王紅 黑河關(guān)鳥河水泥有限責(zé)任公司

在企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制是關(guān)鍵，是保障企業(yè)資金安全的基礎(chǔ)，能提升資金使用效率，控制成本。不管是管理人員還是基層員工，都需要充分意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，但就目前情況來(lái)看，大部分企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中各項(xiàng)工作都沒有落實(shí)到位，企業(yè)運(yùn)行成本高，資金使用率低。因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理力度，建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度很有必要。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概述

（一）內(nèi)部控制概念

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注重以下要素：第一，內(nèi)部環(huán)境。對(duì)于企業(yè)而言實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)最重要的基礎(chǔ)就是內(nèi)部環(huán)境，其中主要囊括了治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等諸多方面。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過(guò)程中難免遭遇各類風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制就是要對(duì)可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與分析，對(duì)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的預(yù)判與防范。第三，控制活動(dòng)。所謂的控制活動(dòng)主要是指企業(yè)結(jié)合對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，選擇恰當(dāng)?shù)姆绞脚c方法，把風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。第四，信息與溝通。任何企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過(guò)程中都會(huì)涉及相應(yīng)的信息與溝通，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確地對(duì)各類信息進(jìn)行收集與傳遞，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部、外部之間的高效交流。第五，內(nèi)部監(jiān)督。這是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的構(gòu)建與執(zhí)行狀況所實(shí)施的一種檢查與評(píng)價(jià)方式，通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制上存在的不足之處。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的含義

所謂的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是指企業(yè)分類、分析、鑒別、記錄和報(bào)告業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債所構(gòu)建的方式，這是內(nèi)部控制中的一項(xiàng)非常重要內(nèi)容。從企業(yè)實(shí)際發(fā)展的角度，也可以將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的定義總結(jié)如下：企業(yè)為了提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保自身資產(chǎn)完整、安全，確保企業(yè)在開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的時(shí)候，嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家規(guī)范與制度，而設(shè)定的一系列控制方法、程序和措施。這就可知，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作會(huì)直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作提升重視度。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度來(lái)看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)具有非常重要的意義，借助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行約束，促使戰(zhàn)略目標(biāo)可以高效、快速地實(shí)現(xiàn)?？偟膩?lái)講，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義主要體現(xiàn)在以下兩方面：

1.幫助企業(yè)構(gòu)建科學(xué)的戰(zhàn)略規(guī)劃

對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)而言，工作的主要目標(biāo)就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施規(guī)范的記錄與歸類，當(dāng)企業(yè)的管理者需要進(jìn)行決策的時(shí)候，保障其可以參考更真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)透過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的深入了解。倘若企業(yè)不能制定科學(xué)化、規(guī)范化的內(nèi)部控制制度，就可能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的約束與限制被弱化，繼而造成企業(yè)的財(cái)務(wù)工作存在漏洞或問(wèn)題，甚至不可避免地出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真，對(duì)企業(yè)管理者的決策產(chǎn)生誤導(dǎo)。而借助內(nèi)部控制可以有效對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作實(shí)施規(guī)范化、科學(xué)化的管理，繼而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的不斷提高，更能夠?yàn)楣芾碚咛峁?zhǔn)確的決策依據(jù)，為企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營(yíng)構(gòu)建正確的戰(zhàn)略規(guī)劃。所以，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不斷強(qiáng)化，能夠?yàn)槠髽I(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃提供極大的幫助。

2.提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率及質(zhì)量

企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，會(huì)對(duì)各個(gè)部門的成員進(jìn)行細(xì)致的分工，也就讓員工對(duì)自己的工作方向與責(zé)任有了清晰的規(guī)劃，可以更好地完成自己的工作任務(wù)，繼而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率進(jìn)行有效的提升。此外，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制定的影響下，財(cái)會(huì)人員就可以根據(jù)詳細(xì)的流程完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作任務(wù)，將有效規(guī)避工作中的盲目性，從而保障各項(xiàng)工作都可以有章可循，促進(jìn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)決策價(jià)值的全面提升，這就能夠?qū)ζ髽I(yè)運(yùn)營(yíng)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行優(yōu)化，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和質(zhì)量，增加企業(yè)的利潤(rùn)。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部管理制度不夠完善、不夠科學(xué)

如今我們正處于信息化時(shí)代飛速發(fā)展的新時(shí)期。很多企業(yè)并沒有充分認(rèn)識(shí)到當(dāng)下的新形勢(shì)，仍然沿用舊有的管理制度實(shí)現(xiàn)對(duì)員工的管理和控制，在財(cái)務(wù)管理上也沒有充分應(yīng)用到信息技術(shù)，更多還是采用傳統(tǒng)的人工模式進(jìn)行核算和監(jiān)控，這樣的工作模式往往效率很低，并且所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確率也還值得懷疑。這嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制機(jī)制在企業(yè)的管理活動(dòng)中發(fā)揮其積極的作用。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)普遍偏低

要保證會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制機(jī)制有效實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵在于此崗位上的工作人員是否有足夠匹配的工作意識(shí)和綜合素養(yǎng)。目前，會(huì)計(jì)行業(yè)的從業(yè)人員普遍素質(zhì)偏低，大多數(shù)人認(rèn)為會(huì)計(jì)工作只是簡(jiǎn)單的核算和審核，沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，甚至有部分會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德并不規(guī)范，這也是發(fā)生貪污腐敗現(xiàn)象的根本原因，在這樣的人員配備下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制機(jī)制往往是不能夠有效實(shí)施的。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督體系建設(shè)不到位

在企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的核算工作，才能讓會(huì)計(jì)資料具有真實(shí)性和完整性。根據(jù)國(guó)家和有關(guān)部門的相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確，它是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度工作中最基礎(chǔ)的目標(biāo)，同時(shí)也是最主要的財(cái)務(wù)管理方法。會(huì)計(jì)人員對(duì)于企業(yè)各項(xiàng)記錄上的內(nèi)容、格式、財(cái)務(wù)報(bào)表都要有統(tǒng)一的要求，力求保證記錄的真實(shí)性和連續(xù)性。如果沒有完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，就會(huì)造成內(nèi)部混亂的情況，財(cái)務(wù)信息失真，不利于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，只有不斷提升財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量才能保證財(cái)會(huì)監(jiān)督體系順利的建設(shè)。

三、針對(duì)相關(guān)問(wèn)題應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施

（一）建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

一是要根據(jù)企業(yè)實(shí)際開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，建立具有安全性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；二是建立完善的內(nèi)部控制管理制度，確保制度的科學(xué)性，明確劃分各個(gè)部門的職責(zé)，讓責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)職工人員身上；三是建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度決策機(jī)制，讓每一個(gè)科室和部門都能明白企業(yè)整體內(nèi)部控制的目標(biāo)和計(jì)劃；四是還可以設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)控崗位，對(duì)不同崗位的職責(zé)要求也不同，確保每個(gè)崗位的工作人員都能按照規(guī)定和要求完成工作，把不兼容的崗位拆分成多個(gè)小部門，再對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一集中管理；五是不斷加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)和思想教育培訓(xùn)，定期開展對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的績(jī)效考核，建立適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲制度，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，還可以實(shí)行定期輪崗的制度；六是把企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和信息化技術(shù)相結(jié)合，確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化技術(shù)滿足當(dāng)今財(cái)務(wù)管理體制改革的要求，符合時(shí)代發(fā)展的潮流。

（二）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的意識(shí)培養(yǎng)及工作考核

一個(gè)企業(yè)發(fā)展是否長(zhǎng)遠(yuǎn)最關(guān)鍵還是在于員工的使命感。為提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，管理層應(yīng)該充分培養(yǎng)員工的工作意識(shí)，尤其是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門的工作人員，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性，并加強(qiáng)在工作中進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的力度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該為會(huì)計(jì)人員建立完善的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度，讓他們有可以開展工作的標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)履行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的權(quán)責(zé)。另外，公司還應(yīng)該注重對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的培訓(xùn)和考核工作，通過(guò)不定期的培訓(xùn)來(lái)提高他們的工作素養(yǎng)和專業(yè)能力，并實(shí)施考核，以幫助會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員保質(zhì)保量地完成自己分內(nèi)的工作。在對(duì)新會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行招聘時(shí)，也應(yīng)注意提高門檻，為公司選拔出更優(yōu)秀的員工。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作素養(yǎng)的提高，才能保證企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作有效實(shí)施。

（三）對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理體制進(jìn)行完善

為了不落后于時(shí)代發(fā)展的步伐，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理體制應(yīng)及時(shí)地建立。企業(yè)的監(jiān)督管理體制對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，具有很重大的作用，它對(duì)財(cái)務(wù)管理的恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作效率、工作質(zhì)量起著重要的保障以及促進(jìn)作用。當(dāng)然，在一定程度上，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性也于此息息相關(guān)，它能夠使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量得到保障。因此，企業(yè)可以抓住新時(shí)代發(fā)展的契機(jī)，創(chuàng)置出一套科學(xué)的、合理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制。對(duì)新時(shí)代的大數(shù)據(jù)進(jìn)行利用，對(duì)計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行利用，以此對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督體系進(jìn)行系統(tǒng)化、科學(xué)化的規(guī)劃與整理，并且還要安排專業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行輔助，通過(guò)會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督與審核。由于完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體制給若干企業(yè)帶來(lái)了切實(shí)的利益，很多企業(yè)認(rèn)識(shí)到對(duì)財(cái)務(wù)管理體制進(jìn)行改革是不改不行的，只有對(duì)財(cái)務(wù)管理體制進(jìn)行轉(zhuǎn)變，才能不使自己落后于其他企業(yè)。因此，對(duì)于我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督是刻不容緩的。

（四）創(chuàng)新會(huì)計(jì)信息化理念

想要充分將會(huì)計(jì)信息化對(duì)財(cái)務(wù)管理的作用發(fā)揮出來(lái)就要積極創(chuàng)新會(huì)計(jì)信息化管理理念。在會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)應(yīng)用中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化模式提高重視，在提供足夠資金支持的同時(shí)，積極創(chuàng)新管理理念，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)，從而更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)信息化在財(cái)務(wù)管理中的服務(wù)作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的完善，加強(qiáng)先進(jìn)科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用，在財(cái)務(wù)管理工作中積極應(yīng)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，讓財(cái)務(wù)管理有著更加廣闊、全面的覆蓋面，能夠發(fā)揮更大的價(jià)值。比如在企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)發(fā)揮會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的決策輔助、數(shù)據(jù)分析等功能。只有不斷創(chuàng)新會(huì)計(jì)信息化理念才能保證企業(yè)管理人員充分重視現(xiàn)代信息技術(shù)，才能充分利用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

（五）做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)企業(yè)的意義重大，在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，合理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)能夠幫助企業(yè)進(jìn)行有效的決策，從而可確保企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，為有效控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，需要相關(guān)工作人員要對(duì)各項(xiàng)工作事前、事中以及事后進(jìn)行把關(guān)分析，對(duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)可能會(huì)產(chǎn)生的事故進(jìn)行預(yù)判，并結(jié)合實(shí)際工作情況，采取具體的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。另外，企業(yè)還需要對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)制進(jìn)行完善，構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制責(zé)任體系，明確各工作人員的工作職責(zé)，確保每個(gè)員工都能嚴(yán)格按照要求進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，將財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)降到最低，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的高效進(jìn)行，有效推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了新階段，企業(yè)面臨著外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部改革的雙重壓力，為了盡可能降低運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，做好財(cái)務(wù)管理工作。針對(duì)現(xiàn)有問(wèn)題，要轉(zhuǎn)變管理理念，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，同時(shí)要加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。