劉俐 天津市濱海新區(qū)塘沽傳染病醫(yī)院

一、引言

在現(xiàn)今醫(yī)院發(fā)展當(dāng)中，內(nèi)部控制已經(jīng)成為一項(xiàng)重點(diǎn)工作內(nèi)容，通過科學(xué)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，在單位財(cái)產(chǎn)安全保護(hù)、單位會(huì)計(jì)信息真實(shí)性以及單位經(jīng)營(yíng)維護(hù)方面都將發(fā)揮出重要的作用。對(duì)此，則需要醫(yī)院在運(yùn)行當(dāng)中能夠?qū)ω?cái)務(wù)內(nèi)部控制這項(xiàng)工作形成充分的重視，以科學(xué)措施的應(yīng)用強(qiáng)化制度建設(shè)，更好的滿足醫(yī)院發(fā)展需求。

二、內(nèi)部控制意義

在醫(yī)院運(yùn)行當(dāng)中，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義體現(xiàn)在：第一，在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中內(nèi)部控制具有十分重要的地位，在實(shí)際運(yùn)行當(dāng)中能夠保證醫(yī)院的各個(gè)科室能夠各司其職，在相互制約明確權(quán)責(zé)、互相監(jiān)督的情況下，保證相關(guān)工作的全員參與，以此為醫(yī)院的順利運(yùn)行打下重要的基礎(chǔ)，切實(shí)提升醫(yī)院的服務(wù)水平；第二，在現(xiàn)今新醫(yī)改政策實(shí)施的過程當(dāng)中，使得我國(guó)的醫(yī)療行業(yè)也面臨到了劇烈的競(jìng)爭(zhēng)，在此當(dāng)中，醫(yī)院要想在市場(chǎng)當(dāng)中獲得優(yōu)勢(shì)，則需要能夠做好員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的強(qiáng)化。通過內(nèi)控制度的建立，則能夠?qū)θ粘Ｏ嚓P(guān)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督與規(guī)范，在實(shí)現(xiàn)資源有效節(jié)約的情況下，對(duì)醫(yī)療服務(wù)成本進(jìn)行降低，為患者提供更高水平的醫(yī)療服務(wù)；第三，通過健全內(nèi)部控制制度的建立，則能夠?yàn)闀?huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量相關(guān)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制，降低舞弊以及錯(cuò)誤問題的發(fā)生率，切實(shí)提升會(huì)計(jì)信息的可靠性以及準(zhǔn)確性，為決策者提供有效的決策依據(jù)。通過不相容崗位分離以及定期輪換制度的應(yīng)用，也能夠?qū)ξ璞赚F(xiàn)象發(fā)生進(jìn)行有效的預(yù)防，保證醫(yī)院的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、目前存在問題

（一）缺少防范意識(shí)

在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程當(dāng)中，縣級(jí)醫(yī)院的規(guī)模逐漸擴(kuò)大，也在市場(chǎng)當(dāng)中面臨到了較為激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)。在此過程當(dāng)中，醫(yī)療市場(chǎng)在發(fā)展當(dāng)中也具有了復(fù)雜多樣的特點(diǎn)，也因此使醫(yī)院在運(yùn)行當(dāng)中面臨到較大的危害以及隱患，如果在運(yùn)行當(dāng)中沒有良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知能力，則很可能在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)受到嚴(yán)重的損失，在市醫(yī)院因此陷入困境的情況下，對(duì)其正常發(fā)展產(chǎn)生影響。但就目前來說，醫(yī)院當(dāng)中的財(cái)務(wù)人員在距離風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)方面還存在不強(qiáng)的問題，單純的按照要求開展日常記賬工作，沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等不穩(wěn)定因素，形成充分的防范意識(shí)，并很可能因此使具體工作存在安全隱患。

（二）內(nèi)控制度問題

在相關(guān)改革不斷深入的過程當(dāng)中，社會(huì)群眾對(duì)于醫(yī)療服務(wù)水平具有了更高的要求，在此過程當(dāng)中醫(yī)院管理人員也對(duì)成本的控制具有了較高的重視程度，也因此使得內(nèi)控制度的建設(shè)成為一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容。但在具體內(nèi)控制度建設(shè)方面，需要來自全體員工的共同配合以及資金的足夠支持。在部分醫(yī)院運(yùn)行當(dāng)中，僅僅對(duì)粗略的內(nèi)控制度進(jìn)行制定，人員在專業(yè)水平方面還存在一定的不足，內(nèi)控制度在建立方面不夠健全，甚至存在將簡(jiǎn)單業(yè)務(wù)制度作為內(nèi)控制度進(jìn)行實(shí)施的情況。部分醫(yī)院雖然能夠具有較強(qiáng)的內(nèi)控意識(shí)，通過外部專業(yè)人員的聘請(qǐng)制定內(nèi)控制度，但在具體執(zhí)行方面更多的是學(xué)習(xí)其中的規(guī)范內(nèi)容，而沒有同實(shí)際工作進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，在使該項(xiàng)工作流于形式的情況下，沒有充分發(fā)揮出作用。

（三）體系有待完善

在醫(yī)院運(yùn)行過程當(dāng)中，做好內(nèi)控制度建設(shè)的目的，即是對(duì)具體運(yùn)行當(dāng)中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行降低，切實(shí)提升醫(yī)院的整體管理水平以及競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。而在現(xiàn)今行業(yè)環(huán)境復(fù)雜化的情況下，使得醫(yī)院當(dāng)中的內(nèi)控管理體系還存在較大的不足，缺少相應(yīng)的合理性以及科學(xué)性，在具體執(zhí)行內(nèi)控當(dāng)中效率不高，也因此使相關(guān)制度在落實(shí)方面無法獲得應(yīng)有的效果，進(jìn)而對(duì)醫(yī)院發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。

（四）缺少監(jiān)督機(jī)制

在醫(yī)院財(cái)務(wù)工作開展當(dāng)中，科學(xué)健全財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的建立能夠有效的預(yù)防財(cái)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)，也是建設(shè)科學(xué)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)條件。在現(xiàn)今很多醫(yī)院運(yùn)行當(dāng)中，都不具有獨(dú)立審計(jì)部門的設(shè)計(jì)，在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面也存在不夠健全的情況，沒有科學(xué)地對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行分配。在較小規(guī)模的醫(yī)院當(dāng)中，也沒有做好專門審計(jì)崗位的設(shè)立，僅僅是在審核方面開展工作，在具體審計(jì)工作開展當(dāng)中沒有對(duì)其獨(dú)立性進(jìn)行充分的發(fā)揮，因此使財(cái)務(wù)監(jiān)督工作流于表面，無法對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門在運(yùn)營(yíng)當(dāng)中發(fā)生的漏洞與問題進(jìn)行及時(shí)的處理。與此同時(shí)，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層也缺少相應(yīng)的重視程度，沒有在監(jiān)督當(dāng)中做好權(quán)威性的發(fā)揮，同時(shí)財(cái)務(wù)人員也缺少專業(yè)知識(shí)，并因此對(duì)監(jiān)督工作效果產(chǎn)生了影響。

（五）人員素質(zhì)不高

在醫(yī)院內(nèi)部控制工作開展當(dāng)中，財(cái)務(wù)人員是其中的重要工作主體，但受到日常較多工作的限制，則使得財(cái)會(huì)人員很少有機(jī)會(huì)參與到相應(yīng)的培訓(xùn)當(dāng)中，領(lǐng)導(dǎo)層面也更多的對(duì)醫(yī)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技術(shù)水平進(jìn)行培養(yǎng)，而對(duì)于財(cái)會(huì)人員則缺少相應(yīng)的重視程度。在很多醫(yī)院當(dāng)中，會(huì)計(jì)人員具有中高級(jí)職稱的人員很少，相關(guān)人員存在著整體素質(zhì)不足以及知識(shí)更新速度慢等情況，相關(guān)人員并沒有樹立起有效的內(nèi)控意識(shí)，在具體工作當(dāng)中也缺少相應(yīng)的責(zé)任心，并因此對(duì)內(nèi)部控制效果產(chǎn)生了影響。

四、問題應(yīng)對(duì)措施

（一）強(qiáng)化防范意識(shí)

在醫(yī)院工作開展當(dāng)中，要想對(duì)自身的風(fēng)險(xiǎn)抗壓能力進(jìn)行提升，則需要保證內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員都能夠具有較好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。具體來說，可以聘請(qǐng)專業(yè)人員講解相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)，對(duì)相關(guān)人員定期做好培訓(xùn)，以此使其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的必要性形成充分的認(rèn)識(shí)，保障財(cái)務(wù)工作的順利開展。同時(shí)，醫(yī)院也需要在內(nèi)部強(qiáng)化宣傳，使全體員工以及領(lǐng)導(dǎo)層都能夠形成良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建設(shè)，在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的情況下做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及評(píng)估，更好的對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制與預(yù)防。通過這部分方式的應(yīng)用，才能夠積極采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)損失，保證風(fēng)險(xiǎn)處于能夠承受的范圍當(dāng)中，在保障自身穩(wěn)定運(yùn)行的情況下，為周邊群眾提供更高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)。

（二）強(qiáng)化制度建設(shè)

為了能夠?qū)ΜF(xiàn)今的社會(huì)發(fā)展形勢(shì)進(jìn)行更好的適應(yīng)，醫(yī)院在發(fā)展當(dāng)中則需要能夠做好科學(xué)內(nèi)部控制制度的制定，由外部專業(yè)人士到院進(jìn)行協(xié)助完成，保證能夠充分結(jié)合醫(yī)院的具體工作流程以及實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行制定，以信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)進(jìn)行開發(fā)，做好監(jiān)督?jīng)Q策與執(zhí)行的一體化。在具體工作開展當(dāng)中，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，而其余部門則需要在此當(dāng)中保證同財(cái)務(wù)部門間能夠進(jìn)行良好的配合，通過信息系統(tǒng)作用的發(fā)揮，以高效率的方式完成相關(guān)工作。在此過程當(dāng)中，也需要能夠充分結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境的變化，做好內(nèi)控制度的完善與修訂，保證能夠做好可靠會(huì)計(jì)信息的提供，以此為領(lǐng)導(dǎo)決策提供正確依據(jù)，保證醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）健全組織體系

在醫(yī)院內(nèi)部控制工作開展當(dāng)中，要想保障該項(xiàng)工作的有效進(jìn)行，則需要能夠在醫(yī)院運(yùn)行中做好內(nèi)控管理組織體系的完善，充分根據(jù)基本規(guī)范要求以及自身實(shí)際做好內(nèi)控流程的合理制定。對(duì)于醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)來說，是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，需要能夠從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置內(nèi)控具體實(shí)施戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)評(píng)價(jià)體系，以及人員培訓(xùn)等方面采取措施進(jìn)行完善，在此過程當(dāng)中，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層需要對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)形成高度的重視，結(jié)合實(shí)際做好獎(jiǎng)懲機(jī)制的制定，以此保證全體員工都能夠切實(shí)提升意識(shí)水平，積極采取措施促進(jìn)內(nèi)控制度的建設(shè)。在此過程當(dāng)中，也需要能夠做好監(jiān)督機(jī)制作用的發(fā)揮，通過監(jiān)督機(jī)制的應(yīng)用，規(guī)范內(nèi)控人員的日常行為，切實(shí)提升工作效率水平。在執(zhí)行內(nèi)控過程當(dāng)中，如果發(fā)現(xiàn)體系存在不足或者漏洞問題，則需要積極采取措施進(jìn)行完善，保障該項(xiàng)工作的順利開展，切實(shí)提升醫(yī)院綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力水平。

（四）制定監(jiān)督機(jī)制

從目前形勢(shì)角度考慮，醫(yī)院需要能夠在發(fā)展當(dāng)中做好對(duì)應(yīng)審計(jì)力量的配備，在內(nèi)部做好專門審計(jì)部門的設(shè)立，也可以結(jié)合自身實(shí)際聘請(qǐng)外部的注冊(cè)會(huì)計(jì)師等審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的預(yù)算、固定資產(chǎn)收支與采購(gòu)等制度的完整性以及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，在保證會(huì)計(jì)核算科學(xué)健全的情況下，對(duì)醫(yī)院的資金安全進(jìn)行維護(hù)。作為醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)，也需要能夠?qū)?nèi)部審計(jì)工作形成高度的重視，由大院長(zhǎng)牽頭，保證部門在單位當(dāng)中具有足夠的地位，以此體現(xiàn)出審計(jì)工作的權(quán)威性以及獨(dú)立性，同時(shí)保證其他部門都能夠積極做好工作的配合，切實(shí)保證審計(jì)職權(quán)的發(fā)揮。

（五）提升人員素質(zhì)

要想保證醫(yī)院的內(nèi)部控制工作開展效果，則需要做好相關(guān)人才隊(duì)伍的建設(shè)，對(duì)于該項(xiàng)工作來說，作為領(lǐng)導(dǎo)需要能夠充分提升認(rèn)識(shí)以分批、分層次的方式做好相關(guān)人員的培訓(xùn)，在必要時(shí)可以強(qiáng)化人才的引進(jìn)，做好專業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)。同時(shí)，需要能夠積極做好學(xué)習(xí)氛圍的烘托強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)的培養(yǎng)，切實(shí)提升人員的個(gè)人素質(zhì)水平以及職業(yè)道德素質(zhì)。在此當(dāng)中，也需要積極采取措施做好人員的考核工作，在保證人員在綜合素質(zhì)水平以及責(zé)任心等方面都能夠滿足要求的情況下，保障醫(yī)院內(nèi)控工作的更好開展。

五、結(jié)束語(yǔ)

在上文中，我們對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行了一定的研究。在實(shí)際醫(yī)院運(yùn)行當(dāng)中，需要能夠充分結(jié)合自身財(cái)務(wù)工作要求，做好內(nèi)部控制制度的建立，切實(shí)提升自身的財(cái)務(wù)管理水平，保障自身的健康穩(wěn)定發(fā)展。