鐘翠紅 多倫科技股份有限公司

本文是基于各層級公司使用同一款財務(wù)核算云軟件的基礎(chǔ)上的思考。對于使用不同財務(wù)核算軟件的企業(yè)，還要考慮財務(wù)核算軟件本身的數(shù)據(jù)接口問題，由于論文篇幅有限，本文不再贅述。

一、期望達到的理想效果

1.能靈活增加或減少各級子公司的合并范圍，靈活調(diào)整股權(quán)占比的增減變動；自動核對內(nèi)部往來、內(nèi)部交易、內(nèi)部現(xiàn)金流，自動合并抵消，并可完成報表附注披露所需要的大部分財務(wù)信息。

2.通過云計算和云儲存，實現(xiàn)數(shù)據(jù)只要錄入一次便能被反復(fù)提取使用，可共享給所有有權(quán)使用的部門自行取用，既能滿足財務(wù)會計的需求，也能滿足管理會計的需求，使信息不再成為信息孤島。

3.報表體系能夠分兩類，一類為財務(wù)會計報表體系，能夠滿足會計準(zhǔn)則或法定披露要求，按是否控制，在每級母公司節(jié)點之上增設(shè)合并節(jié)點，只要選擇某級母公司合并節(jié)點即可自動關(guān)聯(lián)選擇受該母公司控制的所有子公司，以解決下級子公司巨多，人工選擇時難免會有遺漏的現(xiàn)象。另一類為管理會計報表體系，該體系應(yīng)當(dāng)對基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)建模，要能夠自由按事業(yè)部板塊、業(yè)務(wù)種類、業(yè)務(wù)區(qū)域甚至按業(yè)務(wù)員等單維度或多維度來靈活選擇合并范圍，靈活選擇合并年度、季度、月度、周或天，直至實現(xiàn)實時會計報表，管理會計報表體系必須強調(diào)要能夠靈活選擇各維度合并范圍，而不需要系統(tǒng)后臺人工另行配置，并能夠做到管理會計報表可以從財務(wù)會計報表調(diào)整后的報表或科目余額表中取數(shù)。

4.可根據(jù)使用者自己的需要生成各類報表，例如原始報表、匹配自動調(diào)整分錄或手動調(diào)整分錄后的調(diào)表不調(diào)賬的調(diào)整后報表、報表調(diào)整分錄底稿匯總表、合并報表、合并報表調(diào)整分錄底稿匯總表、區(qū)域報表、部門報表、產(chǎn)品報表、業(yè)務(wù)員報表、合并報表的匯總科目余額及發(fā)生額表等等。

5.集成各部門軟件接口，如收銀系統(tǒng)、OA 審批系統(tǒng)、PMS 系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)等，通過預(yù)留的接口對接至財務(wù)核算軟件中，使其自動生成收入憑證、收款憑證、費用報銷憑證，按設(shè)置好的各部門人員或各項目人員信息自動歸集、分配并生成應(yīng)付職工薪酬憑證，自助歸集工時數(shù)并自動按工時分攤制造費用；充分整合業(yè)務(wù)流與財務(wù)流，實現(xiàn)各流程的無縫對接，減少重復(fù)勞動，提高工作效率。

6.增加系統(tǒng)的兼容性和可擴展性，預(yù)留多功能數(shù)據(jù)源接口，并可不斷升級改造信息化系統(tǒng)，使之能滿足合并及信息披露的要求、滿足會計準(zhǔn)則、會計政策調(diào)整的需要、滿足不斷精細化財務(wù)管理的需求。

二、理想信息化系統(tǒng)的實現(xiàn)路徑

（一）前期準(zhǔn)備

1.政策的統(tǒng)一

上合并系統(tǒng)軟件的各級子公司，包括聯(lián)營或合營公司，要想得到橫向縱向可比的財務(wù)信息，必須先統(tǒng)一會計政策和核算規(guī)則，如折舊政策，資產(chǎn)殘值率，各類資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法；折舊、職工薪酬等哪些歸集到成本類會計科目，哪些歸集到費用類會計科目；房租、水電氣、物業(yè)費、銷售優(yōu)惠券如何分攤?cè)绾稳胭~等，都要形成書面的核算要求并下發(fā)或共享至各級公司嚴(yán)格執(zhí)行，只有按統(tǒng)一的財務(wù)核算規(guī)則入賬，進行各板塊毛利率分析，以及其他的財務(wù)分析才是有意義的，特別是同一類業(yè)務(wù)的連鎖經(jīng)營板塊的核算更要統(tǒng)一會計科目的核算內(nèi)容，這樣的財務(wù)分析對公司戰(zhàn)略決策才有參考價值。

2.基礎(chǔ)設(shè)置的統(tǒng)一

1）會計科目至少要統(tǒng)一設(shè)置至二級明細會計科目，應(yīng)交稅費科目至少要統(tǒng)一設(shè)置至三級明細科目，并收回已統(tǒng)一設(shè)置的各級次會計科目的下級公司修改或添加的權(quán)限，只開放其他末級明細科目的修改或添加的權(quán)限；并對統(tǒng)一設(shè)置的科目設(shè)置統(tǒng)一的輔助核算，設(shè)置輔助核算時要考慮報表及附注提取數(shù)據(jù)的需要，盡可能多地設(shè)置輔助核算；對確需變更的已統(tǒng)一設(shè)置的科目應(yīng)先上報總部管理人員討論通過后，方可修改，并適用于所有系統(tǒng)內(nèi)的公司。

2）客商設(shè)置成內(nèi)部客商和外部客商兩類，內(nèi)部客商由存在股權(quán)關(guān)系或關(guān)聯(lián)關(guān)系的可能需要合并抵消的系統(tǒng)內(nèi)成員企業(yè)組成，便于后期自動生成內(nèi)部債權(quán)債務(wù)等明細賬，執(zhí)行自動對賬、自動合并抵消內(nèi)部交易及內(nèi)部往來的取數(shù)識別。沒有任何關(guān)系的則為外部客商。并可根據(jù)股權(quán)架構(gòu)調(diào)整或其他變化導(dǎo)致的內(nèi)部客商和外部客商的性質(zhì)變更作出修改。

3）客戶、供應(yīng)商及代碼要做到只要錄入系統(tǒng)，無論其是股東還是客商，各級公司都可以查詢和選擇分配給自己使用，在錄入客商名稱時可通過設(shè)置必須錄入客商的稅號，設(shè)置同一稅號只能錄入一次的限制，通過全國統(tǒng)一的稅號來防止同一客商因錄入的名稱不一致導(dǎo)致多頭掛賬；也可通過關(guān)聯(lián)企查查、國家公信網(wǎng)等平臺，以保證錄入的名稱不會添字漏字錯字，保證錄入客商的唯一性，便于匯總輔助核算余額，方便報表附注的取數(shù)。

4）設(shè)置當(dāng)某一核算主體制作會計憑證選擇輔助核算為內(nèi)部客商時自動推送該信息作為“待辦事項”給被選擇的內(nèi)部客商會計主管，待對方入賬后可自動核銷該“待辦事項”，以減少內(nèi)部對賬的時間性差異，方便自動合并抵消。

5）各公司在每月結(jié)賬前，須清理完各級內(nèi)部客商推送的“待辦事項”方可結(jié)賬，生成報表后，點擊“執(zhí)行上報”，合并報表及管理人員才可查看該公司報表。并且報表執(zhí)行上報后則不能修改，并按管理要求的上報時間執(zhí)行超期自動上報。系統(tǒng)設(shè)置如不能按期完成報表的，則通過系統(tǒng)請求寬限上報天數(shù)并在延期到期前主動點擊或延期到期時自動“執(zhí)行上報”。以解決各級公司完成報表后不愿點擊“執(zhí)行上報”，合并人員因擔(dān)心其再修改報表而不敢貿(mào)然使用其未“執(zhí)行上報”的報表，以至于影響報表合并進程。

3.輔助核算的無限細化

借鑒阿米巴核算的理念，強化核算的顆粒度，進行多維度核算細化，按研發(fā)項目、訂單號、客戶、產(chǎn)品、地區(qū)、部門、業(yè)務(wù)員、采購員等設(shè)置輔助核算，增加初始核算的顆粒度，讓核算模塊化，方便后期管理會計靈活提取各模塊單元信息做準(zhǔn)備。

（二）多維度合并范圍的設(shè)置

1.通過股權(quán)投資數(shù)據(jù)維護設(shè)置，來選用客商名稱、股權(quán)占比及股權(quán)占比開始時間，股權(quán)發(fā)生變更的則填寫原股權(quán)占比結(jié)束時間，以形成某個期間的股權(quán)，便于合并報表時該投資期間收益的計算；填寫是否控制，便于合并報表時只要選擇了某個母公司合并節(jié)點則可勾選“包含下級”自動關(guān)聯(lián)受該母公司控制的各級子公司參與合并。為使合并節(jié)點層級清晰，可設(shè)計成層級折疊方式，并在組織編碼加后綴字母A 等方式區(qū)別合并節(jié)點。

2.按管理需要設(shè)置事業(yè)部維度、業(yè)務(wù)種類維度、業(yè)務(wù)部門維度、業(yè)務(wù)區(qū)域維度、業(yè)務(wù)員維度等的多維度核算，可自由組合管理會計的合并范圍，而不再需要費時耗力地由后臺人工配置合并參數(shù)，以增強快捷合并，及時提供經(jīng)營所需的財務(wù)信息。并可選擇從原始報表取數(shù)或從調(diào)整后報表取數(shù)或從輔助科目余額表取數(shù)等多途徑數(shù)據(jù)來源。

3.通過選擇合并開始時間和合并結(jié)束時間，以形成可自由選擇的合并期間的管理會計合并報表，而不必拘泥于月結(jié)后才能出管理報表，以提高時效性。

（三）報表及調(diào)整分錄的設(shè)置

1.每個公司設(shè)置兩類報表，一類為原始個別報表，即由各公司會計執(zhí)行報表上報后的報表，合并層級的即為原始合并報表，即未進行合并抵消的各子公司個別調(diào)整后報表的簡單求和金額。

另一類為調(diào)整后個別報表，即原始個別報表匹配個別報表調(diào)整分錄后的調(diào)整后個別報表，合并層級的即為原始合并報表匹配合并報表調(diào)整分錄后的調(diào)整后合并報表。

2.設(shè)置調(diào)整分錄專區(qū)，分為個別報表調(diào)整分錄專區(qū)和合并報表調(diào)整分錄專區(qū)。設(shè)置個別報表調(diào)整分錄底稿匯總表和合并報表調(diào)整分錄底稿匯總表。

個別報表調(diào)整分錄專區(qū)，為手動調(diào)整分錄，用于匯總對原始個別報表中錯誤內(nèi)容的分錄調(diào)整、購買日公允價值與賬面價值的差異調(diào)整及各期差異攤銷的滾動調(diào)整等。個別報表調(diào)整分錄專區(qū)查詢權(quán)限下放到各個別報表主體的會計主管人員，并要求其在次月會計分錄中更正錯誤內(nèi)容。

合并報表調(diào)整分錄專區(qū)，分為自動調(diào)整分錄和手動調(diào)整分錄，用于匯總自動完成成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法的調(diào)整分錄、自動抵消母公司長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益、自動抵消母公司及少數(shù)股東投資收益和子公司利潤分配的調(diào)整、自動合并抵消內(nèi)部交易和內(nèi)部往來，以及內(nèi)部交易產(chǎn)生的資產(chǎn)和折舊等的滾調(diào)、自動抵消內(nèi)部現(xiàn)金流等。對于暫時不能實現(xiàn)自動調(diào)整的事項則編制手動調(diào)整分錄。

調(diào)整分錄專區(qū)設(shè)置調(diào)整內(nèi)容摘要列、調(diào)整報表科目列，借方調(diào)整金額列、貸方調(diào)整金額列。并設(shè)置手動調(diào)整和自動調(diào)整標(biāo)識符，以區(qū)分數(shù)據(jù)是否可聯(lián)查到源數(shù)據(jù)。調(diào)整分錄中的會計科目設(shè)置成選擇報表項目為一級科目、選擇憑證科目為二級科目，并設(shè)置與基礎(chǔ)會計科目相同的輔助核算，以便于匯總經(jīng)調(diào)整后的各維度數(shù)據(jù)。經(jīng)過借貸方調(diào)整的金額能根據(jù)科目的選用自動匹配至輔助科目余額表和報表科目并過渡到合并底稿匯總表中的借貸方調(diào)整欄。

3.調(diào)整分錄底稿匯總表中分四列，第一列為原始個別報表金額（合并層級即為原始合并報表金額），第二列為借方調(diào)整金額（自動匹配調(diào)整分錄專區(qū)的借方報表科目調(diào)整金額），第三列為貸方調(diào)整金額（自動匹配調(diào)整分錄專區(qū)的貸方報表科目調(diào)整金額），第四列為調(diào)整后個別報表金額（合并層級即為調(diào)整后合并報表金額）。

4.設(shè)置每期的調(diào)整分錄可復(fù)制至下一期合并報表的調(diào)整分錄專區(qū)，并可手動修改被復(fù)制的分錄。設(shè)置各報表或底稿行列單元格可編輯，使其如同電子表格般方便使用。

（四）附注的取數(shù)

按證券會要求的附注格式設(shè)置附注表，并可從調(diào)整后合并報表中提取數(shù)據(jù)、從匹配調(diào)整分錄后的合并范圍科目余額匯總表中提取數(shù)據(jù)。可以編制出：報表附注項目的期初金額、期末金額、本期金額、上年同期金額、賬齡分析及計提壞賬準(zhǔn)備的表格；資產(chǎn)及折舊攤銷的期初余額、本期增加、本期減少、期末余額等基本附注內(nèi)容。

三、結(jié)束語

以上，是筆者從理論上推斷可以充分利用信息化技術(shù)，通過建模取數(shù)自動完成的工作，可以節(jié)省大量的人力成本和時間成本，大大提高工作效率。實際操作中是否可以完成的更多更好，以及有何完成的障礙，還需要進一步的討論和研究。