蔡惠華 浙江省江山經(jīng)濟開發(fā)區(qū)管委會

一、內(nèi)部審計的涵義

內(nèi)部審計是指對本單位及其所屬單位的財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理，以及所屬單位主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任履行情況等，實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的活動。

二、當(dāng)前內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀和不足

（一）領(lǐng)導(dǎo)層面對內(nèi)部審計工作認(rèn)識不夠

單位領(lǐng)導(dǎo)特別是主要領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識欠缺。一般單位“一把手”不直接分管內(nèi)部審計工作，使該項工作難以得到應(yīng)有的重視和支持，降低了內(nèi)審工作的權(quán)威性；單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計所提供的各種管理服務(wù)也缺乏理解。

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)和制度體系不健全

1.單獨設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)少。除銀行等少數(shù)系統(tǒng)外，大多數(shù)行政事業(yè)單位和國有企業(yè)都是將內(nèi)部審計職能劃入計劃財務(wù)部門、綜合部門等，內(nèi)審機構(gòu)沒有編制，機構(gòu)不健全，人員和經(jīng)費沒有來源，內(nèi)審自然就是一句空話。

2.制度體系不健全?，F(xiàn)有的內(nèi)部審計相關(guān)制度可操作性不強，也還未形成制度體系；近年來我市內(nèi)審工作納入單位年度綜合考核后，內(nèi)部審計工作有一定改觀，制度得到一定的健全，但從執(zhí)行效果來看依然不容樂觀。

3.人員配備不到位、不專業(yè)。內(nèi)部審計人員配備不足、專職內(nèi)部審計人員更少，大多是財務(wù)人員兼職內(nèi)部審計工作，復(fù)合性內(nèi)部審計人才稀缺。

（三）內(nèi)審工作質(zhì)量和成果轉(zhuǎn)化不理想

1.內(nèi)審工作質(zhì)量不高。審計質(zhì)量是審計工作的生命線，但很多單位的內(nèi)部審計操作程序不夠規(guī)范，不同程度地存在未書面通知、未制定審計方案、未征求被審計單位和個人的意見等問題。

2.內(nèi)審人員業(yè)務(wù)能力亟須提高。審計需要復(fù)合型人才，但現(xiàn)有內(nèi)審人員普遍為財會人員兼職，知識結(jié)構(gòu)單一，內(nèi)部審計大多還停留在會計檢查階段，難以從實際工作中深層次上發(fā)現(xiàn)問題。

3.整改機制有待完善。一是整改力度不足，成果轉(zhuǎn)化效果不明顯；二是審計建議以規(guī)范財務(wù)管理為主，整體站位不高，沒有真正發(fā)揮出內(nèi)部審計應(yīng)有的作用。

三、促進(jìn)內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展的幾點思考

（一）完善內(nèi)部審計工作組織架構(gòu)，建立健全管理制度體系

內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的相對獨立性是保證內(nèi)部審計工作正常開展的首要條件。依據(jù)內(nèi)部審計工作的相關(guān)法規(guī)，建議明確一些資金規(guī)模大、下屬單位多的單位必須設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，特別像經(jīng)濟大鎮(zhèn)，教育、衛(wèi)健、住建、開發(fā)區(qū)等系統(tǒng)應(yīng)作為重點單位配備專職內(nèi)部審計人員，內(nèi)審機構(gòu)在單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作；出臺內(nèi)部審計隊伍建設(shè)的相關(guān)管理制度，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計隊伍建設(shè)要求，增強內(nèi)部審計隊伍的穩(wěn)定性和業(yè)務(wù)素質(zhì)，充分認(rèn)識到內(nèi)審人員的素質(zhì)是高質(zhì)量審計監(jiān)督的關(guān)鍵所在，完善各單位內(nèi)部審計工作體系。

（二）加大宣傳力度，要求各單位建立健全內(nèi)部審計制度

一是加大有關(guān)內(nèi)審政策法規(guī)的宣傳力度，為各單位解讀釋疑相關(guān)內(nèi)審工作的法律法規(guī)，提升社會對內(nèi)部審計工作的認(rèn)知度。

二是引導(dǎo)各單位特別是主要領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識到內(nèi)審工作的重要性，強化內(nèi)部審計防患于未然的作用。各單位應(yīng)結(jié)合自身實際，建立健全內(nèi)部控制制度，明確責(zé)權(quán)，讓內(nèi)審人員能夠依法獨立公正地履職。對重點風(fēng)險領(lǐng)域和環(huán)節(jié)要加大審計監(jiān)督力度，加強對審計問題整改落實的跟蹤檢查，對審計問題建立清單，實行銷號管理，保證整改落實效果。

三是要求各單位配足配強內(nèi)審人員，穩(wěn)定審計隊伍。內(nèi)部審計人員一經(jīng)確定，盡可能讓其在較長的一定時間內(nèi)從事內(nèi)部審計工作，除正常提拔或其他特殊原因外，盡量不要隨意借出或調(diào)走。

四是引導(dǎo)各單位轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能，拓展審計監(jiān)督范圍。把握審計重點，特別是做好人、財、物的監(jiān)管。堅持事前、事中、事后相結(jié)合，實現(xiàn)全方位全流程跟蹤監(jiān)督。

（三）強化指導(dǎo)，促進(jìn)國家審計指導(dǎo)提質(zhì)增效

一是建立需求導(dǎo)向，精準(zhǔn)指導(dǎo)。審計機關(guān)自主或借助專業(yè)團(tuán)隊開發(fā)內(nèi)部審計工作管理系統(tǒng)，建立內(nèi)部審計人才庫和信息庫，做到及時更新各單位內(nèi)審人員相關(guān)信息、內(nèi)部審計工作情況及詳細(xì)指導(dǎo)記錄。

二是積極發(fā)揮內(nèi)部審計預(yù)警作用。因地制宜編制預(yù)警清單，指導(dǎo)內(nèi)審機構(gòu)按清單開展重點風(fēng)險領(lǐng)域?qū)徲?，有針對性地實施?nèi)部審計監(jiān)督，真正讓內(nèi)部審計發(fā)揮守住底線的作用。

三是積極推進(jìn)國家審計和內(nèi)部審計協(xié)同工作，形成良性互動。審計機關(guān)加強對重點單位的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和內(nèi)審工作質(zhì)量監(jiān)督。市審計局在實施部分審計項目時可抽調(diào)相關(guān)內(nèi)審人員參與審計，采取以審代訓(xùn)的形式進(jìn)行現(xiàn)場實訓(xùn)，進(jìn)一步提升內(nèi)審工作質(zhì)量。

（四）加大審計工作考核力度，實行必要的監(jiān)督

一是充分發(fā)揮考核的指揮棒作用，將內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)和內(nèi)部審計工作開展情況在列入單位年終綜合考核的基礎(chǔ)上，加大考核力度，審計機關(guān)深入了解內(nèi)審工作現(xiàn)狀，根據(jù)實際設(shè)置考核指標(biāo)，將業(yè)務(wù)監(jiān)督和目標(biāo)考核有機結(jié)合起來，有效地促進(jìn)內(nèi)審工作健康發(fā)展。

二是把推進(jìn)內(nèi)部審計工作納入單位內(nèi)部管理評價。審計機關(guān)在開展預(yù)算執(zhí)行審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計等項目時，把被審計單位內(nèi)部審計制度建立、工作開展以及質(zhì)量成效等內(nèi)容納入國家審計監(jiān)督評價的范圍，對于經(jīng)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)并已整改到位的問題可以不再寫入國家審計報告，更好地加快推進(jìn)各單位內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展。

（五）充分發(fā)揮內(nèi)審協(xié)會行業(yè)指導(dǎo)作用，助推內(nèi)審工作發(fā)展

一是利用好協(xié)會平臺，發(fā)揮專業(yè)指導(dǎo)功能。組織各單位內(nèi)審人員參加前沿理論、內(nèi)審管理、審計案例等多個層面的培訓(xùn)，開展案例分析、工作研討等活動，開闊視野更新知識。

二是加強內(nèi)部審計理論和實務(wù)方面的調(diào)查研究，及時了解和掌握內(nèi)部審計工作發(fā)展的新動態(tài)，更好促進(jìn)內(nèi)部審計事業(yè)的科學(xué)發(fā)展。

三是創(chuàng)新內(nèi)審工作方法。經(jīng)濟社會不斷發(fā)展變化，單純“查賬”已不能對經(jīng)濟活動進(jìn)行有效的監(jiān)督和評價，要適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的新常態(tài)，就得不斷創(chuàng)新工作方法。