韋燕柳 柳州工學(xué)院

2020年，教育部發(fā)布了《2019年全國(guó)教育事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》，全國(guó)各類高等教育在學(xué)總規(guī)模達(dá)4002萬(wàn)人，高等教育毛入學(xué)率達(dá)51.6%，相比2017年的45.7%、2018年的48.1%逐年上升。隨著毛入學(xué)率的上升、在校人員的增加，各高校為滿足學(xué)習(xí)、生活、教學(xué)等方面需要，相應(yīng)的基礎(chǔ)設(shè)施、科研儀器設(shè)備數(shù)量及規(guī)模需同步增加，招標(biāo)采購(gòu)部門(mén)的重要性更加凸顯，隨之而來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也增加，高校招標(biāo)采購(gòu)部門(mén)只有不斷改進(jìn)工作方法和管理手段，堵塞漏洞，降低風(fēng)險(xiǎn)，才能為學(xué)校節(jié)約采購(gòu)成本，最大限度發(fā)揮資金的使用效益。

一、內(nèi)部審計(jì)視角下高校招標(biāo)采購(gòu)工作存在的問(wèn)題

1.項(xiàng)目論證不充分，走過(guò)場(chǎng)。對(duì)于重大基礎(chǔ)項(xiàng)目、各專業(yè)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)等項(xiàng)目，在使用單位提出采購(gòu)申請(qǐng)時(shí)各高校一般都會(huì)要求采購(gòu)申請(qǐng)單位在立項(xiàng)時(shí)組織專家就采購(gòu)項(xiàng)目的必要性、可行性、安全性、采購(gòu)需求、申報(bào)預(yù)算金額及其合理性、放置與使用場(chǎng)地、環(huán)保、水電供應(yīng)、使用與管理、驗(yàn)收要求等方面進(jìn)行論證。在審計(jì)實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)，個(gè)別單位并未真正組織專家進(jìn)行詳細(xì)論證，而僅是通過(guò)電話聯(lián)系方式簡(jiǎn)單向各個(gè)專家介紹采購(gòu)項(xiàng)目情況，再分別找專家簽字；或是通過(guò)郵件的方式將項(xiàng)目材料發(fā)送給各個(gè)專家，再對(duì)專家的意見(jiàn)進(jìn)行整理，便形成了項(xiàng)目的論證材料，對(duì)于專家提出的修改意見(jiàn)，采購(gòu)申請(qǐng)單位也并未完全采納，所形成的意見(jiàn)也并不是專家們經(jīng)過(guò)討論形成的一致意見(jiàn)；個(gè)別單位所提出的項(xiàng)目建設(shè)可行性研究報(bào)告完全照搬網(wǎng)上的文章，甚至在報(bào)告中出現(xiàn)該高校完全不存在的專業(yè)名稱；同一批專家在同一時(shí)間段論證兩三個(gè)不同的項(xiàng)目；申請(qǐng)采購(gòu)單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任項(xiàng)目論證專家同時(shí)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審批。

2.采購(gòu)預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)、不合理，存在風(fēng)險(xiǎn)漏洞。采購(gòu)預(yù)算中貨物的參數(shù)及型號(hào)存在排他性、指向性等問(wèn)題。各專業(yè)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)一般都會(huì)涉及設(shè)備、軟件的采購(gòu)，相應(yīng)的還會(huì)涉及線路的鋪設(shè)及安裝問(wèn)題，因缺乏專業(yè)的技術(shù)人員，以及對(duì)市場(chǎng)了解的不深入，大多數(shù)采購(gòu)申請(qǐng)單位為了完成采購(gòu)需求及預(yù)算的編制工作，多是將項(xiàng)目告知1個(gè)或多個(gè)商家，由商家進(jìn)行采購(gòu)方案及預(yù)算的編制，采購(gòu)單位通過(guò)對(duì)比方案、預(yù)算或直接選定一家商家的預(yù)算作為該項(xiàng)目的采購(gòu)需求來(lái)進(jìn)行立項(xiàng)、論證，由此不可避免的出現(xiàn)參數(shù)及型號(hào)存在排他性及指向性的問(wèn)題，同時(shí)也可能存在利益輸送等問(wèn)題；部分采購(gòu)單位是通過(guò)網(wǎng)上查詢、網(wǎng)上詢價(jià)或簡(jiǎn)單參考以往年度供應(yīng)商報(bào)價(jià)等方式來(lái)編制項(xiàng)目預(yù)算，造成預(yù)算嚴(yán)重偏低或偏高的情況；多數(shù)單位編制的采購(gòu)需求要素不全，參數(shù)或使用功能不明確，給審計(jì)工作增加了難度，也不利于項(xiàng)目的順利推進(jìn)。

3.自行采購(gòu)項(xiàng)目不規(guī)范。政府采購(gòu)限額以上的項(xiàng)目，各高?；灸軌虬凑辗ǘǖ某绦?、流程進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)，但限額以下的自行采購(gòu)項(xiàng)目可能存在詢價(jià)小組組成人員不規(guī)范、單一來(lái)源材料不充分、化整為零規(guī)避集中采購(gòu)等情況。如采購(gòu)單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任詢價(jià)小組成員，詢價(jià)結(jié)果又由該負(fù)責(zé)人簽字審批，存在既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員的情況；達(dá)到集中采購(gòu)的項(xiàng)目，在實(shí)際采購(gòu)中卻分成兩個(gè)項(xiàng)目按單一來(lái)源方式進(jìn)行立項(xiàng)采購(gòu)，中標(biāo)商家名稱不同但實(shí)際上卻為同一法人；單一來(lái)源采購(gòu)項(xiàng)目，無(wú)單一來(lái)源采購(gòu)論證材料及中標(biāo)單位的報(bào)價(jià)單、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及法人或經(jīng)辦人身份證復(fù)印件問(wèn)題；因采購(gòu)單位無(wú)商家資源，為達(dá)到詢價(jià)采購(gòu)制度規(guī)定的必須同時(shí)向不少于三家商家詢價(jià)的要求，采購(gòu)單位向一家商家詢價(jià)同時(shí)要求該商家提供兩家商家的信息供其進(jìn)行詢價(jià)或是由該商家同時(shí)提供三家單位的報(bào)價(jià)，在此情形下中標(biāo)結(jié)果不言而喻。

4.招標(biāo)采購(gòu)文件條款設(shè)置不合理。招標(biāo)采購(gòu)文件中設(shè)置不合理?xiàng)l款，存在向中標(biāo)商家攤派費(fèi)用或是以不合理?xiàng)l件對(duì)供應(yīng)商實(shí)行差別待遇或者歧視待遇等情況。如圖書(shū)采購(gòu)文件中設(shè)置由中標(biāo)商家負(fù)責(zé)學(xué)校若干名教師外出采買(mǎi)圖書(shū)所涉及的差旅費(fèi)用條款；電腦設(shè)備采購(gòu)中以獲某協(xié)會(huì)獲獎(jiǎng)證書(shū)作為加分項(xiàng)。

5.合同管理體制機(jī)制不健全。在進(jìn)行合同審簽時(shí)僅提供合同范本，未將項(xiàng)目采購(gòu)涉及的立項(xiàng)、論證、招標(biāo)文件、中標(biāo)文件等作為合同審批的附件材料，導(dǎo)致合同審查不充分，合同條款未能全面反映招標(biāo)文件或是招標(biāo)單位承諾等事項(xiàng)；有些合同條款前后不一致，甚至相互矛盾；存在霸王條款、違反相關(guān)法律規(guī)定條款等情況。

6.驗(yàn)收環(huán)節(jié)不嚴(yán)格。采購(gòu)單位在未進(jìn)行自檢合格的情況下就急于組織專家進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收過(guò)程中只是簡(jiǎn)單的清點(diǎn)數(shù)量，抽查個(gè)別設(shè)備的型號(hào)及參數(shù)，沒(méi)有現(xiàn)場(chǎng)檢驗(yàn)設(shè)備是否能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，是否完全符合采購(gòu)所要求的全部功能，驗(yàn)收結(jié)論為合格；或是沒(méi)有進(jìn)行統(tǒng)一的組織，整個(gè)驗(yàn)收過(guò)程由商家來(lái)進(jìn)行安排、掌控等等。在驗(yàn)收的最后關(guān)口把關(guān)不嚴(yán)，不利于學(xué)校保證所采購(gòu)貨物的質(zhì)量，可能給學(xué)院造成損失、浪費(fèi)。

二、審計(jì)視角下高校物資采購(gòu)工作的建議

1.以問(wèn)題為導(dǎo)向，制定完善采購(gòu)制度、流程。加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)。成立學(xué)校層面的招標(biāo)采購(gòu)工作小組，工作小組組長(zhǎng)由分管招標(biāo)采購(gòu)工作的學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，招標(biāo)采購(gòu)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、科研、基建、后勤等部門(mén)為成員單位，并明確各單位的工作職責(zé)；建立分級(jí)采購(gòu)制度，對(duì)達(dá)到政府采購(gòu)限額的項(xiàng)目，必須按照政府采購(gòu)程序進(jìn)行立項(xiàng)、論證、審批、招標(biāo)、采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)；對(duì)限額以下的項(xiàng)目，制定相應(yīng)的采購(gòu)制度和流程，明確各環(huán)節(jié)相應(yīng)的材料要求，保證采購(gòu)信息準(zhǔn)確完整，采購(gòu)人員能夠按照流程標(biāo)準(zhǔn)化操作；提高采購(gòu)預(yù)算編制的合理性，采購(gòu)申請(qǐng)單位應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法規(guī)，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，就采購(gòu)標(biāo)的（唯一供應(yīng)商除外）在市場(chǎng)上的技術(shù)、服務(wù)水平、價(jià)格、供應(yīng)能力等情況向不少于三家供應(yīng)商或者服務(wù)商進(jìn)行充分了解，根據(jù)了解情況及資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)等科學(xué)、合理的確定采購(gòu)需求、價(jià)格測(cè)算、使用與管理等形成項(xiàng)目采購(gòu)（建設(shè)）方案。采購(gòu)協(xié)議（定點(diǎn)）供應(yīng)商的項(xiàng)目，使用與管理中須注明在定點(diǎn)單位范圍內(nèi)選取中標(biāo)（成交）供應(yīng)商的規(guī)則等具體內(nèi)容，明確設(shè)備名稱、數(shù)量、技術(shù)參數(shù)，提供3個(gè)及以上參考品牌、型號(hào)、參數(shù)、單價(jià)、供應(yīng)商等信息。單一來(lái)源采購(gòu)項(xiàng)目提供單一供貨商供貨的品牌、型號(hào)、參數(shù)、單價(jià)等信息。強(qiáng)化驗(yàn)收管理。明確履約驗(yàn)收的程序、驗(yàn)收專家的資質(zhì)要求、付款報(bào)賬及入庫(kù)流程。

2.完善監(jiān)督檢查機(jī)制。完善紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等相關(guān)部門(mén)協(xié)同聯(lián)動(dòng)的監(jiān)督管理機(jī)制，采取動(dòng)態(tài)的事前、事中、事后監(jiān)督措施嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)督責(zé)任。積極引入信息化技術(shù)，對(duì)采購(gòu)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)流程實(shí)施實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，保證采購(gòu)工作的規(guī)范、透明。積極開(kāi)展采購(gòu)工作內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)工作，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的制度漏洞積極進(jìn)行整改、完善，同時(shí)可邀請(qǐng)審計(jì)部門(mén)參與采購(gòu)工制度、流程的制定，提高審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性。聯(lián)合紀(jì)檢部門(mén)梳理采購(gòu)中出現(xiàn)的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，列出問(wèn)題清單，進(jìn)行專題的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高各單位職工的廉潔風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

3.提高招標(biāo)采購(gòu)人員的綜合素質(zhì)。招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)是一項(xiàng)法律政策性、技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性極強(qiáng)的工作，采購(gòu)人員應(yīng)能夠全面、準(zhǔn)確理解和掌握國(guó)家和行政監(jiān)督部門(mén)頒布的有關(guān)招標(biāo)采購(gòu)的法律法規(guī)、政策、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)知識(shí)，以及民法通則、民事訴訟法、合同法、建筑法等相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)，并有效運(yùn)用到實(shí)際招標(biāo)采購(gòu)工作中。同時(shí)還應(yīng)具備招標(biāo)采購(gòu)全過(guò)程所需要的編制招標(biāo)公告、資格預(yù)審文件、招標(biāo)文件的能力、組織投標(biāo)資格審查、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)等各個(gè)環(huán)節(jié)的工作能力以及處理各類異議、爭(zhēng)議糾紛的實(shí)務(wù)操作能力，才能夠適應(yīng)招標(biāo)采購(gòu)崗位職責(zé)的要求。建議相關(guān)人員需具有法律、經(jīng)濟(jì)、審計(jì)、工程等專業(yè)背景，經(jīng)過(guò)專業(yè)系統(tǒng)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)才能上崗，加強(qiáng)對(duì)工作人員的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，強(qiáng)化其法律意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和服務(wù)意識(shí)。

三、結(jié)束語(yǔ)

招標(biāo)采購(gòu)工作是風(fēng)險(xiǎn)性較大的一項(xiàng)工作，各高校要高度重視招標(biāo)采購(gòu)管理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，建立健全采購(gòu)工作管理體制機(jī)制，優(yōu)化管理流程，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)，為高校健康、可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。