張璐 徐金富 傅文淵 國網(wǎng)浙江省電力有限公司紹興供電公司

一、前言

2018 年3 月1 日，《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》開始實施，進一步增強了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，標志著內(nèi)部審計工作邁入新階段。從市場內(nèi)部來看，越來越多的企業(yè)開始重視內(nèi)部審計工作，希望通過內(nèi)部監(jiān)督提升自身治理能力。電力企業(yè)承擔著保障電力正常供應(yīng)的職責，社會責任重大。內(nèi)部審計能夠發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)運轉(zhuǎn)中存在的問題，督促企業(yè)通過整改完善內(nèi)部體制機制。內(nèi)部審計成果應(yīng)用是內(nèi)部審計工作的重要環(huán)節(jié)，也是容易被忽視的環(huán)節(jié)，成果應(yīng)用不到位則造成內(nèi)部審計前端工作失效，不利于內(nèi)審監(jiān)督作用的發(fā)揮。對于電力企業(yè)來說，加強內(nèi)部審計成果應(yīng)用及管控，著力做好審計監(jiān)督“后半篇”文章才是明智選擇。通過本文的分析，電力企業(yè)對內(nèi)部成果應(yīng)用會提高能動性，現(xiàn)實意義也十分明顯。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

（一）電力企業(yè)內(nèi)部審計面臨的形勢

電力企業(yè)內(nèi)部審計涉及的內(nèi)容有財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等方面，通過客觀評價和建議，促進電力企業(yè)自身完善治理，從而實現(xiàn)發(fā)展目標。新時代，電力企業(yè)內(nèi)部審計面臨的形勢也產(chǎn)生了變化：第一，內(nèi)審環(huán)境變化。從大環(huán)境來看，信息化、數(shù)字化是審計發(fā)展的趨勢，內(nèi)部審計工作更多需要在信息化環(huán)境下開展，第二，內(nèi)審范圍擴大。隨著電力企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的暴露，內(nèi)部審計范圍也呈現(xiàn)擴大化趨勢，這有利于更好把控企業(yè)風(fēng)險。第三，內(nèi)審風(fēng)險增加[1]。內(nèi)部審計不僅面臨審計工作本身和人員帶來的風(fēng)險，還面臨互聯(lián)網(wǎng)、審計系統(tǒng)帶來的風(fēng)險，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效把控是內(nèi)部審計發(fā)展的前提。

（二）電力企業(yè)內(nèi)部審計成果應(yīng)用的必然性

第一，是電力企業(yè)依法從嚴治企的需要。加強內(nèi)部審計成果應(yīng)用，能夠促使電力企業(yè)杜絕內(nèi)部違法違規(guī)行為，有效提升內(nèi)部管理，從而實現(xiàn)從嚴治企的目標。第二，可以挖掘內(nèi)審價值，實現(xiàn)價值延伸。內(nèi)部審計成果的應(yīng)用促進電力企業(yè)改正自身問題的同時，可以挖掘更大價值，推動內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化，實現(xiàn)內(nèi)審價值的延伸。第三，通過總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，優(yōu)化內(nèi)部審計工作機制。電力企業(yè)在應(yīng)用內(nèi)審成果之前，會對相關(guān)成果進行分析總結(jié)，找到之前內(nèi)審工作的不足，并且吸取內(nèi)審工作中的精華，持續(xù)完善內(nèi)審工作機制。

三、電力企業(yè)內(nèi)部審計成果應(yīng)用中的障礙

（一）成果應(yīng)用能動性不強，落實工作打折扣

雖然電力企業(yè)越來越重視內(nèi)部審計相關(guān)工作，卻存在不重視整改，即對審計成果應(yīng)用落實不到位的情況。從電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的角度來看，一些領(lǐng)導(dǎo)干部在內(nèi)部審計整改工作中避重就輕，對工作存在畏難情緒，害怕承擔責任，造成內(nèi)部審計成果應(yīng)用程度不高。領(lǐng)導(dǎo)干部在企業(yè)中發(fā)揮引領(lǐng)示范作用，其對內(nèi)部審計成果應(yīng)用缺乏能動性，必然會影響所有企業(yè)員工的主觀能動性。從內(nèi)部審計人員的角度來看，一些審計人員比較重視工作的推進過程，容易造成工作頭重腳輕的后果，在內(nèi)審成果應(yīng)用過程中也沒有充分發(fā)揮能動性，因此內(nèi)部審計成果應(yīng)用落實工作困難重重[2]。

（二）企業(yè)部門之間內(nèi)審成果應(yīng)用合力未形成

電力企業(yè)內(nèi)部審計涉及財務(wù)、內(nèi)控、項目等多個方面，并且隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，內(nèi)部審計內(nèi)容日益豐富。因而，在內(nèi)審成果應(yīng)用及相關(guān)整改工作中涉及的部門就比較多，需要多個部門的配合才能順利推進相關(guān)工作，但是部門間對內(nèi)審成果應(yīng)用的協(xié)調(diào)機制并不健全。第一，有些部門不配合內(nèi)審成果應(yīng)用相關(guān)工作的推進。以電力企業(yè)業(yè)務(wù)部門為例，更多關(guān)注業(yè)績指標等方面，對于自身問題的重視程度不足，整改過程中配合度并不高。第二，內(nèi)部審計部門的職能容易被放大[3]。雖然內(nèi)部審計成果應(yīng)用非常重要，但是如果內(nèi)審部門權(quán)力過大也會影響與其他部門的溝通與配合，進而影響整改工作進度。

（三）問責機制缺失導(dǎo)致問責困難

要加強對內(nèi)審成果的應(yīng)用，首先需要先進行責任認定與劃分，對不同的責任人進行追責并督促其整改，但目前來看還存在一些困難。第一，審計問責機制缺失[4]。電力企業(yè)還沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部審計問責機制，在審計成果應(yīng)用過程中缺乏問責依據(jù)，導(dǎo)致相關(guān)工作執(zhí)行難度增加。第二，審計問責力度有限。對內(nèi)部審計成果應(yīng)用時，相應(yīng)的問責沒有具體到人或事，未從根源挖掘問題的原因，問責力度不夠，造成相關(guān)問題屢禁不止。第三，審計問責流程不規(guī)范。電力企業(yè)缺乏內(nèi)部審計問責制度，相應(yīng)的問責流程也不規(guī)范，導(dǎo)致工作中存在任意行為，影響內(nèi)部審計成果的應(yīng)用效果。

（四）內(nèi)部審計人員問題

第一，對內(nèi)部審計成果應(yīng)用認識不深。電力企業(yè)的一些內(nèi)審人員喜歡憑經(jīng)驗推進審計整改等工作，對內(nèi)審成果的應(yīng)用程度不高，不利于內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化機制的完善，也不利于內(nèi)審成果價值的延伸。第二，責任意識不強。在內(nèi)審成果應(yīng)用過程中，一些審計人員缺乏底線意識、責任意識，存在得過且過思想，害怕給自己找麻煩，缺乏自身職業(yè)定位，造成內(nèi)審成果應(yīng)用效果不佳。第三，不注重對自身工作的總結(jié)分析，也不注重借鑒成功經(jīng)驗。電力企業(yè)有些內(nèi)審人員只是埋頭工作，沒有及時對內(nèi)審成果進行總結(jié)分析，也不重視對優(yōu)秀案例的研究，造成內(nèi)審成果應(yīng)用工作推進不順利。有聲

四、電力企業(yè)內(nèi)部審計成果應(yīng)用管控策略

（一）主動應(yīng)用內(nèi)審成果，讓工作落地

內(nèi)部審計成果應(yīng)用重在落實，相關(guān)工作真正落實才能事半功倍。第一，增強領(lǐng)導(dǎo)干部的能動性。電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部首先應(yīng)當重視內(nèi)部審計成果應(yīng)用，通過制定內(nèi)審成果應(yīng)用計劃，并督促相關(guān)工作的推進，提高內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化效率。同時，還應(yīng)將內(nèi)審成果應(yīng)用與領(lǐng)導(dǎo)干部績效考核掛鉤，讓領(lǐng)導(dǎo)干部提高能動性，主動參與其中。第二，內(nèi)部審計人員應(yīng)提高主觀能動性。內(nèi)部審計人員應(yīng)當從內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題的源頭入手，通過審計成果應(yīng)用過程整改電力企業(yè)內(nèi)部存在的問題，從而提升內(nèi)部管理成果。內(nèi)部審計人員應(yīng)當主動參與內(nèi)審成果應(yīng)用的相關(guān)工作，而不僅僅是被動接受。

（二）企業(yè)各部門加強協(xié)作，形成合力

電力企業(yè)各個部門之間加強合作，形成合力，才能更好推進內(nèi)部審計成果的應(yīng)用過程，并實現(xiàn)審計價值延伸。第一，電力企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)加強與紀檢監(jiān)察、財務(wù)等部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動，發(fā)揮合力提升內(nèi)審成果應(yīng)用率。通過協(xié)作可以避免內(nèi)審部門權(quán)力過大的問題，也可以通過與其他部門良好溝通，讓其他部門更愿意配合內(nèi)部審計部門的工作，從而更好推進內(nèi)部審計成果應(yīng)用。第二，構(gòu)建內(nèi)部審計成果共享與應(yīng)用平臺。信息化平臺建立后，電力企業(yè)各個部門可以共享內(nèi)部審計成果以及相關(guān)資源，潛移默化中推進內(nèi)部審計成果的應(yīng)用。

（三）健全問責機制與長效機制

審計問責機制的建立有利于促進內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用，長效機制的構(gòu)建則有利于促使內(nèi)部審計成果應(yīng)用常態(tài)化。第一，電力企業(yè)應(yīng)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，制定內(nèi)部審計問責制度。審計問責制度的建立是構(gòu)建問責機制的前提，制度中應(yīng)規(guī)定問責流程及相關(guān)內(nèi)容，不斷提升審計問責力度，從而在內(nèi)審成果應(yīng)用中實現(xiàn)有據(jù)可依。第二，推動長效機制構(gòu)建。對于電力企業(yè)來說，內(nèi)部審計成果應(yīng)用不是一個短期決策，而是應(yīng)當長期執(zhí)行的工作，因此構(gòu)建長效機制促使成果應(yīng)用常態(tài)化是當前應(yīng)當實施的科學(xué)策略。

（四）借助內(nèi)審人員的力量加強審計成果應(yīng)用

第一，內(nèi)部審計人員不斷提升綜合素質(zhì)，深入探索內(nèi)審成果應(yīng)用。電力企業(yè)審計人員應(yīng)通過學(xué)習(xí)等方式豐富專業(yè)知識與相關(guān)技能，對內(nèi)部審計成果應(yīng)用的制度、流程等進行深入探索，以取得更好的工作效果。第二，保持責任意識，弘揚求真務(wù)實精神。電力企業(yè)審計人員應(yīng)保持清醒頭腦，堅守職業(yè)底線，提升責任意識，始終以求真務(wù)實為原則開展工作，在審計成果應(yīng)用中做到不偏袒、不徇私、不舞弊。第三，加強對內(nèi)審成果應(yīng)用案例的學(xué)習(xí)，提高工作效率。內(nèi)部審計人員可以對之前的案例進行交流與學(xué)習(xí)，找到案例中的工作亮點，并應(yīng)用于實際工作中，以便更好地推進內(nèi)審成果應(yīng)用工作。

五、結(jié)論及展望

審計成果是內(nèi)部審計工作的精華，深化內(nèi)部審計成果應(yīng)用可以提升內(nèi)部審計價值，也可以解決企業(yè)長期存在的內(nèi)部問題。內(nèi)部審計成果應(yīng)用也一直是電力企業(yè)的重點工作，雖然現(xiàn)階段還存在一些障礙，但是通過管控策略的實施一定可以現(xiàn)有問題。有效的管控策略包含：主動應(yīng)用內(nèi)審成果，讓工作落地有聲；企業(yè)各部門加強協(xié)作，形成合力；健全問責機制與長效機制；借助內(nèi)審人員的力量加強審計成果應(yīng)用。隨著電力企業(yè)對內(nèi)部審計成果應(yīng)用的推進，審計成果價值也得到延伸，相應(yīng)的成果轉(zhuǎn)化也會達到理想效果。