欒琳芝 山東省濰坊市高密市審計(jì)局

現(xiàn)今我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體制已經(jīng)進(jìn)入全覆蓋的新時(shí)代，人工智能、信息技術(shù)的飛速發(fā)展帶動(dòng)了大數(shù)據(jù)審計(jì)、多維監(jiān)督管理模式的出現(xiàn)和應(yīng)用。但是目前審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)監(jiān)督職責(zé)的履行過(guò)程中，呈現(xiàn)出一些不足，適應(yīng)不了新時(shí)代審計(jì)全覆蓋的發(fā)展要求，迫切需要?jiǎng)又锌萧斓母倪M(jìn)與變革，這不可避免地要求審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)監(jiān)督。

一、基層內(nèi)部審計(jì)面臨的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，是內(nèi)部審計(jì)具有客觀性、權(quán)威性及公正性的必要條件?；鶎硬糠植块T、單位和企業(yè)事業(yè)組織雖建立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但開(kāi)展內(nèi)審工作比例較低。一些已經(jīng)設(shè)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)往往與財(cái)務(wù)部門是一套人馬，兩塊牌子，或是臨時(shí)安排人員開(kāi)展內(nèi)審工作，內(nèi)審工作機(jī)制不健全管理混亂，不能充分發(fā)揮內(nèi)審應(yīng)有的作用。如：在基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）普遍存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)與經(jīng)管站合署辦公或內(nèi)審機(jī)構(gòu)與財(cái)政所合署辦公；在縣（市區(qū)）直部門（單位）設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的也是多數(shù)與財(cái)務(wù)部門合署辦公，這大大削弱了內(nèi)審工作效果的發(fā)揮。造成以上狀況的主要原因在于單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審重視程度不夠，致使內(nèi)審工作缺乏有力的組織保障，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。

（二）指導(dǎo)監(jiān)督認(rèn)識(shí)有待提升

隨著審計(jì)全覆蓋的深入，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)涉及企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控方面的內(nèi)容，職能范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，在完善國(guó)家治理與助力審計(jì)全覆蓋方面發(fā)揮著重要作用。審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于完善內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)范、提質(zhì)增效和利用內(nèi)部審計(jì)工作意義重大。當(dāng)前仍有少數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)和人員輕視了內(nèi)部審計(jì)的快速發(fā)展與急需轉(zhuǎn)型之形勢(shì)，桎梏于傳統(tǒng)的審計(jì)理念當(dāng)中，缺少二者協(xié)同發(fā)展的整體全局觀。調(diào)查表明，各市有關(guān)內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)工作的動(dòng)態(tài)占比較低。內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督工作不全面，對(duì)內(nèi)部審計(jì)整體情況重視度不夠、傾注的精力有限。

（三）內(nèi)部審計(jì)的方式方法不科學(xué)

一是審計(jì)手段比較單一。對(duì)內(nèi)部控制制度測(cè)試不重視，抓不住審計(jì)重點(diǎn)，憑經(jīng)驗(yàn)就審計(jì)而審計(jì)，對(duì)問(wèn)題不能查深、查透，效率低，沒(méi)有審計(jì)成果。二是審計(jì)項(xiàng)目比較單一。目前，內(nèi)部審計(jì)針對(duì)資金的使用審計(jì)還是重點(diǎn)，缺乏項(xiàng)目立項(xiàng)前期的評(píng)估審計(jì)，以及項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)。三是審計(jì)取證方式單一。取證有一定的盲目性，證據(jù)的充分性有余，相關(guān)性不足；審計(jì)結(jié)論定性不準(zhǔn)確、引規(guī)不正確、缺乏處理結(jié)果，審計(jì)建議缺乏針對(duì)性、可行性。

二、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施和建議

（一）健全內(nèi)部審計(jì)制度

為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，應(yīng)在現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)制度的基礎(chǔ)上，內(nèi)容加以擴(kuò)充，以盡快構(gòu)建出健全的內(nèi)部審計(jì)制度。例如針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)問(wèn)題的頻發(fā)情況，應(yīng)增設(shè)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度及離任審計(jì)制度，定期對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況等重要信息展開(kāi)全面調(diào)查與審計(jì)，如出現(xiàn)重要崗位領(lǐng)導(dǎo)人員的人事變動(dòng)，同樣需要對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行等情況展開(kāi)調(diào)查，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍的有效拓展，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理人員的約束與督促，使其能夠認(rèn)真履行自身工作責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同時(shí)嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，避免違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）構(gòu)建國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同機(jī)制

第一，建立信息共享機(jī)制。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)同內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)利用審計(jì)應(yīng)用軟件建立審計(jì)信息共享平臺(tái)，同時(shí)建立交流群以加強(qiáng)日常溝通，互相發(fā)表意見(jiàn)和建議，彼此分享創(chuàng)新的點(diǎn)子和學(xué)習(xí)到的精髓知識(shí)，形成文檔上傳云端，營(yíng)造濃厚的探學(xué)氛圍。第二，定期開(kāi)展各種專項(xiàng)研討會(huì)和交流會(huì)，派遣專業(yè)隊(duì)伍和人才切實(shí)增進(jìn)交流，助力增強(qiáng)協(xié)同效率和審計(jì)質(zhì)量。第三，將傳統(tǒng)的事后監(jiān)督交流逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮械目刂?，服?wù)和監(jiān)督并舉，并以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，力求溝通關(guān)鍵問(wèn)題、并解決問(wèn)題于萌芽階段。最后，在審計(jì)全覆蓋的要求下，面對(duì)復(fù)雜的環(huán)境，構(gòu)建國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同機(jī)制勢(shì)在必行，必須以溝通機(jī)制為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)為方向，以提高審計(jì)質(zhì)量、效率效果為目標(biāo)，在信息溝通與成果利用共享、主管配合協(xié)作的協(xié)同機(jī)制。

（三）要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)工作

一支高素質(zhì)內(nèi)審工作隊(duì)伍，是內(nèi)審工作有效開(kāi)展的保證?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第二十四條也規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、交流研討等方式，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)”。學(xué)習(xí)培訓(xùn)是提高內(nèi)審人員素質(zhì)最有效的途徑，審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施的大型審計(jì)項(xiàng)目時(shí)分層分類抽調(diào)相關(guān)內(nèi)審人員全程參與審計(jì)，采取以審代訓(xùn)的方式，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員“手把手”的現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)，讓內(nèi)審人員在審計(jì)實(shí)踐中掌握審計(jì)程序，接受審計(jì)新理念、新方法，培養(yǎng)審計(jì)敏銳洞察力、判斷力，以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)工作態(tài)度和審計(jì)職業(yè)道德。審計(jì)機(jī)關(guān)主動(dòng)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展。從審計(jì)程序上，審計(jì)思路、方法上、法規(guī)適用上，審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)技巧上，完善單位內(nèi)控制度上加以指導(dǎo)，使單位內(nèi)審工作逐步走上規(guī)范。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，在過(guò)程中有重點(diǎn)，改革中有創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，其實(shí)不僅僅是內(nèi)部審計(jì)人員的基本職責(zé)，單位廣大職工都有積極配合的義務(wù)。