。

三、結(jié)束語

基層公路養(yǎng)護(hù)工作是我國(guó)基層工作中一項(xiàng)不可缺少的部分。為了保證公路質(zhì)量，保障通行安全，延長(zhǎng)公路使用年份，需要對(duì)公路養(yǎng)護(hù)工作投入一定的維護(hù)力度。為了更好的推進(jìn)這項(xiàng)工作，對(duì)文中基層公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)內(nèi)控管理中發(fā)現(xiàn)的組織結(jié)構(gòu)不合理、預(yù)算控制制度執(zhí)行不到位和管理不足的問題，逐一提出了設(shè)置合理崗位，明確職責(zé)、完善財(cái)務(wù)預(yù)算和構(gòu)建現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理體系，完善監(jiān)督管理機(jī)制的完善對(duì)策，有利于改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，優(yōu)化基層公路養(yǎng)護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。