周鳳華 浙江農(nóng)業(yè)商貿(mào)職業(yè)學(xué)院

一、基于報(bào)表的財(cái)務(wù)預(yù)警體系

財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)面臨的問題，財(cái)務(wù)預(yù)警體系的建立是識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。當(dāng)前，我國(guó)大多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的建立主要建立在財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上，一方面財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是現(xiàn)成的，另一方面財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的預(yù)警體系建設(shè)相對(duì)來講比較完善容易操作。財(cái)務(wù)報(bào)表是每個(gè)企業(yè)都要披露的，特別是上市公司國(guó)家有對(duì)信息的披露有更加詳細(xì)的要求，財(cái)務(wù)報(bào)表的披露本身就是一個(gè)信息尋找和完善的過程，財(cái)務(wù)報(bào)表中包含了企業(yè)重要的財(cái)務(wù)信息，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也包含在其中。

目前，基于報(bào)表的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是基于經(jīng)營(yíng)效率、償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力、現(xiàn)金流量這幾個(gè)方面來建立預(yù)警模型的?；趫?bào)表的預(yù)警模型主要來自三大報(bào)表的指標(biāo)設(shè)立。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表反映的是一個(gè)企業(yè)在不同方面的財(cái)務(wù)活動(dòng)，根據(jù)報(bào)表的信息建立各個(gè)指標(biāo)是財(cái)務(wù)分析的一個(gè)過程，對(duì)財(cái)務(wù)分析結(jié)果的評(píng)價(jià)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)衡量的一個(gè)過程，所以從財(cái)務(wù)報(bào)表到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)分析的一個(gè)過程。不同類型的財(cái)務(wù)指標(biāo)就是不同預(yù)警體系的建設(shè)，主要的預(yù)警體系有：償債風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、盈利風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等。在預(yù)警模型的建立基礎(chǔ)上，引入判斷矩陣也是一種直觀的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段，矩陣評(píng)估可以選擇任意兩類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，最后對(duì)每項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的結(jié)果進(jìn)行分類評(píng)價(jià)。

二、預(yù)警體系建設(shè)過程中的不足

（一）預(yù)警數(shù)據(jù)的不足

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)過去發(fā)生事情的一個(gè)反映，具有相當(dāng)大的局限性，難以對(duì)企業(yè)重要的信息進(jìn)行提前的預(yù)警和評(píng)價(jià)，使得預(yù)警的風(fēng)險(xiǎn)信息也相對(duì)滯后。利用報(bào)表的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)往往過于絕對(duì)化，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面評(píng)價(jià)需要更多的無法量化的信息。隱藏在財(cái)務(wù)報(bào)表里的實(shí)質(zhì)信息需要更深層次的挖掘，從而會(huì)影響企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的意識(shí)不強(qiáng)

企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重視程度直接影響了工作的效率和積極性。近幾年來我國(guó)很多企業(yè)沒有建立與自身相匹配的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，有些雖然有建立但是實(shí)踐效果不明顯。風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警也是需要與時(shí)俱進(jìn)的，一些管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)及時(shí)更新?lián)Q代的重要性認(rèn)識(shí)還不夠，未能根據(jù)新的形勢(shì)和環(huán)境及時(shí)更新企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，導(dǎo)致在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系許多方面存在薄弱環(huán)節(jié)。有些企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警沒有足夠的重視，沒有把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建設(shè)體現(xiàn)在內(nèi)部控制中，也沒有傳達(dá)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重要性，使得員工不理解，有的甚至有些排斥，有的會(huì)不配合風(fēng)險(xiǎn)管控的工作。

（三）缺乏高質(zhì)量的預(yù)警人才

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立和運(yùn)用需要較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐運(yùn)用能力，所以對(duì)相關(guān)人員的素質(zhì)要求較高。從現(xiàn)階段來看，規(guī)模較大的企業(yè)特別是上市公司都有相對(duì)完整的財(cái)務(wù)部門，但是專門設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估崗位的較少，專門設(shè)置預(yù)警部門的相對(duì)更少了，很多都是其他財(cái)務(wù)崗位的人員進(jìn)行兼任。所以大多企業(yè)沒有能專業(yè)勝任能力的預(yù)警人員，無法對(duì)預(yù)警體系真正的理解和運(yùn)用，這樣就導(dǎo)致不能做到日常的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)就顯得證據(jù)不足，無法正確評(píng)定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)和該風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)帶來多大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建設(shè)的措施

（一）建立完善的財(cái)務(wù)決策機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警很多企業(yè)不重視，主要是因?yàn)樗鼪]有給企業(yè)帶來實(shí)實(shí)在在的經(jīng)濟(jì)效益，一個(gè)好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系后面一定要有一個(gè)有效的決策機(jī)制。對(duì)于那些已經(jīng)做出明確判斷的風(fēng)險(xiǎn)必須要在第一時(shí)間向管理層反映，做好相應(yīng)的決策方案。預(yù)警的部門不止要做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，還要對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)做出及時(shí)的決策參考。所以要建立完善的財(cái)務(wù)決策機(jī)制，這個(gè)決策機(jī)制必須要有可操作性，只有操作性強(qiáng)，才能投入到實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)控制工作中去，能解決風(fēng)險(xiǎn)的決策才是好的決策。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)要灌輸財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的理念，提前做好風(fēng)險(xiǎn)防控的準(zhǔn)備。風(fēng)險(xiǎn)防控不是一個(gè)財(cái)務(wù)部門就能全部實(shí)現(xiàn)的，需要好幾個(gè)部門甚至需要整個(gè)企業(yè)一起來防范才能夠?qū)崿F(xiàn)。提高風(fēng)險(xiǎn)管理首要前提是提高管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，管理層的管理意識(shí)直接決定了工作的有效性，另一方面要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，不同的企業(yè)需要根據(jù)自己的實(shí)際情況制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)要配備相關(guān)的工作人員進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，根據(jù)監(jiān)控的信息及時(shí)作出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，向管理層反映風(fēng)險(xiǎn)情況，及時(shí)作出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施。最后，企業(yè)應(yīng)該定期請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)管控的專家給企業(yè)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，輸入一些新鮮的財(cái)務(wù)知識(shí)和先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)防控指標(biāo)設(shè)計(jì)方法，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系不斷進(jìn)行完善。

（三）建立高水平的預(yù)警工作人員隊(duì)伍

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的相關(guān)財(cái)務(wù)工作一般水平的會(huì)計(jì)人員很難勝任，需要理論知識(shí)扎實(shí)，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員才能擔(dān)任，特別是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警隊(duì)伍中的總指揮。預(yù)警體系的實(shí)行肯定需要一個(gè)專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，有條件的企業(yè)可以建立專門的風(fēng)險(xiǎn)控制部門，建立一支高水平的預(yù)警工作人員隊(duì)伍是預(yù)警體系能夠?qū)嵤┑谋Ｕ蠗l件。企業(yè)可以制定相應(yīng)考核工作人員的制度，例如根據(jù)預(yù)警人員及時(shí)作出的預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響或者創(chuàng)造的價(jià)值來制定獎(jiǎng)懲機(jī)制，鼓勵(lì)員工主動(dòng)去學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的知識(shí)，全方位的強(qiáng)化自己的認(rèn)識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門能作出準(zhǔn)確的估計(jì)就是預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值，如果不能企業(yè)也會(huì)逐漸對(duì)該部門失去重視。

四、結(jié)束語

總之，面臨當(dāng)今復(fù)雜多變的社會(huì)環(huán)境，再加上互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景，企業(yè)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，所以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立顯得尤為重要。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立和實(shí)施還有很多的不足，但是通過努力和重視都是可以改變的。企業(yè)只有先認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，才能保證風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制的正常實(shí)施，最后就能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中健康持續(xù)的發(fā)展下去。