王洪霞 江蘇三?？萍脊煞萦邢薰?/p>

近年來(lái)政府對(duì)中小型企業(yè)的發(fā)展逐漸提高了重視，通過(guò)出臺(tái)完善相關(guān)管理制度提高了中小型企業(yè)管理中的財(cái)務(wù)管理規(guī)范性，在相關(guān)政策的支持下，新三板在我國(guó)發(fā)展速度逐漸加快，申報(bào)系統(tǒng)朝著電子化方向發(fā)展，簡(jiǎn)化了中小型企業(yè)的申報(bào)流程。然而當(dāng)前在新三板企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中存在一些問(wèn)題，需要新三板企業(yè)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的重視，完善相關(guān)管理制度，促進(jìn)新三板企業(yè)在行業(yè)上的總體發(fā)展。

一、新三板的內(nèi)涵

新三板是指全國(guó)中小型企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)，新三板系統(tǒng)的設(shè)立經(jīng)過(guò)國(guó)務(wù)院的批準(zhǔn)，是我國(guó)第三家大型證券交易所，服務(wù)的對(duì)象主要為中小型企業(yè)，為創(chuàng)業(yè)初期和發(fā)展中的企業(yè)提供掛牌業(yè)務(wù)，新三板在向中小企業(yè)提供掛牌準(zhǔn)入時(shí)不設(shè)置嚴(yán)格的準(zhǔn)入條件，只需要企業(yè)符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，允許沒(méi)有盈利的企業(yè)申請(qǐng)掛牌準(zhǔn)入，申請(qǐng)掛牌時(shí)需要企業(yè)經(jīng)過(guò)主辦券商推薦。

二、新三板企業(yè)掛牌過(guò)程中的常見(jiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)規(guī)范意識(shí)薄弱

財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱是當(dāng)前新三板企業(yè)中較為常見(jiàn)的問(wèn)題，主要由于財(cái)務(wù)管理人員水平不足導(dǎo)致，中小企業(yè)通常并不具備人才優(yōu)勢(shì)，在財(cái)務(wù)管理中缺乏專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，沒(méi)有明確職責(zé)落實(shí)，從事財(cái)務(wù)管理的人員不能保證具備專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)背景。由于中小型企業(yè)負(fù)責(zé)人員缺乏財(cái)務(wù)管理意識(shí)，現(xiàn)階段中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理通常由其他職位人員兼職負(fù)責(zé)，既不具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)能力，又缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，導(dǎo)致中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此當(dāng)前新三板企業(yè)為了提高自身發(fā)展水平，首要任務(wù)是提高全體管理人員的財(cái)務(wù)規(guī)范意識(shí)，完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，將財(cái)務(wù)管理職責(zé)落實(shí)到位，提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)[1]。

（二）財(cái)務(wù)處理有失嚴(yán)謹(jǐn)

①財(cái)務(wù)稅務(wù)基礎(chǔ)不一致

在對(duì)新三板企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行處理時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員采取的手段與稅法之間存在差異，在折舊年限和折舊方法上存在差異，此外在一些無(wú)形資產(chǎn)的處理上，也會(huì)存在財(cái)務(wù)管理與稅法之間的不同，主要包括一些內(nèi)部開(kāi)發(fā)資產(chǎn)、計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、攤銷(xiāo)年限等。在交易中企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)將公允價(jià)值計(jì)算的變動(dòng)金額計(jì)算到當(dāng)期損益中，而公允價(jià)值變動(dòng)損益在稅法上無(wú)法確認(rèn)，也會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)與稅務(wù)基礎(chǔ)的不一致。

②成本費(fèi)用支出的歸集及分配不清

在賬目管理中存在不規(guī)范行為，例如產(chǎn)品成本缺乏科學(xué)分配、費(fèi)用記錄存在誤差、將成本與其他期間費(fèi)用混為一談等都會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)成本費(fèi)用支出的歸集和分配不清問(wèn)題，此外毛利水平不穩(wěn)定、成本與產(chǎn)品收入之間存在誤差等問(wèn)題也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)處理的不嚴(yán)謹(jǐn)。

③大股東資金占用，侵害小股東及公司利益

大股東對(duì)小股東的利益侵害行為主要包括管理層對(duì)小股東的侵害和大股東對(duì)中小股東的侵害，侵害的途徑主要包括違反法律或者規(guī)章故意拖延或者拒發(fā)股利，或是不合理向董事或者控股股東擔(dān)任的高管支付高額報(bào)酬和福利，用公司的財(cái)產(chǎn)為控股股東提供優(yōu)惠貸款或者高價(jià)租其財(cái)產(chǎn)，對(duì)于中小股東隱瞞企業(yè)的相關(guān)信息等。大股東對(duì)中小股東的侵害行為主要包括大股東濫用其表決權(quán)，為中小股東出席股東大會(huì)設(shè)置不合理的條件、任意罷免或者阻撓中小股東擔(dān)任高管職務(wù)，或是任意決策和實(shí)施公司的重大事項(xiàng)、通過(guò)關(guān)聯(lián)交易增加大股東的收益減少大股東的風(fēng)險(xiǎn)和損失等。

④利用關(guān)聯(lián)方交易，操縱公司盈利水平

對(duì)公司盈利水平進(jìn)行操縱主要是利用不具備聯(lián)系的交易對(duì)實(shí)際業(yè)績(jī)進(jìn)行掩飾，或者利用違規(guī)行為轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，利潤(rùn)轉(zhuǎn)移方之間通常具備一定聯(lián)系，在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中采用非公允價(jià)格能夠?qū)崿F(xiàn)利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移。

（三）內(nèi)控制度不夠健全

現(xiàn)階段在擬掛牌的新三板企業(yè)中通常存在一些制度不健全問(wèn)題，主要體現(xiàn)有缺少有效的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制、財(cái)務(wù)流程不科學(xué)等，內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)擬新三板掛牌公司持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展的建設(shè)重點(diǎn)。內(nèi)控制度的不健全導(dǎo)致內(nèi)部審批流程存在問(wèn)題，崗位職能分配存在不合理現(xiàn)象，在合同條款的制定上不符合相關(guān)管理規(guī)范，降低了新三板企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理效率。建立完善的內(nèi)部控制制度是當(dāng)前新三板企業(yè)進(jìn)行優(yōu)化的重點(diǎn)內(nèi)容，否則會(huì)導(dǎo)致貪污、詐騙等違法行為的產(chǎn)生[2]。

三、新三板企業(yè)掛牌過(guò)程中的財(cái)務(wù)規(guī)范策略

（一）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范意識(shí)

新三板企業(yè)為了提高財(cái)務(wù)規(guī)范性，首先應(yīng)該提高管理人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，在財(cái)務(wù)管理人員招聘過(guò)程中設(shè)置合適的門(mén)檻，落實(shí)職位管理規(guī)范，確保相關(guān)管理人員具備了較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)能力，防止因?yàn)槭д`導(dǎo)致的財(cái)務(wù)問(wèn)題。其次應(yīng)該提高企業(yè)內(nèi)部全體人員的財(cái)務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)有關(guān)制度的普及，提高企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中財(cái)務(wù)管理上的整體規(guī)范性。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該及時(shí)實(shí)現(xiàn)意識(shí)的轉(zhuǎn)變，將財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)前提，在管理過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度上存在的問(wèn)題，提高管理思維的創(chuàng)新，積極解決公司經(jīng)營(yíng)上出現(xiàn)的問(wèn)題，確保公司財(cái)務(wù)制度的與時(shí)俱進(jìn)。

（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

完善的財(cái)務(wù)管理體系是企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理規(guī)范性的基礎(chǔ)，企業(yè)管理人員應(yīng)該提高管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代管理制度的學(xué)習(xí)，將理論知識(shí)與實(shí)踐結(jié)合起來(lái)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)程序符合各國(guó)家管理規(guī)范和社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)。在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)首先應(yīng)該確立明確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為財(cái)務(wù)管理設(shè)立階段性目標(biāo)，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理混亂。在企業(yè)運(yùn)行中需要加強(qiáng)相關(guān)管理制度的落實(shí)，通過(guò)科學(xué)的賞罰機(jī)制提高員工工作責(zé)任感和積極性，在管理體系運(yùn)行的過(guò)程中逐漸加強(qiáng)細(xì)節(jié)的完善，降低新三板企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

①完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，嚴(yán)控審批制度

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境影響著企業(yè)的整體運(yùn)行，因此需要企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，對(duì)崗位職責(zé)逐漸進(jìn)行明確，形成權(quán)責(zé)分明的內(nèi)部環(huán)境，加強(qiáng)權(quán)力之間的制約。企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，結(jié)合先進(jìn)理論知識(shí)，創(chuàng)建與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相符的科學(xué)部門(mén)體系，加強(qiáng)部門(mén)之間的聯(lián)系，完善企業(yè)運(yùn)作流程，及時(shí)將不相容的崗位和部門(mén)進(jìn)行分離，避免出現(xiàn)管理混亂。在部門(mén)運(yùn)作的過(guò)程中，企業(yè)管理人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部權(quán)限審批的控制，確保部門(mén)工作的進(jìn)行符合企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范，建立起科學(xué)的管理體系。

②規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作

企業(yè)應(yīng)該提高財(cái)務(wù)管理人員的法律意識(shí)，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的進(jìn)行符合國(guó)家相關(guān)法律，在報(bào)表編訂中堅(jiān)持公開(kāi)透明工作流程。企業(yè)應(yīng)該在遵循國(guó)家相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，制定符合自身發(fā)展需求的會(huì)計(jì)核算流程，并且提高崗位職工的責(zé)任意識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行嚴(yán)格把控。企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展情況，明確相關(guān)細(xì)則，確保核算結(jié)果的真實(shí)性和客觀性，避免出現(xiàn)違法違規(guī)行為。

③健全內(nèi)部管理報(bào)告制度

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中需要保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于其他部門(mén)工作之外，對(duì)企業(yè)各階段經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行了解與評(píng)價(jià)，為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能夠得到實(shí)現(xiàn)，企業(yè)可以加強(qiáng)內(nèi)部報(bào)告，建立健全相關(guān)管理制度，為管理人員提供時(shí)效性較強(qiáng)的管理報(bào)告，將關(guān)鍵信息反饋給企業(yè)管理層，確保企業(yè)各階段工作符合相關(guān)規(guī)范，為管理層提供正確決策依據(jù)。

綜上所述，隨著中小型企業(yè)的發(fā)展速度逐漸加快，為了提高新三板企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，需要企業(yè)自身提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人才的引進(jìn)，提高財(cái)務(wù)管理工作的專(zhuān)業(yè)性，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，需要不斷完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審核與控制，確保企業(yè)工作流程符合國(guó)家管理規(guī)范，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。新三板企業(yè)應(yīng)該在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理制度存在的不足，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，推動(dòng)我國(guó)新三板企業(yè)的整體發(fā)展。