金廣全 遼寧省衛(wèi)生健康服務中心

伴隨著社會結(jié)構的不斷變化，行政事業(yè)單位在發(fā)展中需要不斷的進行調(diào)整創(chuàng)新，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位財務管理中的一個重要組成部分，涉及內(nèi)容復雜，如會計核算、資產(chǎn)管理等，而內(nèi)部控制的有效性會在很大程度上決定行政事業(yè)單位財務管理發(fā)展的方向?；诖?，必須切實做好行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制工作，推動內(nèi)部控制的優(yōu)化和落實，促進單位財務管理質(zhì)量和水平的提高。

一、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的必要性

（一）完善財務管理體系

財務工作貫穿于行政事業(yè)單位日常經(jīng)營管理活動中，工作質(zhì)量以及管理體系的完善程度會對單位日常工作的實施產(chǎn)生直接影響。行政事業(yè)單位可以通過有效的內(nèi)部控制，確保各項工作的順利實施，提高對于人才的吸引力，也可以實現(xiàn)財務工作的精細化及規(guī)范化，優(yōu)化資源配置，加速財務管理和內(nèi)部控制的整合，對單位的財務管理體系進行優(yōu)化和完善。

（二）強化廉政管理成效

行政事業(yè)單位可以通過對內(nèi)控管理的細致劃分，實現(xiàn)對崗位職責的精準界定，使得員工更好的了解自身權限和職責，提升彼此的約束和監(jiān)督力度。財務工作人員可以通過內(nèi)部控制建設，強化自身的職業(yè)素養(yǎng)，尋求單位利益和自身利益的平衡，促進工作質(zhì)量及工作效率的提高。加強內(nèi)部控制也可以在單位中營造出良好的工作環(huán)境和廉政氛圍，在外部經(jīng)濟結(jié)構調(diào)整的情況下，制度內(nèi)容及組織架構會隨之改變，行政事業(yè)單位崗位多元化以及內(nèi)部規(guī)?；奶卣髯兊迷桨l(fā)明顯，通過加強內(nèi)部控制的方式，能夠及時發(fā)現(xiàn)單位中存在的貪腐問題，強化廉政管理。

（三）保障國有資產(chǎn)安全

行政事業(yè)單位作為履行行政管理職能的機構，不會出現(xiàn)過多的業(yè)務往來，這也使得其在開展各項工作的過程中，能夠始終將提高內(nèi)部管理水平作為己任，為社會發(fā)展作出貢獻。通過有效的內(nèi)部控制，可以實現(xiàn)對于資源的優(yōu)化和高效利用。從保障國有資產(chǎn)安全的角度，應該做好資產(chǎn)的規(guī)范化管理，避免在使用過程中出現(xiàn)國有資產(chǎn)損壞或者流失的問題。行政事業(yè)單位還應該結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)狀，強化內(nèi)部控制建設，借助監(jiān)督管理來提高資產(chǎn)管理的水平和效果，切實保障國有資產(chǎn)安全。

二、行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控建設意識薄弱

很多行政事業(yè)單位在強化內(nèi)部管理過程中，都存在內(nèi)部控制意識薄弱的問題，沒有能夠真正認識到財務管理內(nèi)部控制的重要性。不少行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設處于起步階段，缺乏對內(nèi)部控制內(nèi)容、特征和外延的深入研究，導致內(nèi)控理念在行政事業(yè)單位財務管理中的應用處于探索階段。另外，行政事業(yè)單位內(nèi)部變革和管理創(chuàng)新的過程繁瑣，內(nèi)部人員因為認識片面和經(jīng)驗不足等因素的影響，對于內(nèi)部控制優(yōu)化存在一定的排斥情緒，擔心自身利益受損，而且行政事業(yè)單位本身特殊的性質(zhì)使得其監(jiān)督體系和績效考核指標體系的建設難度大，缺乏經(jīng)驗借鑒，這也導致單位在實施財務管理內(nèi)部控制的過程中，更多的是關注短期工作效益的實現(xiàn)。

（二）財務監(jiān)督制度欠缺

財務監(jiān)督是實現(xiàn)行政事業(yè)單位財務管理工作順利實施的關鍵，經(jīng)濟新常態(tài)下，行政事業(yè)單位在財務管理內(nèi)部控制制度的建設方面依然需要完善，這一需求在審核機制、業(yè)務報表等的內(nèi)部控制方面表現(xiàn)得尤其突出，可以真正實現(xiàn)系統(tǒng)化和規(guī)范化運行，避免制度落實受阻以及財務制度作用受限的問題。在行政事業(yè)單位財務資源利用和財務業(yè)務對接方面，存在著銜接不當?shù)膯栴}，沒有能夠真正實現(xiàn)財務管理內(nèi)部控制的全面可靠運行，需要借助完善的財務監(jiān)督制度來保證財務管理內(nèi)部控制的效果。

（三）財務管理規(guī)范不足

行政事業(yè)單位財務管理工作必須建立起在科學規(guī)范的基礎上，但是就目前而言，行政事業(yè)單位財務管理的內(nèi)容復雜，工作難度相對較大，影響了財務人員管理作用的發(fā)揮，導致其在財務管理方面欠缺規(guī)范性，會計審核也不夠嚴謹，財務制度沒有能夠得到有效落實，嚴重威脅了行政事業(yè)單位財務管理的安全。同時，財務管理規(guī)范程度的不足也會對后期財務審核工作產(chǎn)生影響，導致單位整體財務管理水平的下降。因此，行政事業(yè)單位在推動財務管理規(guī)范運行的過程中，應該加強對于內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來。

（四）專業(yè)人才隊伍欠缺

人力資源能夠為行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制提供可靠支撐，人才的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)會直接影響行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制的順利實施。而從現(xiàn)階段的發(fā)展情況分析，很多行政事業(yè)單位都存在著專業(yè)人才欠缺的問題，影響了內(nèi)部控制的順利實施。具體來講，一是行政事業(yè)單位人才隊伍的建設存在著參差不齊的問題，并不利于管理制度的建設和完善，也無法確保各項工作的系統(tǒng)性展開，影響了單位工作的質(zhì)量和效率；二是領導層沒有真正重視內(nèi)部控制工作，沒有在單位內(nèi)部營造出良好的內(nèi)部控制氛圍，致使單位內(nèi)部人員對于內(nèi)部控制缺乏積極性，學習機會和反饋機制的欠缺，影響了專業(yè)團隊建設和集中力量的發(fā)揮。

三、基于財務管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制強化策略

（一）提高內(nèi)部控制意識

一是應該轉(zhuǎn)變管理層和領導層的思想認識，提升員工內(nèi)控意識，將財務管理內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來。在這個過程中，需要充分考慮單位的具體情況，做好宣傳工作，營造出良好的內(nèi)控氛圍，確保內(nèi)部控制理念能夠深入人心；二是應該樹立起風險管理意識，完善風險預警機制，做好內(nèi)控體系的整體基礎建設，降低財務風險對于單位的影響；三是應該就資金來源和結(jié)構進行分析，強化財政資金預算管理，完善財務風險預警機制，借助先進技術手段實現(xiàn)對于風險的持續(xù)監(jiān)控。

（二）完善財務監(jiān)督制度

一是應該從單位的特點出發(fā)，建立起完善且責任明晰的監(jiān)督管理制度，確保內(nèi)部控制內(nèi)容的有效落實，實現(xiàn)財務管理全過程的透明化；二是應該建立起多部門聯(lián)合監(jiān)督機制，對照單位財務行為，開展相互監(jiān)督，對單位經(jīng)費支出項目進行明確，做到“無預算不支出，有預算不超支”，對于資金浪費的問題，應該追究相關人員的責任，做好防微杜漸，確保內(nèi)部控制的有效落實。

（三）增強財務管理規(guī)范

一方面，應該積極引入現(xiàn)代財務管理理念，提高財務管理的自動化水平，保證財會核算數(shù)據(jù)的精準性，降低人員工作強度；另一方面，應該建立起相應的財務管理評估體系，明確評估指標，保證評估的規(guī)范性，提升財務人員的規(guī)范化意識，確保單位財務管理活動的規(guī)范化運行。

（四）強化人才隊伍建設

行政事業(yè)單位應該強化財務內(nèi)控人員培訓工作，提升其職業(yè)能力和綜合素養(yǎng)，配合獎懲激勵措施，調(diào)動內(nèi)控人員的能動性，促進員工素質(zhì)的持續(xù)提升。另外，單位領導應該發(fā)揮出帶頭作用，針對管理人員進行培訓教育，為管理人員提供更多的交流和經(jīng)驗分享空間，更新其知識技能水平，為財務管理內(nèi)部控制的實施提供良好支撐。

四、結(jié)語

總而言之，行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制意義重大，有效的內(nèi)部控制可以為單位資金的穩(wěn)定運行提供基礎，也可以保證單位運營的科學性和有序性，需要單位管理層重視起來，構建起科學化的內(nèi)控制度，實現(xiàn)單位的長遠穩(wěn)定發(fā)展。