董麗雅 山西汽運(yùn)集團(tuán)運(yùn)城汽車運(yùn)輸有限公司

一、運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)內(nèi)部控制概要

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)內(nèi)控理論的研究越來(lái)越深刻，內(nèi)控的改善成為亟待解決的實(shí)質(zhì)性問(wèn)題，這不僅保證了經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息質(zhì)量可靠，而且能夠提高經(jīng)營(yíng)效率和效益，促進(jìn)公路系統(tǒng)開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的產(chǎn)業(yè)升級(jí)非常重要。

（一）增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性和準(zhǔn)確性

無(wú)論是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)，還是投資者和債權(quán)人的決策信息會(huì)受會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)影響，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是確認(rèn)企業(yè)是否在分類、收集和報(bào)告等控制活動(dòng)中進(jìn)行。會(huì)計(jì)信息的可靠性和準(zhǔn)確性影響著企業(yè)的成功或失敗。

（二）提高企業(yè)資產(chǎn)的完整性

資產(chǎn)完整安全管理：在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，防止資產(chǎn)的損失或損壞，古河利潤(rùn)最大化商業(yè)需求，保障合作伙伴的利益，通過(guò)一系列的管理措施，購(gòu)買、確認(rèn)及接受多種資產(chǎn)及材料。加強(qiáng)內(nèi)部控制，為防止腐敗，盜竊，濫用，損毀以及其他違法行為，保障資產(chǎn)的安全完整。

（三）保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益

內(nèi)部管理制度的建立健全將增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，使單位執(zhí)行業(yè)務(wù)合法合規(guī)，按照規(guī)則嚴(yán)格執(zhí)行程序，通過(guò)正常的業(yè)務(wù)程序處理，從而提高工作效率，事后要進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。以此減少員工失誤和領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤造成的偏差和損失，使生產(chǎn)活動(dòng)順暢有效，同時(shí)減少相關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用和運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，保障企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益不受侵害。

二、公路系統(tǒng)的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）不完善的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)

在公路企業(yè)中，經(jīng)常存在這樣一個(gè)共同的問(wèn)題，即股東結(jié)構(gòu)不合理，國(guó)家股東具有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，法人股東緊隨其后。國(guó)家股東的股權(quán)不會(huì)稀釋。這種平衡分配模式的調(diào)整方法可能導(dǎo)致腐敗，破壞集體決策議事機(jī)制，內(nèi)部治理也會(huì)失效。

（二）企業(yè)文化不完善

當(dāng)今社會(huì)不僅是知識(shí)經(jīng)濟(jì)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，而且是文化經(jīng)濟(jì)的時(shí)代。企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)因文化力量的競(jìng)爭(zhēng)而日趨明顯，企業(yè)文化成為生產(chǎn)力提高的強(qiáng)大動(dòng)力。企業(yè)文化建設(shè)也受到許多企業(yè)的關(guān)注，但目前許多企業(yè)對(duì)企業(yè)文化建設(shè)了解不足，企業(yè)文化建設(shè)存在很多問(wèn)題，主要反映如下事項(xiàng)。企業(yè)發(fā)展的精神是企業(yè)發(fā)展的強(qiáng)大動(dòng)力——企業(yè)文化。但是企業(yè)文化不完善，特別是公路運(yùn)輸公司的不完善是很常見(jiàn)的。大部分的運(yùn)輸公司都是通過(guò)所謂的“關(guān)系”來(lái)經(jīng)營(yíng)公司的。中國(guó)公路運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展帶來(lái)了一系列問(wèn)題，也培養(yǎng)了眾多的企業(yè)，但是員工素質(zhì)低，教育方法機(jī)制不完善，形成了特有的企業(yè)文化。這跟不上時(shí)代的步伐，內(nèi)部控制機(jī)制不健全，的企業(yè)文化得不到大部分企業(yè)的認(rèn)可，但還有很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念沒(méi)有改變，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)、管理、發(fā)展中沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)文化建設(shè)的重要性，認(rèn)為建立企業(yè)文化不能創(chuàng)造出直接的經(jīng)濟(jì)利益。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，只關(guān)注技術(shù)，市場(chǎng)等經(jīng)營(yíng)的實(shí)際業(yè)務(wù)，而忽略單純自然發(fā)展?fàn)顟B(tài)下的企業(yè)文化建設(shè)。

（三）運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的管理不到位

就像GPS 測(cè)繪儀那樣，運(yùn)行所需的設(shè)備更新速度更快，產(chǎn)生額外的費(fèi)用。維護(hù)費(fèi)用也會(huì)持續(xù)增加，另一方面，維護(hù)使用設(shè)備，人工費(fèi)用也在不斷上升。不按時(shí)報(bào)廢資產(chǎn)，會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)的虛高，不能反映公司的真正的資產(chǎn)價(jià)值。特別是混亂的資產(chǎn)管理市場(chǎng)導(dǎo)致諸如虛擬賬戶及企業(yè)資產(chǎn)操作等運(yùn)輸出現(xiàn)許多問(wèn)題。很多情況下，大部分公路運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)都沒(méi)有能夠形成使用最低價(jià)格采購(gòu)所需材料的完善機(jī)制。由于運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)不完善的經(jīng)營(yíng)信息系統(tǒng)和治理機(jī)制，無(wú)法就價(jià)格機(jī)制和采購(gòu)數(shù)據(jù)庫(kù)達(dá)成協(xié)議，采購(gòu)過(guò)程中公開(kāi)招投標(biāo)價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)不充分，影響市場(chǎng)環(huán)境。

三、優(yōu)化公路運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)的內(nèi)部控制戰(zhàn)略

（一）改善企業(yè)的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)

確立和改善董事會(huì)的職能是內(nèi)控的核心。加強(qiáng)公司核心競(jìng)爭(zhēng)力，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，進(jìn)一步加強(qiáng)創(chuàng)始人，董事會(huì)，高級(jí)合伙人相互制約，形成不相容職務(wù)分離的將局面，達(dá)到相互間距和制約機(jī)制。

（二）形成優(yōu)秀的企業(yè)文化

建立良好的錄用體系，開(kāi)放透明的職業(yè)提升機(jī)制和薪酬提升機(jī)制，可以量化評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制，合理限制機(jī)制。進(jìn)一步增加職工教育費(fèi)用，人力資本在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展中占有很重要的地位，因此有必要確認(rèn)人力資源的價(jià)值。同時(shí)，我們要嚴(yán)查腐敗，減少腐敗發(fā)生。解決這些問(wèn)題，健全有效的激勵(lì)機(jī)制，降低低效機(jī)會(huì)成本。每個(gè)員工都能發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性，努力完成更多的工作。同時(shí)，員工和管理者深刻認(rèn)識(shí)到自己的責(zé)任，并制定長(zhǎng)期目標(biāo)，這有助于董事和管理人員從公司長(zhǎng)期的利害關(guān)系中考慮更多的問(wèn)題（防止短期的商業(yè)行動(dòng)）。

（三）改善資產(chǎn)管理系統(tǒng)

首先管理部門要報(bào)告資產(chǎn)購(gòu)買、使用、報(bào)廢情況，并督促有關(guān)部門整改落實(shí)修改。第二，加強(qiáng)不同內(nèi)部業(yè)務(wù)部門之間的溝通，對(duì)不同部門的資產(chǎn)進(jìn)行管理，明確責(zé)任和權(quán)限，對(duì)未及時(shí)處理的資產(chǎn)要了解原因，查明問(wèn)題。最后，對(duì)無(wú)用的資產(chǎn)要及時(shí)向上級(jí)管理部門報(bào)告，及時(shí)處理，確保公司的財(cái)務(wù)和資產(chǎn)賬實(shí)相符。

（四）降低資產(chǎn)負(fù)債比率

為了改善公司的收益，使公司能夠保持足夠的現(xiàn)金流動(dòng)，公司必須抓住重要的商業(yè)機(jī)會(huì)，確保足夠的運(yùn)轉(zhuǎn)資本，減少債務(wù)上的壓力，否則會(huì)降低企業(yè)利潤(rùn)。企業(yè)為了維持正常運(yùn)營(yíng)，不能僅僅依靠持續(xù)的貸款。否則債務(wù)像滾雪球一樣借的錢越來(lái)越多，企業(yè)破產(chǎn)的危險(xiǎn)也越來(lái)越大。