蔡艷磊 中國石化集團共享服務有限公司東營分公司濮陽服務部

一、引言

企業(yè)財務數據公布情況對相關參與者的投資決策具有重要意義，為資本市場中信息使用主體提供了基本財務數據支持。要求財務數據能夠真實反映出企業(yè)在某一會計時間段內的經營發(fā)展情況，要求企業(yè)能夠有效保證各項財務數據信息的真實性，符合相關法律法規(guī)。

當前很多企業(yè)已經構建了財務一體化的ERP 系統(tǒng)，在企業(yè)財務系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)之間構建有效聯系，以此提升企業(yè)業(yè)務處理效率，不斷規(guī)范企業(yè)各項業(yè)務處理流程，全面保證企業(yè)各項業(yè)務信息的真實性與有效性。隨著企業(yè)經營業(yè)務范圍的不斷拓展，企業(yè)不可避免地出現一些新要素，增加了企業(yè)的業(yè)務處理難度，為此要求構建集中統(tǒng)一的財務共享機制，集中統(tǒng)一管理企業(yè)內部各項財務信息數據，建立標準化、統(tǒng)一化的業(yè)務處理方式，提升企業(yè)會計業(yè)務處理的綜合效率[1]。

二、財務共享模式發(fā)展環(huán)境、趨勢和現狀

（一）財務共享模式發(fā)展趨勢

國家十四五規(guī)劃綱要提出建設數字中國，對數字中國提出新目標，在此種背景之下迎來數字化發(fā)展的黃金期、新經濟新業(yè)態(tài)發(fā)展的高峰期、共享服務發(fā)展的轉型期。

從共享發(fā)展趨勢看，當前共享服務的發(fā)展已經從日常事務性工作標準化、流程化的簡單集中處理，發(fā)展到管理模式智能化、數字化的全面升級并不斷向業(yè)務前段延伸。從共享發(fā)展現狀看，對標國內外先進共享服務中心，企業(yè)業(yè)務覆蓋率、業(yè)務納入率等指標還有較大提升空間。從共享理念拓展空間看，企業(yè)應當深化改革大勢大局，進一步樹立全職能、全資源、全流程的共享理念，立足當前，著眼長遠，練好內功，拓展延伸，加快構建戰(zhàn)略型集約化的管控模式提供強力支撐。按照集團公司對標世界一流管理提升行動部署，主動謀劃共享服務升級版，瞄準十四五規(guī)劃目標，踐行平臺+數字兩種新經濟模式，抓住機遇，向智慧共享、融通共享、生態(tài)共享邁進，迎合當前數字化經濟新優(yōu)勢[2]。

（二）財務共享模式發(fā)展路徑

要求企業(yè)不斷加強改革轉型，把推進轉型發(fā)展作為升級自立的第一要務，把實施創(chuàng)新驅動作為升級自立的第一動力，把打造過硬隊伍作為升級自立的第一資源。聚焦價值創(chuàng)造，不斷推進產品轉型升級、豐富業(yè)務內涵。企業(yè)應當加快打造共享服務產品體系2.0。積極促進管理咨詢、流程優(yōu)化，對企業(yè)提供數據、技術與培訓等創(chuàng)新增值服務。優(yōu)化服務體驗，建立健全以客戶為中心的服務運營管理體系，精準洞察敏捷響應客戶痛點問題和服務需求[3]。

創(chuàng)新技術方法，促進業(yè)務流、數據流聯通，構建數據中臺。打造更多自動化、智能化和數據分析產品。提升專業(yè)能力，重點提升流程設計、標準梳理、系統(tǒng)架構、數據建模、客戶溝通、市場開發(fā)等核心專業(yè)能力。全面全力拓展業(yè)務廣度和深度：加強財務共享中的業(yè)財融合，HR 共享體現為人才管理，IT 共享體現為咨詢服務，黨務共享體現為智慧黨建，商旅共享體現為差旅管理。立足內部市場，穩(wěn)步開拓外部市場，立足境內市場，積極拓展海外市場[4]。

三、財務共享模式下會計核算質量容易出現的問題

（一）業(yè)務估計可靠性不足

在財務共享模式構建之下，對企業(yè)內部業(yè)務部門、財務部門構建了統(tǒng)一標準的處理流程與管理方式，在此種模式之下，企業(yè)業(yè)務部門原有的聯系被削弱。但是在會計質量核算等項目進行過程中不可避免得需要不同部門的緊密聯系，例如未完成業(yè)務的后續(xù)統(tǒng)計與核算，比方說一個產品的生產鏈 前期經濟投入、生產活動已經入賬，但是后期銷售成本等尚未入賬，跨會計期間的數據分析。但是當前會計核算與分析中出現了一些問題，各個部門與系統(tǒng)聯系的緊密度不足，影響了會計核算的精準性[5]。

（二）新業(yè)務會計處理問題

在財務一體化的ERP 系統(tǒng)構建之下，當前企業(yè)已經建立了系統(tǒng)性的業(yè)務處理方式，企業(yè)內部各個日常業(yè)務在會計核算過程中，已經形成了標準化與自動化的管理方式，例如企業(yè)收貨與付款管理、開票管理等，對此已經形成了系統(tǒng)的管理機制，即使業(yè)務量呈現出數量級增加狀態(tài)，也能夠對大量數據進行有效處理，系統(tǒng)在技術層面能夠進行相應處理。但是一旦出現新的業(yè)務，與現有業(yè)務運用了不同的會計計算管理方式，或者頒布了新的業(yè)務處理規(guī)則，則當前的會計信息處理系統(tǒng)運行中可能難以有效識別，給系統(tǒng)運行管理增加了一定難度。為此要求建立針對新業(yè)務的會計處理方案，不斷加強對各項業(yè)務的有效識別，使得系統(tǒng)能夠自動識別系統(tǒng)運行中出現的新業(yè)務，并對此構建相應的處理流程[6]。

（三）系統(tǒng)間數據不匹配問題

在當前財務共享機制運行之下，企業(yè)一般運用ERP 系統(tǒng)聯系供應商、客戶中心等，構建針對不同系統(tǒng)之間的有效聯系與合作機制，并且設立了部分專用系統(tǒng)，例如客戶接口、供應商等，實現針對特殊群體的高效管理。但是此種不同的管理系統(tǒng)在企業(yè)財務共享模式運行之下容易出現一些數據不匹配的問題，同時在ERP 系統(tǒng)中也不包括企業(yè)辦公自動化中相關數據。因此如何協調不同的數據成為當前企業(yè)業(yè)務管理與運行中需要考慮的重要問題之一，要求對多個環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)控，減少信息交互差錯現象。

四、基于財務共享模式的會計核算質量管理策略

（一）優(yōu)化企業(yè)文化建設

要求企業(yè)從文化建設層面構建關于會計核算質量管控的企業(yè)文化，將會計核算納入企業(yè)文化建設活動之中，與當前財務共享模式的發(fā)展相結合，不斷探索新的職業(yè)發(fā)展路徑，促進企業(yè)持續(xù)、誠信、合法發(fā)展，為企業(yè)會計核算構建相應的文化理論指導。構建誠信經營的財務管理理念，為企業(yè)職業(yè)文化道德建設提供必要的文化支持與指導，在財務管理文化建設中注重價值創(chuàng)造與提升，嚴格遵從我國會計核算相關的法律法規(guī)體系。

（二）優(yōu)化組織管理

在當前財務共享模式之下，應當不斷構建促進財務核算的高效組織管理體系，明確企業(yè)內部各個組織體系的權利與職責，實現權責有效分配。要求企業(yè)務部門構建良好的權利責任體系，保證內部各項組織業(yè)務工作開展的真實性、合法性，要求在企業(yè)ERP系統(tǒng)之內保證各項業(yè)務的順利開展，以此更好地促進后續(xù)各項財務數據的開展，使得業(yè)務部門能夠更好的完成相關會計工作。不斷優(yōu)化企業(yè)內部各項財務分工，在財務共享機制構建之下，各個業(yè)務管理部門聯合共同完成相關業(yè)務工作，要求各項會計業(yè)務的處理采用科學的應用方法。有效管理各個部門業(yè)資產以及服務費用等，加強各個業(yè)務部門之間的有效合作，對企業(yè)內部各項工作開展形成深入地理解與體會。以此更好地保證工作質量。

企業(yè)會計共享中心全面企業(yè)各項原材料的購買、銷售、生產等活動，構建統(tǒng)一管理協調機制，對傳統(tǒng)業(yè)務以及新業(yè)務建立有效的綜合會計處理方法。隨著企業(yè)會計業(yè)務復雜程度的提升，會計業(yè)務崗位中可以設置會計技術管理崗位，對會計業(yè)務管理進行綜合統(tǒng)一管理，提升企業(yè)會計業(yè)務管理的綜合性[7]。

（三）優(yōu)化企業(yè)業(yè)務流程控制

1.日常業(yè)務監(jiān)控

對企業(yè)日常業(yè)務管理構建統(tǒng)一的綜合管理監(jiān)控機制，由企業(yè)會計信息管理系統(tǒng)設置既定的程序，在企業(yè)內部實行。針對多個不同的業(yè)務構建統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，對業(yè)務運行進行統(tǒng)一監(jiān)控。

例如利用財銀企直連系統(tǒng)，將企業(yè)的收款業(yè)務連接至ERP 系統(tǒng)之中，對企業(yè)信用額度進行統(tǒng)一管控，在系統(tǒng)中也可以有效監(jiān)控銷售業(yè)務的進行情況，對傳統(tǒng)會計業(yè)務中的交易情況構建相應的監(jiān)管機制，重點檢測由于業(yè)務場景變化以及系統(tǒng)以及系統(tǒng)運行穩(wěn)定性不佳而可能的出錯。

要求企業(yè)嚴格落實《財務共享服務業(yè)務職責界面若干規(guī)定（試行）》〔2018〕66 號）要求，按照應接盡接原則，做優(yōu)做精基礎業(yè)務，持續(xù)做好企業(yè)財務共享服務，高質量開展會計核算、資金業(yè)務、報表出具、檔案管理等工作，提供會計核算流程化、規(guī)范化專業(yè)支持。

加強賬務處理，根據企業(yè)提供的紙質或電子資料，按照總部統(tǒng)一的規(guī)范和流程進行賬務處理。清賬業(yè)務、固定資產業(yè)務處理及主數據信息維護、稅務核算、增值稅發(fā)票認證及月末結轉、主數據復核及維護、關聯交易核算及月末數據檢查等。優(yōu)化資金業(yè)務，加強資金支付，共享在企業(yè)資金預算審批和下達后，通過TMS 指令提效系統(tǒng)完成企業(yè)銀企、財企等直聯付款指令發(fā)送及反饋結果處理。共享負責企業(yè)的銀行、財務公司等資金賬戶的對賬管理、及時分析對賬結果、列明未達賬項原因。

優(yōu)化企業(yè)會計報表，共享是編制和上報會計報表的主體，對報表編制的及時性、完整性和準確性負責。加強檔案管理，構建共享掃描模式，共享負責單據接收、初審、掃描，定期對業(yè)務申請資料進行整理和臨時存檔，次年將完整的會計檔案簽章封裝后，與企業(yè)財務、企業(yè)檔案部門共同完成檔案移交。企業(yè)自掃模式，企業(yè)負責及時規(guī)范提交業(yè)務、收集整理掃描業(yè)務附件，并自行整理歸檔，共享負責電子檔案的歸檔操作[8]。

2.控制結賬

對企業(yè)結賬過程構建有效的監(jiān)控管理體系，制定關于結賬的各個詳細步驟，由項目相關負責人進行統(tǒng)一復核，對結賬結果制定差異分析制度，使得結賬過程能夠真實有效。差異分析方式運用過程中，構建企業(yè)內部賬務的滾動預測系統(tǒng)，將財務賬面數據與實際賬務數據進行對比，分析價格、銷量、成本等各個因素對利潤可能帶來的影響，分析當前利潤變動可能的原因，并綜合分析其中的合理性。若利潤差異在合理的范圍內，則無須管理，若利潤差異超過合理的范圍，可能是某個記賬環(huán)節(jié)出現了一定錯誤，對計算過程進行一一排查，找出差錯，保證各項數值計算的精準性[9]。

3.新業(yè)務監(jiān)控

隨著當前企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴大以及業(yè)務的擴展，當前很多企業(yè)發(fā)展過程中出現了新的業(yè)務，如果對新業(yè)務進行有效處理是當前企業(yè)會計核算的重要內容之一。基于財務共享模式的構建，應當對新業(yè)務構建有效的監(jiān)控管理機制。

企業(yè)內控管理人員以及會計崗位人員對企業(yè)新業(yè)務的開展情況進行綜合分析與判斷，包括新業(yè)務開展的具體內容、管理控制流程等，對此進行相應設計，并進行有效監(jiān)控，結合當前會計準則的規(guī)定以及財務共享機制的建立，全面分析當前新業(yè)務中的會計核算方式。為了更好地開展新業(yè)務，選擇相應的會計政策，有效整合企業(yè)內部內部各項業(yè)務活動，建立潛在事項清單，全面分析企業(yè)新業(yè)務的開展情況，在會計計算期末，對新業(yè)務的開展情況進行綜合評估，并構建相應的會計處理方式。

4.期后復核

在財務共享機制構建之下，在企業(yè)內部構建對賬制度，對資產負債情況進行綜合復核，綜合分析企業(yè)當期資產負債表中負債科目余額是否正確，對此構建科學的綜合分析機制，在一個會計計算期限完成之后，對相關會計計算科目進行綜合分析。綜合評估會計余額的準確性、全面性、有效性。對各個賬目構建有效的對賬管理機制，及時發(fā)現對賬中出現的差異性，并對此采取有效的應對措施，一旦發(fā)現異常及時上報。針對對賬中發(fā)現的差異建立標準化處理機制，在當期及后期構建相應的處理流程[10]。

（四）優(yōu)化人力資源管理層

加強對企業(yè)人力資源管理部門建設，與當前企業(yè)內部會計核算實際工作開展需要相結合，使得人力資源建設活動向著共享服務模式以及系統(tǒng)化系統(tǒng)模式方向轉變，不斷提升企業(yè)系統(tǒng)自動化率，同時要求企業(yè)內部業(yè)務人員綜合素質不斷提升，使得企業(yè)內部人員管理從業(yè)務導向為主向著財務控制職能方向轉變，培養(yǎng)具有綜合業(yè)務素養(yǎng)的復合型人才，懂得信息系統(tǒng)建設中的財務知識以及信息操作技術，能夠滿足當前企業(yè)會計核算的需求。與當前業(yè)務發(fā)展的變化相結合，調整企業(yè)內部人才培養(yǎng)方向，使得人才培養(yǎng)能夠更好地與當前企業(yè)建設中的實際情況相結合，迎合當前財務共享模式建設的需求。

（五）加強高素質人員建設

聚焦人才強企，推進人力資源管理升級、打造專業(yè)化隊伍。建立一流的人才發(fā)展規(guī)劃，打造戰(zhàn)略財務、共享財務、專家財務、海外財務等高層次人才隊伍。加大優(yōu)秀年輕干部培養(yǎng)選拔力度，落實青年干部培養(yǎng)計劃，讓年輕干部在實踐中、在關鍵崗位經風雨，長才干。建立一流的人才標準，推進任職資格體系建設，建立不同層級崗位能力素質模型，繪制學習地圖，讓人才發(fā)展能夠對標對表，優(yōu)化提升人才盤點。建立一流的人才管理機制，建立公司統(tǒng)籌的人才交流機制，強化一盤棋理念，打破兩分四部壁壘。探索落實外闖市場、項目制激勵考核機制，調動人才隊伍積極性。

（六）推進智能化升級與數字化服務

為企業(yè)財務業(yè)務管理構建信息化管理與服務機制，提升企業(yè)信息化管理服務水平，加強企業(yè)信息化建設，迎合當前財務共享模式建立的需求。優(yōu)化企業(yè)信息化服務管理水平，加強對信息技術的研發(fā)與運用。深化數據深化應用服務，在固定日期向企業(yè)推送《主要指標完成情況報告》，建設工程對標比標平臺，為企業(yè)財務、項目管理、經營管理分析及橫向對比提供數據支撐和評價分析。為企業(yè)提供定制化報表服務，提供人工成本分析表、涉稅報表。優(yōu)化RPA 開發(fā)應用服務，為企業(yè)開發(fā)應用RPA 程序，促進企業(yè)財務管理提效。開發(fā)管理報表自動化程序、三單匹配提交開票自動篩選程序。針對公司統(tǒng)籌調差需求，開發(fā)統(tǒng)籌調差分配自動化程序、成本費用統(tǒng)計報表程序，為開發(fā)利潤預測自動化程序，為研發(fā)項目收入成本統(tǒng)計程序。

五、結束語

財務共享模式的建立能夠有效降低企業(yè)財務核算成本，提升企業(yè)財務劃算效率，在企業(yè)內部具有顯著運用優(yōu)勢，對企業(yè)內部各項業(yè)務核算具有較強的管控力度與管控范圍。在企業(yè)會計核算質量管控過程中容易出現新業(yè)務會計核算不足、不同體系之間數據不匹配等問題，在新業(yè)務處理中面臨著一定難度，不同部門之間業(yè)務處理中協調度不足。為此需要加強對企業(yè)業(yè)務工作開展的有效審核，從多個層面不斷提升企業(yè)會計核算質量，對此構建有效的質量管理措施，提升企業(yè)會計核算的綜合管理水平。