孫小明 中國人壽保險(xiǎn)股份有限公司黑龍江省分公司

一、引言

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)體系一大特色，不僅是國家審計(jì)基礎(chǔ)，為財(cái)政監(jiān)督服務(wù)，還是經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)濟(jì)管理構(gòu)成要素?！秶H內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》（2011 年）指出，內(nèi)部審計(jì)是客觀、獨(dú)立的咨詢及確認(rèn)活動(dòng)，具有改善經(jīng)濟(jì)主體營(yíng)運(yùn)組織，增加營(yíng)運(yùn)價(jià)值等積極意義?！秲?nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》（2003 年）指出，內(nèi)部審計(jì)具有合法性、有效性、適當(dāng)性等特點(diǎn)，可針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展評(píng)價(jià)、監(jiān)督、確認(rèn)等工作。內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)、國家審計(jì)并稱為三大審計(jì)。為完成審計(jì)任務(wù)，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，節(jié)約審計(jì)成本，發(fā)揮審計(jì)作用，企業(yè)積極探尋內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展途徑，可優(yōu)化內(nèi)審資源，提升內(nèi)審價(jià)值，助推企業(yè)發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展難點(diǎn)

（一）內(nèi)部審計(jì)流程陳舊

大數(shù)據(jù)時(shí)代，盡管各個(gè)企業(yè)均在積極嘗試引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，但從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際來看，傳統(tǒng)審計(jì)仍舊占據(jù)主導(dǎo)地位，大部分都是沿用傳統(tǒng)的審計(jì)理論，現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)制度、規(guī)范文件顯然均無法滿足大數(shù)據(jù)需求。上述背景下，對(duì)應(yīng)的審計(jì)方法、審計(jì)程序、內(nèi)部控制等難以在短期內(nèi)進(jìn)行有效轉(zhuǎn)變，廣大審計(jì)工作者仍舊是通過查憑證、審報(bào)表等途徑進(jìn)行各種證據(jù)的整理。除此之外，諸多企業(yè)也并沒有針對(duì)數(shù)據(jù)管理體系、共享體系進(jìn)行完善，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作難以針對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘，大數(shù)據(jù)審計(jì)開展進(jìn)度較為緩慢。

（二）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后

如今已是信息化發(fā)展迅速的社會(huì)，有些企業(yè)卻依舊主要采用Word和Excel來分析數(shù)據(jù)和撰寫報(bào)告，不能靈活運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，這種方式不僅難以滿足當(dāng)今信息化時(shí)代對(duì)審計(jì)的要求，同樣亦難以透過本質(zhì)尋找問題，以致內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高。另外，有些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員僅憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來開展審計(jì)工作，這樣更容易因主觀臆斷而造成不必要的差錯(cuò)。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員資源受到限制

內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平亦會(huì)直接影響到審計(jì)結(jié)果的客觀性。現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部 審計(jì)人員主要來自三類：會(huì)計(jì)人員重新分配到內(nèi)部審計(jì)人員崗位；有過會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員；審計(jì)專業(yè)的應(yīng)屆畢業(yè)生。而會(huì)計(jì)人員新接觸審計(jì)時(shí)往往缺乏相應(yīng)的審計(jì)思路；在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作過的審計(jì)人員并不了解企業(yè)的運(yùn)作模式等；應(yīng)屆畢業(yè)生則既缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)又不了解企業(yè)的運(yùn)作模式等。因此，許多內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)性水平還不足，從而難以發(fā)現(xiàn)審計(jì)中隱藏的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展措施

（一）樹立大數(shù)據(jù)下內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新理念

要將大數(shù)據(jù)理念與技術(shù)融入到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，思想觀念的轉(zhuǎn)變是先決條件。這就需要企業(yè)高度重視大數(shù)據(jù)理念的宣傳教育工作，積極向廣大內(nèi)部人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的重要性、現(xiàn)實(shí)意義的講解，使廣大員工能夠正確認(rèn)知大數(shù)據(jù)理念的重要作用，全面摒棄傳統(tǒng)的粗放式管理理念。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在審計(jì)隊(duì)伍中大力宣傳大數(shù)據(jù)精神，塑造基于大數(shù)據(jù)的內(nèi)審文化，使審計(jì)隊(duì)伍能夠把大數(shù)據(jù)理念落實(shí)到自身的實(shí)際工作中，全面推動(dòng)大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)積極制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲體系，針對(duì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的環(huán)節(jié)進(jìn)行全面考核，使各個(gè)部門的員工均能夠主動(dòng)配合大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)的開展，為企業(yè)內(nèi)審水平的提升奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。

（二）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新模式

首先，企業(yè)需規(guī)設(shè)創(chuàng)新流程，確保創(chuàng)新方案從提出到實(shí)施始終處于合理、合法、合規(guī)狀態(tài)，減少創(chuàng)新結(jié)果對(duì)企業(yè)自身營(yíng)運(yùn)帶來的負(fù)面影響，通過層級(jí)審核、逐步優(yōu)化，最終成為可以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的新型方法；其次，企業(yè)需規(guī)設(shè)創(chuàng)新標(biāo)準(zhǔn)，確保創(chuàng)新行為具有合法性、科學(xué)性、可行性、效益性、全局性、系統(tǒng)性，根據(jù)創(chuàng)新標(biāo)準(zhǔn)把控內(nèi)部審計(jì)發(fā)展風(fēng)向，使內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新與企業(yè)營(yíng)運(yùn)需求一致，根據(jù)企業(yè)規(guī)模、資源配置、發(fā)展目的、營(yíng)運(yùn)戰(zhàn)略等客觀情況靈活調(diào)整有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，確保內(nèi)部審計(jì)始終具有服務(wù)效用、監(jiān)管功能、咨詢價(jià)值；再次，企業(yè)需規(guī)設(shè)創(chuàng)新要求，確保其一方面滿足宏觀審計(jì)工作需求，能夠?qū)ζ髽I(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)予以把控，另一方面具有內(nèi)部審計(jì)針對(duì)性，可從產(chǎn)品設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)流程、市場(chǎng)營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等角度出發(fā)予以審計(jì)，使創(chuàng)新成果具有實(shí)效性，能夠提高內(nèi)部審計(jì)有效性。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人才體系

新時(shí)期新形勢(shì)下對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員也提出了新的要求，國有企業(yè)必須要充分重視復(fù)合型人才的培養(yǎng)，打造一支專業(yè)技能強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)足夠豐富的內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍；同時(shí)注重內(nèi)部審計(jì)工作人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的多元化發(fā)展，不單單要讓其掌握扎實(shí)的專業(yè)理論知識(shí)，還需要積累豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，了解風(fēng)險(xiǎn)防控、企業(yè)管理等多種知識(shí)。國有企業(yè)在建立內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍的過程中，可以開展各種培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，邀請(qǐng)業(yè)內(nèi)專家召開講座，通過建立完善培訓(xùn)交流機(jī)制等方式來讓內(nèi)部審計(jì)工作人員可以全面了解掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況和基本業(yè)務(wù)流程等，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱點(diǎn)予以精準(zhǔn)識(shí)別，讓其能夠提出有針對(duì)性的對(duì)策建議。另外，還需要強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員實(shí)施培訓(xùn)考核，把考核結(jié)果和績(jī)效相聯(lián)系，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)能力的不斷提升，幫助其擴(kuò)展工作思路，創(chuàng)新工作方法，提升內(nèi)部審計(jì)工作水平。

四、結(jié)束語

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展越發(fā)重要，有助于企業(yè)管理層認(rèn)清現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，尋找企業(yè)經(jīng)營(yíng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)一步提出改進(jìn)方法以解決或避免該潛在風(fēng)險(xiǎn)。而目前來看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍存在審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高、企業(yè)管理層不重視等情況。因此，企業(yè)亦是需要從多個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)以提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)健康且快速地發(fā)展。