胡樹敏 中國鐵路哈爾濱局集團有限公司審計部

進入新時代，審計理念不斷發(fā)展，審計觸角不斷向管理領(lǐng)域延伸，內(nèi)部審計因此面臨任務(wù)重、難度大、領(lǐng)域新等前所未有的挑戰(zhàn)，原本有限的審計資源日益捉襟見肘，而經(jīng)濟責(zé)任審計向以任職期間審計為主轉(zhuǎn)變，使原本突出的審計量能矛盾日益加劇。在此緊迫形勢下，強化內(nèi)部審計工作管理，提升整體工作效能，具有重要的現(xiàn)實意義。

一、制約內(nèi)部審計效能的主要因素

（一）審計查找問題和攻堅克難的效率不高

由于問題線索來源渠道不暢，被審計單位消極對抗等原因，審計工作中存在大量重復(fù)勞動和低效勞動。一是橫向部門分享問題線索的意愿不強。紀檢監(jiān)察、組織人事等執(zhí)紀部門和業(yè)務(wù)管理部門配合審計工作的橫向協(xié)作意愿不強，內(nèi)部審計部門往往難以獲取橫向部門已掌握的問題線索和全力配合。審計查找問題的針對性不強，漫天撒網(wǎng)，費時費力。二是基層群眾對審計監(jiān)督的硬度有疑慮。基層群眾對審計監(jiān)督力度的信賴程度不足，為審計工作提供問題線索的主動性欠缺。三是被審單位設(shè)置審計障礙的成本不高。被審單位不如實提供情況、拖延審計時間、暗地里設(shè)置障礙等消極對抗審計的現(xiàn)象時有發(fā)生，對嚴重問題往往百般抵賴，審計中不得不花費較多時間和精力去補充搜集證據(jù)，以突破其心理防線。

（二）審計識別風(fēng)險和排查風(fēng)險的效率不高

內(nèi)部審計部門對管轄范圍內(nèi)各被審單位可能的問題風(fēng)險點的研判工作未做到常態(tài)化，缺乏全面性和連續(xù)性，審計風(fēng)險防控存在隱患。一是審計方案編制的針對性不強。由于對被審單位可能的問題風(fēng)險點研判不精準，編制的審計方案或是問題風(fēng)險點不全面，甚至產(chǎn)生盲區(qū)，或是對問題風(fēng)險點的研判不精準，重點不突出，審計中大海撈針，事倍功半。二是審計方案落實的執(zhí)行力不一。審計方案落實過程中，或是對審計方案理解有誤，或是工作態(tài)度不端正，或是業(yè)務(wù)能力不足等影響，導(dǎo)致對問題風(fēng)險點的排查不到位，該發(fā)現(xiàn)的問題沒有發(fā)現(xiàn)或者返工重新查證。

（三）審計過程控制和工作銜接的效能不高

內(nèi)部審計部門對審計組業(yè)務(wù)工作的組織管理不協(xié)調(diào)、不精細，對審計項目開展的主導(dǎo)和引領(lǐng)作用不突出。一是審計實施過程中的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)效率不高。對審計組工作的過程跟蹤和監(jiān)督管理相對薄弱，業(yè)務(wù)指導(dǎo)的時效性不強，內(nèi)外勤之間、審計組之間工作銜接不緊密，各自為戰(zhàn)，工作合力不強。二是審計有用信息的收集利用效率不高。日常對相關(guān)政策法規(guī)、上級重大決策部署和重要管理舉措，對管轄范圍內(nèi)被審單位的生產(chǎn)、經(jīng)營決策等管理信息資源的收集、分析和利用不到位，致使相關(guān)信息資源未能充分為審計工作所利用。三是審計建議對完善治理價值不大。對管轄范圍內(nèi)各被審單位經(jīng)營管理的針對性分析研究工作比較膚淺，對其經(jīng)營管理特點、薄弱環(huán)節(jié)以及相關(guān)規(guī)章制度等管理知識的研究深入性不足，致使審計提出的管理建議在完善單位治理、提升企業(yè)效益等方面的價值體現(xiàn)不充分。

二、提升內(nèi)部審計效能的對策

（一）強化問題導(dǎo)向，提升審計發(fā)現(xiàn)問題的效能

拓展問題線索來源渠道，帶著問題開展審計，突出審計重點，抓住審計關(guān)鍵，有效提高審計效率。一是破解外部協(xié)調(diào)難題，充分調(diào)動橫向部門提供問題線索。及時向上級領(lǐng)導(dǎo)請示報告審計工作，通過主動匯報和顯性化橫向部門支持審計工作的功勞和成果、主動支持橫向部門工作等途徑，有效調(diào)動橫向部門提供問題線索的積極性。二是樹立審計權(quán)威和公信力，充分調(diào)動基層群眾提供問題線索。及時向基層群眾公開審計發(fā)現(xiàn)問題及其處理情況，擴大審計正面影響，樹立審計公開公正的形象，贏得基層職工群眾的信任。三是強化審計監(jiān)督震懾，增強審計突破問題能力。堅持“坦白從寬、抗拒從嚴”，對被審計單位不提供真實情況、設(shè)置障礙等消極對抗審計的行為堅決嚴厲打擊，對如實坦白、積極整改的適當減輕處罰，打消被審計單位僥幸心理和對抗到底心理。

（二）強化風(fēng)險導(dǎo)向，提升審計控制風(fēng)險的效能

建立健全審計風(fēng)險管控機制，全面開展風(fēng)險評估和風(fēng)險防范，有效控制審計風(fēng)險。一是強化風(fēng)險研判排查，建立全覆蓋風(fēng)險評估體系。對管轄范圍內(nèi)所有被審計單位可能存在問題點，建立覆蓋全面、針對性、操作性強的審計風(fēng)險控制點清單和測試模型，每次審前重點納入審計方案，審后重新評估風(fēng)險情況，日常通過匯總歷次審計評估結(jié)果，定期收集系統(tǒng)性專業(yè)檢查、巡查督查通報等外部信息，進行關(guān)聯(lián)分析，持續(xù)開展風(fēng)險評估。二是傳導(dǎo)風(fēng)險管控責(zé)任，強化審計失職行為追究。對審計人員未嚴格執(zhí)行審計方案、不正確履行工作職責(zé)、應(yīng)發(fā)現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)問題等行為，納入業(yè)績考核，嚴肅追究責(zé)任。

（三）強化專業(yè)導(dǎo)向，提升審計業(yè)務(wù)管理的效能

強化內(nèi)部審計部門在審計項目開展全過程中的主導(dǎo)地位，強化專業(yè)管理和內(nèi)部協(xié)調(diào)配合，建設(shè)高效運轉(zhuǎn)的專業(yè)管理“大本營”，牢牢把握審計質(zhì)量的主動權(quán)。一是打造指揮協(xié)調(diào)中心，強化審計過程管理。通過信息化平臺等手段，動態(tài)掌握審計組工作進度，強化審計過程監(jiān)督。對方向性、重要性事項及時開展業(yè)務(wù)指導(dǎo)和針對性攻關(guān)，代審計組溝通協(xié)調(diào)相關(guān)部門單位，為審計組提供更有利支撐。協(xié)調(diào)各審計組統(tǒng)一行動，對發(fā)現(xiàn)的問題互相借鑒、互通有無。二是打造信息資源中心，強化審計業(yè)務(wù)研討。動態(tài)充實審計法規(guī)庫、案例庫、專業(yè)管理信息等審計信息資源，常態(tài)化開展審計方法和政策法規(guī)、管理信息的分析和研究。三是打造價值提升中心，強化審計建議管理。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題舉一反三，深入剖析問題產(chǎn)生的體制機制等深層次原因，更好發(fā)揮審計治已病、防未病的作用。

三、結(jié)束語

總而言之，新時代提升內(nèi)部審計工作效能，應(yīng)立足于，充分挖掘和發(fā)揮寶貴的審計資源潛力，通過實施更加協(xié)調(diào)順暢、精準高效的集約型管理，做優(yōu)做強精細化管理，形成攻堅克難的強大整體工作合力，有效提升整體工作效能。