趙蘭 北京飛機維修工程有限公司

為了與時代的發(fā)展步伐相協(xié)調(diào)，適應(yīng)當前競爭激烈的市場環(huán)境，企業(yè)需要在不斷發(fā)展進步的同時，采取改革和創(chuàng)新措施，尤其是企業(yè)的財務(wù)管理工作。企業(yè)財務(wù)管理人員在進行財務(wù)管理工作的過程中，需要加強內(nèi)部控制，才能在根本上提高財務(wù)管理的效率，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要健全和完善企業(yè)內(nèi)部的控制機制，提高企業(yè)管理人員的思想意識，解決和處理當前我國企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作中存在的問題，完善管理體系，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

一、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制機制的基本內(nèi)容

企業(yè)的內(nèi)部控制機制是保證企業(yè)金融資產(chǎn)安全性和完整性的管理體系和管理制度，具體來說，內(nèi)部財務(wù)控制的核心思想就是與企業(yè)資金管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度，一般情況下包含以下的工作內(nèi)容：第一，內(nèi)部控制環(huán)境，包括公司管理體系和責任分工、內(nèi)部審計、人力資源管理制度以及建設(shè)企業(yè)文化等方面的工作內(nèi)容；第二，風(fēng)險評估，保障企業(yè)風(fēng)險評估目標設(shè)定的正確性，風(fēng)險評估覆蓋范圍的全面性，風(fēng)險評估所得結(jié)果的參考性以及開展內(nèi)部控制工作的科學(xué)性。第三，監(jiān)測活動，具體的工作內(nèi)容是根據(jù)風(fēng)險評估所得的最終結(jié)果，監(jiān)測內(nèi)部控制決策工作的科學(xué)性以及控制結(jié)果的有效性。第四，關(guān)于內(nèi)部控制的信息和報告，保證負責收集、處理和傳遞的公司內(nèi)部控制工作各個程序的嚴密性，針對信息技術(shù)在內(nèi)部控制信息中的作用展開分析，以及評價和估計反欺詐工作機制。第五，內(nèi)部控制監(jiān)管制度，工作內(nèi)容是審查企業(yè)內(nèi)部的服務(wù)實施情況以及各個部門的職能能力和工作效率[1]。

二、企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制的重要意義

（一）加強內(nèi)部控制有利于企業(yè)的財務(wù)控制和管理

在企業(yè)的發(fā)展進程中，財務(wù)管理工作是一項非常重要的工作內(nèi)容，其中包含的內(nèi)部控制就是財務(wù)管理工作中的核心任務(wù)[2]。為了優(yōu)化企業(yè)和金融管理的效果和水平，需要不斷地加強企業(yè)的內(nèi)部控制工作，有效地管理和分配資金資源，在根本上提高企業(yè)資金的利用率和安全性。在這個過程中，財務(wù)管理工作中的內(nèi)部控制發(fā)揮著重要的作用，不僅能夠提高企業(yè)決策的科學(xué)性和合理性，還能推動企業(yè)目標的實現(xiàn)，降低企業(yè)風(fēng)險的發(fā)生概率，同時還能夠提升企業(yè)員工的綜合能力，促進企業(yè)資金運轉(zhuǎn)的安全性與合理性。

（二）加強內(nèi)部控制有利于協(xié)助財務(wù)部門完善財務(wù)報告

企業(yè)各方的決策需要根據(jù)實際的發(fā)展情況來決定，因此在應(yīng)用相關(guān)資料的過程中，要全面保障資料的真實性和有效性，在這些資料當中，財務(wù)報告屬于最重要的內(nèi)容之一，同時財務(wù)報告也能為企業(yè)的經(jīng)營決策提供參考依據(jù)。因此，加強企業(yè)的內(nèi)部控制，能夠在根本上提高企業(yè)財務(wù)報告的真實性和準確性，通過企業(yè)內(nèi)部控制工作的作用，能夠針對財務(wù)報告的內(nèi)容制定產(chǎn)生影響，這種影響主要分為直接影響和間接影響，直接影響表現(xiàn)在財務(wù)報告屬于內(nèi)部控制工作的主要內(nèi)容之一，因此受到的影響比較直接；而間接影響則表現(xiàn)在財務(wù)報告關(guān)系到企業(yè)的決策，因此會對企業(yè)的財務(wù)管理工作產(chǎn)生間接的影響[3]。

三、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作中存在的風(fēng)險因素

（一）企業(yè)員工的思想觀念落后，企業(yè)缺乏健全完善的內(nèi)部控制制度

我國大部分的企業(yè)當中，關(guān)于內(nèi)部控制工作的關(guān)注程度都不高，并且相關(guān)的工作人員缺乏對于內(nèi)部控制工作的準確認知和深刻了解，企業(yè)管理人員沒有重視這項工作，直接導(dǎo)致企業(yè)員工對于內(nèi)部控制工作的了解認知模糊不清，沒有積極制定和健全內(nèi)部控制制度和有關(guān)機制，這種情況導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的管理內(nèi)容混亂無序，缺乏科學(xué)的保障。此外，企業(yè)在財務(wù)管理工作中具有技術(shù)性和保密性的特點，但是部分企業(yè)由于疏忽對于財務(wù)工作和內(nèi)部控制的管理，直接導(dǎo)致企業(yè)信息缺乏安全性，從而給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展埋下風(fēng)險和隱患。

（二）內(nèi)部控制監(jiān)督體系缺乏科學(xué)性和全面性

由于企業(yè)管理人員沒有高度重視企業(yè)的內(nèi)部控制工作，所以與之相關(guān)的內(nèi)部控制體系建立地不夠科學(xué)全面。此外，企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)監(jiān)督部門的責任沒有完全落實，當出現(xiàn)問題時，各個部門之間開始相互推脫責任。針對這種情況，企業(yè)需要及時建立起完善的內(nèi)部控制監(jiān)督評價體系[4]。此外，企業(yè)還存在著一個突出的問題，那就是相關(guān)的機制建立后，許多部門只是走走形式，并沒有實際落實，導(dǎo)致機制缺乏實際作用，相關(guān)的內(nèi)部控制工作無法發(fā)揮良好的管理效果。

（三）內(nèi)部控制工作人員的綜合素質(zhì)有待提高

除了上述的問題，現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)的經(jīng)營管理工作中還存在著一個比較明顯的內(nèi)部控制管理問題，那就是相關(guān)的財務(wù)管理工作人員缺乏專業(yè)的工作能力，這種情況直接影響了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的良好效果，尤其是一些正處于改革創(chuàng)新關(guān)鍵時期的企業(yè)，企業(yè)將改革的重點全部放在了市場的經(jīng)營和開發(fā)方面，對于企業(yè)工作人員的個人素質(zhì)重視程度不足，出現(xiàn)問題的時候，工作人員都不愿意承擔責任，企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險意識沒有普及全面，內(nèi)部控制的效果不算理想。

（四）企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，缺乏專門籌集資金的渠道

目前，大部分企業(yè)籌集資金的渠道是依靠間接供資的方式，比如從金融機構(gòu)借款。間接供資與直接供資融合的方式是否具有實效性還未可知，因此還沒有真正投入使用。導(dǎo)致這種現(xiàn)象的主要原因在于我國的資本市場相對來說比較薄弱，提供給各種企業(yè)的融資方法是傳統(tǒng)且單一的形式，企業(yè)的商業(yè)活動一般是一個持續(xù)獲取，使用經(jīng)濟資源的過程，也就是一個持續(xù)的融資過程，能夠促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，幫助企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模。目前，企業(yè)主要依靠金融機構(gòu)借款籌資，盡管這種籌資手段能夠及時滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的資金需求，但同時也會提高企業(yè)的資產(chǎn)負債比率，從而導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理。

（五）企業(yè)內(nèi)部的控制機制缺乏信息化的建設(shè)

在企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，企業(yè)過于重視追求經(jīng)濟效益，導(dǎo)致企業(yè)管理階層在實際操作的過程中，沒有注重內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善，存在著內(nèi)部控制信息化建設(shè)投資過少的情況。部分企業(yè)的管理階層認為這種投資方式只會增加企業(yè)的經(jīng)營成本，無法起到提高經(jīng)濟效益的實際作用，因此減少了對于內(nèi)部控制機制的信息化建設(shè)的投資。由于企業(yè)缺少先進的計算機系統(tǒng)輔助企業(yè)管理系統(tǒng)的完善，同時相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制工作缺乏專業(yè)的管理設(shè)備，導(dǎo)致企業(yè)管理人員無法及時獲取全面的企業(yè)內(nèi)部信息。久而久之，企業(yè)不能實時追蹤有關(guān)的業(yè)務(wù)流程，也無法獲得內(nèi)部控制方面關(guān)于風(fēng)險的詳細資料，針對風(fēng)險預(yù)防機制的建設(shè)不夠全面，在實際的工作過程中無法及時有效地處理相關(guān)業(yè)務(wù)中的風(fēng)險和問題，從而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)薄弱。

四、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)風(fēng)險防范的基本措施

（一）強化風(fēng)險防范體系的建設(shè)力度

想要加強企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，規(guī)避風(fēng)險因素，首先需要構(gòu)建以預(yù)防財務(wù)風(fēng)險為基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)容包含，第一要確立企業(yè)員工的風(fēng)險預(yù)防意識，在財務(wù)管理工作的各個方面滲透風(fēng)險預(yù)防意識，并積極打造圍繞企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的環(huán)境，加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的建設(shè)，保證企業(yè)內(nèi)部的工作人員對于財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生更加深刻的認知和了解，促進內(nèi)部控制制度確立的合理性和有效性。企業(yè)可以組織開展講座、會議或是報告的活動，構(gòu)建企業(yè)的風(fēng)險管理文化體系，加強員工們對于風(fēng)險管理的認知，讓企業(yè)的各階層管理人員全面認識到財務(wù)風(fēng)險管理工作不完善所導(dǎo)致的消極后果，明確內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理工作中發(fā)揮的重要作用，從而在根本上提高企業(yè)管理人員對于預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的意識，積極參與財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部管理和控制工作，營造良好的財務(wù)風(fēng)險預(yù)防氛圍。

（二）建立財務(wù)分權(quán)責任制度

企業(yè)財務(wù)權(quán)利的等級管理有利于員工遵守財務(wù)管理的條例，在預(yù)防和降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率方面發(fā)揮著重要的作用[5]。建立一個以預(yù)防財務(wù)風(fēng)險為主要工作內(nèi)容的內(nèi)部控制的等級管理制度是企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)要根據(jù)公司的股份高低建立財務(wù)能力等級模式，將財務(wù)管理劃分為三個層次，不同層次所包含的技能和風(fēng)險存在著差異。財務(wù)管理階層的不同能夠保障財務(wù)管理工作的有效進行，并在維護財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上實施企業(yè)的內(nèi)部控制工作。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部的控制工作水平離不開信息系統(tǒng)的強大支撐，企業(yè)管理人員需要積極創(chuàng)新和改革管理模式，加大力量投資和建設(shè)信息化的內(nèi)部控制系統(tǒng)，定期采購一些必要的硬件設(shè)備和軟件設(shè)備，并組建一個全面化，完整化的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。在內(nèi)部控制體系的正常管理基礎(chǔ)上開展一切的企業(yè)活動，防止意外風(fēng)險的發(fā)生，保障企業(yè)的正常運營，促進經(jīng)濟效益的提升。內(nèi)部控制系統(tǒng)的信息化建設(shè)能夠?qū)崿F(xiàn)信息的高效率輸入，并依靠計算機控制信息，在根本上提高管理效率，實現(xiàn)跨越式地改革與創(chuàng)新，提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平。

（四）提高企業(yè)內(nèi)部控制財務(wù)管理人員的個人素質(zhì)和工作水平

一個完善且全面的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)需要一個完善的內(nèi)部控制評估機制相匹配，企業(yè)要積極健全企業(yè)內(nèi)部的控制系統(tǒng)，還要同步改進內(nèi)部控制的評估機制。通過指派專門的內(nèi)部控制管理人員或是利用專業(yè)的中介機構(gòu)進行測試的手段，針對企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況作出基本的評價，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的秩序，提高企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)能力。企業(yè)要定期組織員工開展專業(yè)的培訓(xùn)活動，為員工提供學(xué)習(xí)機會，促進企業(yè)員工風(fēng)險意識的提升，推動企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

（五）做好企業(yè)的成本管理工作

為了進一步提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的水平，需要加強企業(yè)的成本控制和管理，這也是企業(yè)內(nèi)部控制工作的核心任務(wù)[6]。具體做法如下，首先要制定完善的成本管理制度，構(gòu)建一個具有嚴謹性和規(guī)范性的控制管理機制，保證成本管理工作能夠在科學(xué)的基礎(chǔ)上進行，合理分配企業(yè)的資源，降低企業(yè)的成本消耗和浪費，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制的工作質(zhì)量，推動相關(guān)成本管理制度的落實，并達到良好的成本管理效果，從而降低企業(yè)財務(wù)管理的風(fēng)險，保障企業(yè)資金的安全性，幫助企業(yè)提高資金的利用率，擴大經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的科學(xué)持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)束語

我國企業(yè)的發(fā)展過程中，財務(wù)管理的內(nèi)部控制工作是一項非常重要的工作內(nèi)容，能夠在根本上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，基于此目標，企業(yè)需要結(jié)合經(jīng)營發(fā)展和財務(wù)管理的實際情況，深入研究和分析發(fā)展狀況，制定和完善相關(guān)的制度體系，不斷地創(chuàng)新和改革控制制度和管理制度，同時還要注重與新時代特色相結(jié)合，建設(shè)信息化的控制系統(tǒng)，提高管理工作的靈活性和有序性，促進管理水平的提升。作為企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制的主要執(zhí)行者，管理人員需要樹立風(fēng)險意識，提高專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，積極參與企業(yè)組織的培訓(xùn)活動，學(xué)習(xí)更多能夠提升企業(yè)財務(wù)管理水平的技能，優(yōu)化管理效果，推動企業(yè)的科學(xué)持續(xù)發(fā)展。