孫繼豐 東港黃海大市場有限公司

在當前國內(nèi)外市場環(huán)境復雜多變的趨勢下，公司企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的內(nèi)外部不確定性以及競爭挑戰(zhàn)更加激烈，對于公司企業(yè)的經(jīng)營管理提出了新的要求。在現(xiàn)代公司企業(yè)的內(nèi)部管理之中，必須高度重視全面預算管理的重要性，改進全面預算管理體系的建設，依靠全面預算管理來增強公司企業(yè)的管控力度。但是，由于全面預算在管理方面的系統(tǒng)性和復雜性，一些公司企業(yè)對于全面預算出現(xiàn)了編制不夠科學、執(zhí)行約束力度不足等問題，影響了全面預算管理的效果。因此，要求公司企業(yè)應該高度重視全面預算管理，提高預算管理體系的科學性，充分發(fā)揮預算的作用，為公司企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供良好基礎條件。

一、全面預算的概念及其功能分析

全面預算主要是對公司企業(yè)某段時間內(nèi)的業(yè)務活動以及財務表現(xiàn)等相關內(nèi)容所開展的總體性的預測分析，全面預算以公司企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略作為目標，通過對公司企業(yè)內(nèi)部的各類資源等進行合理的配比，測算公司企業(yè)經(jīng)營活動過程中的資金需求、費用開支、利潤收入等，進而對公司企業(yè)的經(jīng)濟活動的開展進行系統(tǒng)的組織協(xié)調(diào)。全面預算是一項系統(tǒng)性的管理工作，在管理范圍上涵蓋了公司的生產(chǎn)活動、銷售管理、采購管理、成本管理、費用管理以及現(xiàn)金流管理等各個方面。全面預算管理的重要作用主要是：

第一，具有戰(zhàn)略支撐保障的作用。全面預算在公司企業(yè)內(nèi)部的應用實施，主要是圍繞公司企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展導向，以戰(zhàn)略目標作為全面預算工作的基礎，需要結(jié)合戰(zhàn)略管理需求以及公司的整體經(jīng)營管理活動等進行全面預算管控中的一系列的計劃安排，推動戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)。

第二，具有資源優(yōu)化配置的作用。企業(yè)開展全面預算的管理工作，主要是對內(nèi)部的各類資源進行系統(tǒng)的分析，并按照公司企業(yè)的戰(zhàn)略要求以及經(jīng)濟活動需求等，開展資源的整合以及分配，確保將有限的資源用于關鍵的業(yè)務環(huán)節(jié)以及業(yè)務單元，提升公司企業(yè)資源要素分配的科學性。

第三，具有財務監(jiān)督控制的作用。通過在公司企業(yè)內(nèi)部實施全面預算的管理，可以通過全面預算的執(zhí)行分析等，對公司的預算執(zhí)行狀況、資金的收支狀況、預算的績效情況等進行系統(tǒng)全面的掌握，因而對提升公司企業(yè)財務管理的規(guī)范性，強化對公司企業(yè)財務管理的監(jiān)督控制。

二、當前公司企業(yè)在全面預算管理中的常見問題分析

在全面預算的組織體系方面，公司企業(yè)在實施過程中存在的問題主要是預算的整體框架組織以及預算流程等不夠科學合理，在公司企業(yè)的預算管理方面還沒有嚴格的落實好責權利之間的關系，對于全面預算還沒有專業(yè)的管理機構(gòu)，有的公司企業(yè)內(nèi)部主要是由財務部門牽頭，全預算開展實施的整體力度不足，影響了全面預算的有效推進實施。

在全面預算的編制環(huán)節(jié)方面，一些公司企業(yè)的全預算目標的設定上不夠科學，全面預算目標缺乏合理性以及長遠性，往往局限在短期的經(jīng)營目標方面，而對于戰(zhàn)略目標有所忽視，因此全預算目標與公司實際之間出現(xiàn)了脫節(jié)。在全面預算的編制上，主要是預算編制方法的選擇不夠合理，有的公司企業(yè)對于預算編制簡單的選擇增量預算的編制方式，因而預算精細化程度不足，預算的實施過程中容易出現(xiàn)各種問題。

在全面預算的執(zhí)行環(huán)節(jié)方面，主要是有的公司企業(yè)的全預算執(zhí)行力度不足，全面預算的計劃還沒有形成應有的約束力度，全面預算的具體執(zhí)行過程中也缺乏系統(tǒng)的跟蹤分析，對于全面預算在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異沒有及時分析原因，有針對性的調(diào)整預算管控策略，再加上全面預算考核評估體系的不完善，因而容易出現(xiàn)預算松弛、超支或者進度緩慢的問題。

三、強化公司企業(yè)全面預算管理的策略

加強公司企業(yè)全面預算管理，應該對公司企業(yè)全面預算管理的組織架構(gòu)進行相應的改進，并對全面預算執(zhí)行的具體環(huán)節(jié)進行系統(tǒng)完善，以促進提高全面預算的實際效果，重點應該突出以下方面：

1.科學合理的設計公司企業(yè)的組織架構(gòu)。對于公司企業(yè)的預算管理組織架構(gòu)設計，應該建立完善以全面預算管理委員會作為預算管理的決策機構(gòu)，設立預算管理辦公室作為預算管理日常管理機構(gòu)，并對公司企業(yè)內(nèi)部的各個業(yè)務部門等落實預算管理責任，對于公司企業(yè)的銷售預算一般是由銷售部門負責、生產(chǎn)預算主要是生產(chǎn)部門負責、投資預算主要由公司的企管部門以及研發(fā)部門負責，財務預算則主要由財務部門負責，同時在公司全面預算的開展實施過程中，還應該強化各個業(yè)務部門之間的協(xié)調(diào)配合，確保預算管理的有序?qū)嵤?/p>

2.堅持戰(zhàn)略導向優(yōu)化公司的預算編制。對于公司企業(yè)的全面預算編制，應該堅持戰(zhàn)略思維，根據(jù)公司企業(yè)的發(fā)展愿景來合理的制定戰(zhàn)略規(guī)劃，進而通過年度計劃、季度計劃以及月度計劃的形式進行全預算的編制，重點在全面預算過程中圍繞著顧客價值，提高公司全面預算的資源配置效率。在全面預算的具體編制過程中，還應該注重提高預算編制的精細化水平，對于投資預算可以采取滾動預算的編制方式，對于利潤預算可以采取增量預算的編制方式，對于費用預算可以采取彈性預算零基預算相結(jié)合的模式。同時，還應該對公司全面預算的編制模式進行優(yōu)化，綜合運用上下結(jié)合和分級編制的預算編制思路，切實提高預算編制的精細化，確保全面預算可以得到有效實施。

3.依托信息化手段提高全面預算的執(zhí)行效率。在公司全面預算的具體實施過程中，還應該注重完善全面預算管理信息系統(tǒng)，與公司企業(yè)內(nèi)部的資金管理系統(tǒng)、購銷存貨系統(tǒng)、財務會計核算系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等相應的業(yè)務系統(tǒng)之間做好連接，充分利用大數(shù)據(jù)技術和信息系統(tǒng)優(yōu)勢，強化預算管理與財務會計業(yè)務之間的對接，對公司企業(yè)全預算的目標確定、預算的編制執(zhí)行、預算的分解落實、預算的分析考核等各個環(huán)節(jié)的信息數(shù)據(jù)等進行動態(tài)的掌控，督促做好全預算的執(zhí)行落實。此外，在全面預算的具體執(zhí)行過程中還應該強化預算的分析和反饋，尤其是突出公司企業(yè)的經(jīng)營預算、財務預算以及資本預算等，做好預算執(zhí)行過程中的差異分析，及時調(diào)整預算管理策略，確保公司全面預算管理目標的實現(xiàn)。

4.調(diào)整完善全面預算的考核評價工作體系。對于公司全面預算考評體系的設計，應該綜合考慮戰(zhàn)略導向性、指標均衡性以及責任控制性等多方面的要求來系統(tǒng)的進行績效考核指標的選擇，重點應該突出財務指標和非財務指標等方面，對于財務指標則可以采取償債、盈利能力、營運以及發(fā)展能力等方面的指標，對于非財務指標則可以選擇市場占有、學習與創(chuàng)新、顧客滿意以及社會生態(tài)等多方面的指標，綜合采取比率分析、功效系數(shù)以及加權平均等方式，對預算績效情況進行評價分析，及時掌握公司企業(yè)內(nèi)部的全面預算的執(zhí)行情況及其具體績效情況，增強全面預算的工作導向，促進提高預算管理的實際效果。

四、結(jié)語

對于公司企業(yè)全面預算的開展實施來說，應該注重對預算組織機構(gòu)的改進優(yōu)化，并堅持戰(zhàn)略思維導向，改善預算的編制和執(zhí)行、分析和反饋等工作流程，切實增強全面預算管理的系統(tǒng)性，確保全面預算管理各項措施的有效執(zhí)行落實，強化全面預算在企業(yè)經(jīng)營管理中的實際作用，促進公司企業(yè)整體管理水平的提升。