張建強(qiáng) 山東新華有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所濱州分所

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展實(shí)踐活動(dòng)中，通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制，不僅可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)成效，還能夠在一定程度上提升競(jìng)爭(zhēng)力。隨著經(jīng)濟(jì)全球化快速發(fā)展和深入推進(jìn)，企業(yè)發(fā)展面臨著前所未有的機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而言，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲取進(jìn)一步的生存空間，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制。會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性直接影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展。

一、會(huì)計(jì)信息化的基本特點(diǎn)

（一）全面性

會(huì)計(jì)信息化的范圍主要涉及會(huì)計(jì)政府管理、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作、會(huì)計(jì)基本理論等方面，是對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的延伸和拓展。在功能方面，會(huì)計(jì)信息化具有決策、監(jiān)督、預(yù)算、核算等功能，并且以信息技術(shù)和信息管理為基礎(chǔ)調(diào)整會(huì)計(jì)工作流程。在技術(shù)角度來(lái)看，會(huì)計(jì)信息化充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等現(xiàn)代技術(shù)的優(yōu)勢(shì)積極構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

（二）開(kāi)放性

我國(guó)電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)信息的快速發(fā)展為企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)信息化奠定了良好的基礎(chǔ)。企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)用現(xiàn)代電子信息技術(shù)自動(dòng)化處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)和資源的高度共享，用網(wǎng)絡(luò)的方式直接采集企業(yè)內(nèi)部和外部相關(guān)數(shù)據(jù)。這樣其他機(jī)構(gòu)和部門只要取得了企業(yè)授權(quán)便可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中直接獲取各項(xiàng)數(shù)據(jù)和信息，這大大提升了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)放性。

（三）智能性

企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)人機(jī)結(jié)合的操作系統(tǒng)，它將網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)有效結(jié)合，與相應(yīng)的程序和數(shù)據(jù)相互應(yīng)用，最后由人來(lái)操作。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)具有控制功能、管理功能、核算功能，需要注意的是在使用預(yù)算和決策功能時(shí)要通過(guò)人來(lái)操作，進(jìn)而形成一種人機(jī)結(jié)合的智能型系統(tǒng)。

二、內(nèi)部控制對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響分析

通過(guò)以上分析可知，內(nèi)部控制包括五個(gè)方面的因素，這些因素會(huì)影響到會(huì)計(jì)管理工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)，也會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制的各個(gè)因素影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的途徑主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）控制環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響分析

企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部文化的建立有很重要的影響，而內(nèi)部控制環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部管理者的綜合能力、素質(zhì)和經(jīng)營(yíng)管理理念、規(guī)章制度等有很大聯(lián)系。如果一個(gè)企業(yè)管理層的個(gè)人素質(zhì)能力不高，企業(yè)內(nèi)部的管理制度不完善等，會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部文化的形成和發(fā)展，同時(shí)也會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建立。同時(shí)，控制環(huán)境的不科學(xué)會(huì)影響員工的工作狀態(tài)，影響員工工作的積極性，因此在這種內(nèi)部控制環(huán)境下，內(nèi)部控制的質(zhì)量也會(huì)受到影響，進(jìn)而最終影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響分析

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的一個(gè)重要目標(biāo)就是防范和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。要想保證內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮，需要準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制，可以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，并能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而采取相對(duì)應(yīng)的措施，確保經(jīng)營(yíng)和發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量提供保障。因此，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立和完善在一定程度上影響經(jīng)營(yíng)管理的順利開(kāi)展，同時(shí)也會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

（三）信息交流與溝通機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響分析

在企業(yè)管理實(shí)踐活動(dòng)中，內(nèi)部控制的信息不僅包含財(cái)務(wù)方面的信息，還包括非財(cái)務(wù)信息。內(nèi)部控制活動(dòng)中的信息溝通交流要素和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量具有很大關(guān)聯(lián)，將內(nèi)部控制信息和會(huì)計(jì)信息相互結(jié)合，能夠判斷企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化內(nèi)部控制信息的溝通和交流，并不斷強(qiáng)化信息交流平臺(tái)的建設(shè)，從而提高信息傳播速度，最終提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制措施

（一）科學(xué)的授權(quán)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理是一個(gè)十分復(fù)雜的過(guò)程，很多企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失的主要原因是授權(quán)不當(dāng)。由于企業(yè)授權(quán)不夠明確，工作人員權(quán)力出現(xiàn)重疊，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部制度出現(xiàn)問(wèn)題，不利于工作人員的正常工作。為此企業(yè)要做好授權(quán)工作，及時(shí)跟進(jìn)授權(quán)，觀察實(shí)際的授權(quán)效果，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化不合理的授權(quán)。通常情況下在企業(yè)各個(gè)階層和各個(gè)職能部門間都會(huì)出現(xiàn)控制活動(dòng)，而控制活動(dòng)主要包括政策和程序這兩個(gè)部分，程序執(zhí)行政策，政策則規(guī)定程序，是程序的重要基礎(chǔ)。企業(yè)只有制定科學(xué)的政策和規(guī)定才能全面貫徹和落實(shí)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作。

（二）提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)化水平和綜合素養(yǎng)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心，而財(cái)會(huì)人員則承擔(dān)著重要的內(nèi)部控制職責(zé)。企業(yè)會(huì)計(jì)人員可以通過(guò)繼續(xù)教育、職稱考試、等級(jí)考試等方式來(lái)提升自身的專業(yè)化水平和綜合素養(yǎng)。企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)輸入控制，建立完善的授權(quán)和審批制度，派遣專門審核人員審核會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與合法性，從根本上避免錯(cuò)誤的發(fā)生，防止在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)重復(fù)性、連環(huán)性的錯(cuò)誤。

（三）提升會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性

在技術(shù)方面，企業(yè)要針對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)各個(gè)層次制定科學(xué)合理的防范措施，建立完善的、多元化的、綜合性的網(wǎng)絡(luò)安全體系。加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的防范，制定合理的預(yù)防安全保障措施，防止計(jì)算機(jī)出現(xiàn)病毒，降低計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性。同時(shí)企業(yè)要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全控制工作，合理設(shè)置網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的權(quán)限，實(shí)施用戶身份認(rèn)證和硬件加密，制定科學(xué)合理的保密措施和完善的管理制度。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)輸出控制

企業(yè)在拷貝和輸出會(huì)計(jì)賬套過(guò)程中要保證輸出磁性介質(zhì)的無(wú)毒性，防止病毒篡改會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。

四、結(jié)語(yǔ)

完善內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于提升會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久發(fā)展具有很關(guān)鍵的作用。因此，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際，不斷完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制。