李文 常州市鐘樓區(qū)環(huán)境衛(wèi)生管理處

隨著國內(nèi)立法和經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步完善，我國基層單位工會(huì)內(nèi)部審計(jì)制度也得到進(jìn)一步完善和加強(qiáng)。但是，不可否認(rèn)，雖然內(nèi)部審計(jì)在基層單位工會(huì)發(fā)揮了一定作用，但仍有一些問題迫切需要解決。

一、基層單位工會(huì)內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的主要問題

（一）缺乏內(nèi)部審計(jì)的重要性

內(nèi)部審計(jì)是隨后的一項(xiàng)發(fā)展，更多的基層單位工會(huì)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)完全是出于國家機(jī)構(gòu)和更高的要求，這與行政辦公室的傳統(tǒng)內(nèi)部職能相比，對(duì)工會(huì)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立和運(yùn)作缺乏重視，認(rèn)為在基層工作考核中的權(quán)重較??；其次，大多數(shù)人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部活動(dòng)，而內(nèi)部審計(jì)職能是財(cái)務(wù)的一小部分，對(duì)基層單位工會(huì)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督作用不大。

（二）內(nèi)部審計(jì)職能的建立混亂，內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力亟待提高

已確定內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的主要職能是監(jiān)督單位內(nèi)部財(cái)務(wù)收入的真實(shí)性、合法性和有效性，并行使獨(dú)立審計(jì)職能，因此需要內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。但是，大多數(shù)基層單位工會(huì)只是建立了一個(gè)薄弱的內(nèi)部經(jīng)審會(huì)，幾乎沒有能力進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，對(duì)本級(jí)工會(huì)審計(jì)審查不力，存在“工作只是走過場(chǎng)”的情形。此外，目前大多數(shù)基層單位工會(huì)在設(shè)立其機(jī)構(gòu)時(shí)沒有將內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)單獨(dú)的部門設(shè)立，有些基層工會(huì)只是在財(cái)務(wù)部門中配備兼職的內(nèi)部審計(jì)人員，其質(zhì)量不符合審計(jì)員的要求，而且相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和審計(jì)能力不足，經(jīng)審工作開展和持續(xù)健康發(fā)展得不到保障。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作沒有以目標(biāo)為導(dǎo)向，方法也不充分

由于目前的內(nèi)部審計(jì)不夠獨(dú)立，沒有明確的審計(jì)工作計(jì)劃或目標(biāo)，也沒有管理層要求進(jìn)行的準(zhǔn)確審查，多年來，其重點(diǎn)仍然是簡單地審查財(cái)務(wù)支出，以查錯(cuò)糾弊和堵塞漏洞為目的，很少深入到其他領(lǐng)域，這顯然是不夠的。因?yàn)?，一方面隨著工會(huì)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的不斷提高，財(cái)務(wù)部門的差錯(cuò)和漏洞會(huì)越來越少，經(jīng)審工作不應(yīng)僅局限于查錯(cuò)糾弊和堵塞漏洞，而應(yīng)擴(kuò)延到預(yù)防優(yōu)先的發(fā)展思路；另一方面如果僅定位于查錯(cuò)糾弊、堵塞漏洞的財(cái)務(wù)審計(jì)方式上，就只能是發(fā)現(xiàn)問題，就事論事，而難以從制度和根本上分析查找原因，最終解決問題。

二、處理基層單位工會(huì)內(nèi)部審計(jì)的措施

（一）提高基層工會(huì)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)

為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)必須提高對(duì)工會(huì)經(jīng)審工作重要性、必要性、緊迫性的認(rèn)識(shí)，確保工會(huì)經(jīng)審始終與工會(huì)的中心工作和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)緊密聯(lián)系在一起，切實(shí)做到適應(yīng)形勢(shì)、與時(shí)俱進(jìn)。要注重研究工會(huì)經(jīng)審環(huán)境、組織管理創(chuàng)新、技術(shù)方法創(chuàng)新以及政策體制、工作機(jī)制和管理制度等，要樹立“績效”的理念，適應(yīng)工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行模式的轉(zhuǎn)變，適應(yīng)職工群眾的需求，從開展單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向加強(qiáng)績效審計(jì)轉(zhuǎn)變，發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。真正做到思想上重視、組織上加強(qiáng)、工作上支持、經(jīng)費(fèi)上保障，進(jìn)一步打造全會(huì)重視經(jīng)審工作、支持經(jīng)審組織履行職責(zé)、自覺接受審查審計(jì)監(jiān)督的工作格局。

（二）建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度以改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

為了使經(jīng)審工作取得積極進(jìn)展，并在基層單位工會(huì)的日常工作中發(fā)揮關(guān)鍵作用，必須加強(qiáng)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督工作的領(lǐng)導(dǎo)，重視和支持同級(jí)經(jīng)審會(huì)依法獨(dú)立自主地開展審查審計(jì)工作。一是要建立科學(xué)有效的制衡機(jī)制，建立經(jīng)審會(huì)負(fù)責(zé)人參加同級(jí)工會(huì)主席辦公會(huì)議等制度，落實(shí)好經(jīng)審會(huì)對(duì)重大事項(xiàng)特別是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的知情權(quán)、參與權(quán)；二是健全工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)決算審查監(jiān)督制度，設(shè)法從“源頭”編制預(yù)算、“過程”執(zhí)行預(yù)算、“結(jié)果”審查預(yù)算執(zhí)行情況的全過程監(jiān)督，促進(jìn)預(yù)算編制的科學(xué)性和預(yù)算管理的規(guī)范性，維護(hù)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性；三是建立科學(xué)、嚴(yán)密的實(shí)務(wù)審計(jì)制度，堅(jiān)持依法審計(jì)，充分發(fā)揮工會(huì)經(jīng)審組織強(qiáng)有力的審計(jì)監(jiān)督作用，真正體現(xiàn)依法治會(huì)的工作格局。同時(shí)，強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制，實(shí)現(xiàn)靠制度管人、靠制度管事，通過不斷健全制度，創(chuàng)新機(jī)制，積極促進(jìn)工會(huì)經(jīng)審工作科學(xué)化、制度化、規(guī)范化。

（三）提升內(nèi)審人員的主觀能動(dòng)性和業(yè)務(wù)能力

支持和保障內(nèi)部經(jīng)審人員的工作，強(qiáng)化他們工作的使命感，基層單位工會(huì)應(yīng)在下列領(lǐng)域開展工作：第一，不管是財(cái)務(wù)互審互查，還是對(duì)企事業(yè)工會(huì)抽審，都要讓經(jīng)審人員放手開展工作，上級(jí)工會(huì)和基層工會(huì)負(fù)責(zé)人要做到不干涉、不越位，支持他們獨(dú)立自主地形成經(jīng)審報(bào)告，增強(qiáng)他們工作的使命感和成就感。第二，加強(qiáng)財(cái)務(wù)和經(jīng)審人員的協(xié)同配合，凝聚經(jīng)審工作合力。財(cái)務(wù)和經(jīng)審的目標(biāo)和責(zé)任都是為了收好、用好、管好工會(huì)經(jīng)費(fèi)，完全可以做到人員互用、信息互通、工作互補(bǔ)。第三，加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高經(jīng)審人員素質(zhì)。要將開展經(jīng)審人員世界觀、人生觀、價(jià)值觀教育同經(jīng)審工作職責(zé)和目標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來，增強(qiáng)經(jīng)審隊(duì)伍的凝聚力和創(chuàng)造力，發(fā)揮嚴(yán)肅認(rèn)真、一絲不茍、謹(jǐn)言慎行的優(yōu)良作風(fēng)，堅(jiān)定熱愛經(jīng)審工作，樂于奉獻(xiàn)的信念；改進(jìn)內(nèi)部和外部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高經(jīng)審人員的專業(yè)技能。第四、加強(qiáng)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)，使經(jīng)審人員始終保持較高的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，使他們能夠不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)。

（四）改進(jìn)基層工會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作程序

要將目前經(jīng)審大多是事后監(jiān)督為主，轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中和事后全過程監(jiān)督。經(jīng)費(fèi)預(yù)算審查是經(jīng)費(fèi)審查審計(jì)鏈中最基礎(chǔ)最關(guān)鍵的一步。目前對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算特別是支出預(yù)算的審查監(jiān)督還不夠到位，需要進(jìn)一步加大力度、關(guān)口前移、把住關(guān)鍵，促進(jìn)預(yù)算編制的科學(xué)性和預(yù)算管理的規(guī)范性，維護(hù)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。加強(qiáng)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支的監(jiān)督，嚴(yán)格控制一般性支出，保證與職工利益密切相關(guān)的重點(diǎn)支出，實(shí)現(xiàn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出向工會(huì)重點(diǎn)工作傾斜、向基層和職工群眾傾斜。要堅(jiān)持查處和幫促并重，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，通過加強(qiáng)溝通、審計(jì)整改督查、經(jīng)審委員巡視督察等形式，把一些違規(guī)金額較大、內(nèi)控比較薄弱、對(duì)審計(jì)整改落實(shí)工作不夠重視的單位，作為審計(jì)整改督查和巡視督察的重點(diǎn)，幫助和督促被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改意見。進(jìn)一步健全審計(jì)整改督查制度和情況反饋報(bào)告制度，充分發(fā)揮經(jīng)審會(huì)委員在審計(jì)整改督查工作中的作用，杜絕問題的重復(fù)出現(xiàn)、反復(fù)發(fā)生。

（五）擴(kuò)大基層工會(huì)內(nèi)部審計(jì)的范圍

內(nèi)部審計(jì)管理的傳統(tǒng)目標(biāo)主要是在工會(huì)經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)狀況方面制定的，以確保工會(huì)各項(xiàng)活動(dòng)在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)開展，但是，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)管理的傳統(tǒng)目標(biāo)也需要適當(dāng)調(diào)整，以便積極擴(kuò)大現(xiàn)有工作領(lǐng)域。實(shí)施績效審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用，是近年來國家審計(jì)監(jiān)督工作的新探索，這對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)質(zhì)量和成效的提升具有借鑒意義。在工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查審計(jì)中，要更加關(guān)注目標(biāo)實(shí)施的效果、預(yù)算管控的效率、資金使用和資產(chǎn)運(yùn)營的效益，最大限度地發(fā)揮工會(huì)經(jīng)費(fèi)和固定資產(chǎn)的使用效能，把有限的財(cái)力用到基層和職工群眾最需要的地方。要注重發(fā)揮工會(huì)經(jīng)審工作在工會(huì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的預(yù)防、揭露和抵御功能，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的深入研究和綜合分析，既要查找問題，更要揭示深層次的原因，提出標(biāo)本兼治的改進(jìn)意見，從機(jī)制和制度上推動(dòng)問題的根本解決，使審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用在工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)中得到體現(xiàn)。

（六）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方式方法不斷提高監(jiān)督實(shí)效

改進(jìn)審計(jì)方式方法，是提高審計(jì)效率質(zhì)量的重要方面。在對(duì)工會(huì)資產(chǎn)進(jìn)行審查監(jiān)管工作中，要科學(xué)界定工會(huì)經(jīng)審組織和工會(huì)資產(chǎn)監(jiān)管部門的職責(zé)，從不同的角度承擔(dān)起工會(huì)資產(chǎn)監(jiān)督管理的責(zé)任，形成有效的監(jiān)管機(jī)制。要積極借助外力，整合政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和工會(huì)內(nèi)部資源，加強(qiáng)互查互審工作，注重學(xué)習(xí)借鑒政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的有效做法，進(jìn)一步提升工會(huì)經(jīng)審工作的水平。大力推動(dòng)基層工會(huì)經(jīng)審臺(tái)賬網(wǎng)絡(luò)化，實(shí)行計(jì)算機(jī)輔助聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，在臺(tái)賬上準(zhǔn)確反映基層工會(huì)經(jīng)審情況，使得上級(jí)工會(huì)可以通過網(wǎng)絡(luò)及時(shí)發(fā)現(xiàn)有疑問的臺(tái)賬，指令修正或重新審計(jì)，提高審計(jì)效率，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

加強(qiáng)對(duì)基層單位工會(huì)內(nèi)部審計(jì)的管理至關(guān)重要，因?yàn)槲覀兊膬?nèi)部審計(jì)要到稍后階段才開始，這導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性和功能缺乏了解，導(dǎo)致各單位內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)若干問題，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)的效力。這些是對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題和解決辦法的詳細(xì)說明，希望通過匯總來提高內(nèi)部審計(jì)管理的效率。