趙小微 利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)注冊(cè)高級(jí)會(huì)計(jì)師服務(wù)行業(yè)整體規(guī)模實(shí)力不斷擴(kuò)大，服務(wù)領(lǐng)域范圍不斷擴(kuò)大拓展，做強(qiáng)做大行業(yè)戰(zhàn)略布局取得顯著成效，行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)總體回穩(wěn)向好，在規(guī)范維護(hù)社會(huì)資本主義市場(chǎng)秩序和維護(hù)社會(huì)公眾合法利益、提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理信息咨詢服務(wù)設(shè)施質(zhì)量和不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)管理效率等多個(gè)服務(wù)方面上都繼續(xù)充分發(fā)揮了重要政策引導(dǎo)協(xié)調(diào)作用。

一、會(huì)計(jì)法律和制度建設(shè)

法律是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)行為的底線，審計(jì)行業(yè)的問(wèn)題幾乎都和審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的薄弱、缺失，或者執(zhí)行不力有關(guān)。因而修訂會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)既必要又緊迫。同時(shí)，政府也要致力于基礎(chǔ)性制度建設(shè)，細(xì)化對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織管理、誠(chéng)信、自查自糾、監(jiān)督檢查、選聘、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)等規(guī)定，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)不斷強(qiáng)身健體、行穩(wěn)致遠(yuǎn)。在法律和制度建設(shè)過(guò)程中，一要抓住審計(jì)主體（會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師）的誠(chéng)信道德建設(shè)和能力建設(shè)，二要落實(shí)和提高被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，三是營(yíng)造健全有效的法律環(huán)境。

（一）做好統(tǒng)籌謀劃，立足行業(yè)實(shí)際

對(duì)當(dāng)前注會(huì)行業(yè)存在的突出問(wèn)題做集中規(guī)定。清單制定完成后，相關(guān)部門還應(yīng)注意及時(shí)跟進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)最新動(dòng)態(tài)，分析回答制度落實(shí)過(guò)程中迫切需要解決的問(wèn)題，推動(dòng)長(zhǎng)效機(jī)制的切實(shí)建立。

（二）堅(jiān)持法律的協(xié)調(diào)一致

特別是與《證券法》等的銜接，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，選取真正的重點(diǎn)難點(diǎn)集中攻關(guān)，重點(diǎn)突破注會(huì)行業(yè)現(xiàn)存的突出問(wèn)題，樹立行業(yè)正氣。同時(shí)，還應(yīng)細(xì)化處罰標(biāo)準(zhǔn)、加大處罰力度，以增加監(jiān)管整頓的威懾力，強(qiáng)化底線思維，有效防范應(yīng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）發(fā)揮中央、地方和各方面積極性

應(yīng)特別注重加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)指導(dǎo)，加強(qiáng)提升注會(huì)服務(wù)行業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的工作系統(tǒng)性、協(xié)同性，督促各級(jí)地方和有關(guān)部門盡快找準(zhǔn)注會(huì)服務(wù)和管理融入注會(huì)行業(yè)新常態(tài)發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)格局的有效切入點(diǎn)。此外，還提出應(yīng)積極督促中國(guó)會(huì)計(jì)師法律事務(wù)所不斷提升行業(yè)內(nèi)部監(jiān)督注會(huì)治理服務(wù)水平，提高注會(huì)行業(yè)自凈治理能力。

（四）堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)

科學(xué)合理制定注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律事務(wù)所人員選聘考核機(jī)制等行業(yè)有關(guān)管理制度，并切實(shí)加強(qiáng)事后檢查監(jiān)督，對(duì)企業(yè)惡性競(jìng)爭(zhēng)違法行為給予重拳出擊，促進(jìn)企業(yè)形成一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。充分綜合應(yīng)用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段，以創(chuàng)新數(shù)字化財(cái)務(wù)運(yùn)行管理模式有效推動(dòng)各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的科學(xué)規(guī)范、安全高效運(yùn)行，進(jìn)一步有力促進(jìn)當(dāng)前我國(guó)社會(huì)財(cái)務(wù)行政審計(jì)管理秩序健全規(guī)范化，為有效保障經(jīng)濟(jì)國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)安全發(fā)展提供有力政策支撐。

（五）堅(jiān)持黨的全面領(lǐng)導(dǎo)

在嚴(yán)肅國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師代理事務(wù)所廉政監(jiān)管的實(shí)踐過(guò)程中，必須有效充分發(fā)揮基層黨的領(lǐng)導(dǎo)這一最大化的制度領(lǐng)導(dǎo)優(yōu)勢(shì)。我們要自覺(jué)學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)黨中央總攬全局、協(xié)調(diào)各方的根本決策要求，落實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師代理事務(wù)所的基層黨組織廉政建設(shè)各項(xiàng)工作，進(jìn)一步強(qiáng)化落實(shí)服務(wù)行業(yè)黨建建設(shè)工作主體責(zé)任，推進(jìn)我國(guó)注冊(cè)代理會(huì)計(jì)師服務(wù)行業(yè)的健康有序發(fā)展。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化內(nèi)部管理

一體化管理對(duì)提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）積極推動(dòng)中國(guó)會(huì)計(jì)師法律事務(wù)所提升內(nèi)部管理服務(wù)水平

提高會(huì)計(jì)行業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作效能公開、透明、規(guī)范的服務(wù)一體化項(xiàng)目管理監(jiān)督檢查項(xiàng)目評(píng)估審核程序的管理建立健全，能夠有效規(guī)范引導(dǎo)在冊(cè)會(huì)計(jì)師咨詢事務(wù)所對(duì)標(biāo)對(duì)照和表合并加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)部管理，促進(jìn)在冊(cè)注會(huì)師在行業(yè)內(nèi)部逐步樹立服務(wù)質(zhì)量信譽(yù)至上的行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略導(dǎo)向，遏制少數(shù)大型會(huì)計(jì)師咨詢事務(wù)所過(guò)于擴(kuò)張注重業(yè)務(wù)規(guī)模過(guò)度擴(kuò)張，疏于內(nèi)部監(jiān)督治理的不良現(xiàn)象，提升我國(guó)注冊(cè)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)管理能力、獨(dú)立性、道德規(guī)范水平和審計(jì)行業(yè)社會(huì)公信力。

（二）優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境、凈化行業(yè)風(fēng)氣

可衡量、可比較的指標(biāo)體系的建立，能夠促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的良性競(jìng)爭(zhēng)。誠(chéng)信操守底線與質(zhì)量提升主線的建立健全，能夠有效糾正當(dāng)前行業(yè)內(nèi)存在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所串通舞弊等違反職業(yè)規(guī)范和道德規(guī)范的重大問(wèn)題，排除注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)持續(xù)發(fā)展根基不穩(wěn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展。

（三）提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從源頭上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理水平的提升及注會(huì)行業(yè)風(fēng)氣的凈化，能有效遏制會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制流于形式的情形，推動(dòng)財(cái)務(wù)審計(jì)秩序的規(guī)范化建設(shè)，充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)維護(hù)資本市場(chǎng)秩序和社會(huì)公眾利益的重要作用。

（四）推動(dòng)注會(huì)行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管信息平臺(tái)的建設(shè)

數(shù)字化、信息化手段的應(yīng)用，能夠有效提升監(jiān)管效率和水平，緩解當(dāng)前注會(huì)行業(yè)存在的行業(yè)監(jiān)管和執(zhí)法力度不足的問(wèn)題。同時(shí)，信息化建設(shè)方面的統(tǒng)一管理，有利于促進(jìn)相關(guān)信息的依法依規(guī)共享以及聯(lián)合懲戒的實(shí)施，能夠進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)日常監(jiān)管和信用管理，提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

三、加強(qiáng)信息化監(jiān)管水平

（一）加強(qiáng)監(jiān)管手段的信息化建設(shè)

充分利用相關(guān)行業(yè)信息大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)以及云計(jì)算等行業(yè)信息采集技術(shù)?？焖?、高效、精準(zhǔn)地進(jìn)行采集分析提取各項(xiàng)關(guān)鍵詞的執(zhí)法檢查信息，如通過(guò)隨機(jī)專項(xiàng)執(zhí)法抽查兩種執(zhí)法方式，選取專項(xiàng)執(zhí)法檢查工作重點(diǎn)對(duì)象和抽查相關(guān)部門執(zhí)法人員，建立“會(huì)監(jiān)督人才庫(kù)”。充分利用網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)采集處理技術(shù)，通過(guò)“精準(zhǔn)監(jiān)管+動(dòng)態(tài)監(jiān)控”多種采集方式，及時(shí)準(zhǔn)確高效獲取和及時(shí)分析整合處理大量會(huì)計(jì)違法行為數(shù)據(jù)，快速準(zhǔn)確高效收集與及時(shí)整合梳理各類企業(yè)內(nèi)部相關(guān)會(huì)計(jì)違法證據(jù)信息，有效準(zhǔn)確及時(shí)控制各個(gè)企業(yè)關(guān)鍵違法時(shí)間段和節(jié)點(diǎn)，真正能夠做到及時(shí)實(shí)現(xiàn)事前和及時(shí)事后信息集中的有效檢督監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類企業(yè)違法行為并及時(shí)依法制止于各類違法行為初期。同時(shí)，還要按需從相關(guān)法律法規(guī)制度上對(duì)中國(guó)企業(yè)計(jì)算大數(shù)據(jù)會(huì)計(jì)信息安全監(jiān)管管理服務(wù)平臺(tái)具體工作流程進(jìn)行有效監(jiān)督管理進(jìn)行規(guī)范，以各種合法制度化的服務(wù)形式逐步完善細(xì)化其具體管理工作包括運(yùn)行管理程序、工作流程管理服務(wù)流程和企業(yè)會(huì)計(jì)違法證據(jù)管理使用法律效力等，保證推進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)和大數(shù)據(jù)信息監(jiān)管的工作制度化和高效性、科學(xué)性和服務(wù)制度化的可靠性。

（二）注重對(duì)信息安全的保護(hù)

“互聯(lián)網(wǎng)+”信息時(shí)代下，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等會(huì)計(jì)信息安全技術(shù)廣泛運(yùn)用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，大大程度加快了從會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分析采集開始到分析整理到再分析最后數(shù)據(jù)輸出的工作速度，但是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)也急劇程度上升，主要原因體現(xiàn)在：一個(gè)會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)審計(jì)）信息系統(tǒng)工作是一個(gè)新型計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，其計(jì)算硬件或?qū)徲?jì)處理軟件都極大或有幾率可能間接甚至發(fā)生會(huì)計(jì)技術(shù)安全故障，從而直接甚至導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)極有幾率可能嚴(yán)重安全丟失。一個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)雖然極有可能被同時(shí)存儲(chǔ)于多個(gè)我國(guó)云計(jì)算平臺(tái)服務(wù)器中，但是也極有可能直接甚至引發(fā)整個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的遭到惡意或被篡改、刪除、盜取的會(huì)計(jì)技術(shù)安全風(fēng)險(xiǎn)。由于網(wǎng)絡(luò)安全軟件病毒的大量攻擊侵入，會(huì)直接甚至導(dǎo)致整個(gè)時(shí)期我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的受到嚴(yán)重破壞。對(duì)于網(wǎng)絡(luò)安全病毒問(wèn)題直接引發(fā)的會(huì)計(jì)技術(shù)安全問(wèn)題，財(cái)政部門普遍認(rèn)為我國(guó)應(yīng)盡快研究修訂制定貫徹實(shí)施國(guó)家相應(yīng)會(huì)計(jì)自律政策法規(guī)，設(shè)定平臺(tái)項(xiàng)目前期建設(shè)相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，解決整個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)用戶關(guān)于個(gè)人身份安全信息密碼認(rèn)證、數(shù)據(jù)安全信息加密等等在會(huì)計(jì)信息關(guān)鍵技術(shù)上的應(yīng)用安全問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)服務(wù)信息化金融服務(wù)平臺(tái)建設(shè)項(xiàng)目前期建設(shè)的會(huì)計(jì)技術(shù)安全監(jiān)管。

（三）分析向事前預(yù)測(cè)轉(zhuǎn)變

“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代下，信息獲取更加及時(shí)。監(jiān)管機(jī)構(gòu)不再單純依賴事務(wù)所發(fā)布的歷史信息對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管，可以通過(guò)數(shù)據(jù)處理預(yù)測(cè)其未來(lái)發(fā)布的相關(guān)信息，通過(guò)日常監(jiān)管，從事后分析向事前預(yù)測(cè)轉(zhuǎn)變，進(jìn)而采取有效的控制措施，提升監(jiān)管效率。

（四）加強(qiáng)監(jiān)管隊(duì)伍的素質(zhì)提升

財(cái)會(huì)監(jiān)督是一項(xiàng)政策性、專業(yè)性很強(qiáng)的工作。監(jiān)督學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)黨員干部作為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該嚴(yán)格廉潔自律、以身作則、率先垂范，以扎實(shí)的各級(jí)財(cái)政監(jiān)督工作作風(fēng)、過(guò)硬的各級(jí)財(cái)政監(jiān)督業(yè)務(wù)管理工作能力，展示出清正廉明、求真務(wù)實(shí)的指導(dǎo)學(xué)校財(cái)政良好形象。近年來(lái)，黨中央和國(guó)務(wù)院又被學(xué)校賦予指導(dǎo)學(xué)校各級(jí)財(cái)政部門更多的重要職責(zé)，對(duì)指導(dǎo)學(xué)校各級(jí)財(cái)政監(jiān)督部門工作人員進(jìn)行財(cái)政專業(yè)化、專門化、精細(xì)化的工作程度上和要求越來(lái)越高。因此，建議各各學(xué)校盡快建立“財(cái)會(huì)監(jiān)督人才庫(kù)”，從執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)政政策、稅收政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、智能化和金融社會(huì)財(cái)務(wù)等四個(gè)不同方向重點(diǎn)組織培養(yǎng)一批財(cái)政監(jiān)督專業(yè)人才，定期組織進(jìn)行學(xué)校組織財(cái)政專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)班和理論技能培訓(xùn)，開展行業(yè)專題研討會(huì)和工作實(shí)際交流，安排專項(xiàng)財(cái)政監(jiān)督工作檢查，參與集中會(huì)審，從而提高監(jiān)管隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)。

（五）應(yīng)引入“合作監(jiān)管”模式

“互聯(lián)網(wǎng)+”網(wǎng)絡(luò)時(shí)代下，數(shù)據(jù)使用成本變得大大降低，信息監(jiān)管變得更加唾手可得?；鶎诱c各監(jiān)管部門之間的監(jiān)管信息共享通過(guò)網(wǎng)絡(luò)連接監(jiān)管系統(tǒng)間的多個(gè)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)接口后就可以隨時(shí)實(shí)現(xiàn)信息共享。新監(jiān)管時(shí)代的信息監(jiān)管不能再只限于依賴基層政府及其監(jiān)管部門各自獨(dú)立行使所有監(jiān)管權(quán)力職能、獨(dú)占監(jiān)管信息的各種監(jiān)管管理方式，而是更應(yīng)逐步加強(qiáng)基層政府與各監(jiān)管部門之間的監(jiān)管信息資源共享，形成政府合作（協(xié)同）信息監(jiān)管。在政府合作（協(xié)同）信息監(jiān)管中，合作各方之間應(yīng)通過(guò)協(xié)同契約化的方式逐步明確各自的監(jiān)管權(quán)力職責(zé)界限。

四、強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督與其他監(jiān)督的貫通協(xié)調(diào)

（一）充分利用“大數(shù)據(jù)”信息化管理技術(shù)，打通管理基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)

財(cái)會(huì)監(jiān)督是其他監(jiān)督的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)管理數(shù)據(jù)分析是中國(guó)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)正在構(gòu)建的重要一個(gè)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不僅僅是財(cái)務(wù)費(fèi)用一個(gè)維度的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，應(yīng)該說(shuō)是包括企業(yè)客戶財(cái)務(wù)信息、價(jià)格變動(dòng)信息、合同財(cái)務(wù)信息等各種多維度的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)很有可能會(huì)作為其他行業(yè)監(jiān)督的重要基礎(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和重要監(jiān)督抓手。

（二）建立跨部門協(xié)調(diào)機(jī)制，開啟“合作監(jiān)管”模式

其他黨建業(yè)務(wù)監(jiān)督從不同的兩個(gè)基本角度充分體現(xiàn)補(bǔ)充了各級(jí)黨政財(cái)會(huì)黨建業(yè)務(wù)監(jiān)督的不足，但仍然普遍存在黨建業(yè)務(wù)監(jiān)督管理工作發(fā)展節(jié)奏不完全實(shí)時(shí)同步，信息溝通對(duì)接資源互通不及時(shí)等突出難點(diǎn)問(wèn)題。因此，消除對(duì)黨建監(jiān)督管理公權(quán)力存在無(wú)法有效行使的黨建業(yè)務(wù)監(jiān)督工作認(rèn)識(shí)高度空白和監(jiān)督管理工作盲區(qū)，加強(qiáng)黨建業(yè)務(wù)監(jiān)督管理工作，把所有各級(jí)財(cái)會(huì)黨員干部及所有積極參與依法行使黨建監(jiān)督管理公權(quán)力的各級(jí)財(cái)會(huì)公職人員全部同時(shí)置于所有上級(jí)財(cái)會(huì)黨組織和本級(jí)全體財(cái)會(huì)人民以及社會(huì)廣大群眾監(jiān)督之下。

（三）從財(cái)會(huì)監(jiān)督到統(tǒng)計(jì)監(jiān)督，從微觀監(jiān)管到宏觀調(diào)控

財(cái)政部門及企事業(yè)單位通過(guò)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督和社會(huì)審計(jì)中介組織的鑒證，及時(shí)發(fā)現(xiàn)已有問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn) 隱患。同時(shí)，積極配合統(tǒng)計(jì)監(jiān)督的工作，向統(tǒng)計(jì)監(jiān)督提供高質(zhì)量信息，對(duì)統(tǒng)計(jì)報(bào)告反映出的問(wèn)題及時(shí)解決。統(tǒng)計(jì)監(jiān)督通過(guò)收集整理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，真實(shí)、客觀、公允地向財(cái)會(huì)監(jiān)督反饋相關(guān)政策計(jì)劃的執(zhí)行情況、財(cái)經(jīng)法規(guī)的維護(hù)情況和國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康狀況，為財(cái)會(huì)監(jiān)督提供精確、直觀的治理方向。二者通過(guò)相互配合和信息共享，不斷完善合作（協(xié)同）監(jiān)管機(jī)制。從財(cái)會(huì)監(jiān)督到統(tǒng)計(jì)監(jiān)督，從會(huì)計(jì)治理到公司治理再到國(guó)家治理，從企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)到社會(huì)可持續(xù)發(fā)展，從微觀會(huì)計(jì)到宏觀經(jīng)濟(jì)，從微觀監(jiān)管到宏觀調(diào)控，一脈相承，共同推動(dòng)實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。