徐姍姍 東軟集團(tuán)股份有限公司

一、概述

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。按照國家相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)管理人員對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理，開展各類風(fēng)險預(yù)防和控制工作，推動企業(yè)整體有序運營，從而順利達(dá)成既定目標(biāo)。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制包括會計控制和管理控制，都是財務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的核心是會計控制，企業(yè)的盈利情況、整體經(jīng)營狀態(tài)都可以通過會計信息體現(xiàn)出來。而管理控制，是指企業(yè)財務(wù)系列管理工作的總稱，直接影響財務(wù)管理的整體水平和效率。通過管理控制可以使企業(yè)員工、各部門與企業(yè)達(dá)成總體戰(zhàn)略目標(biāo)一致，從而助力企業(yè)健康發(fā)展。隨著市場競爭越來越激烈，當(dāng)代企業(yè)不僅要提升自身的產(chǎn)品質(zhì)量，提高市場競爭力，還要加強(qiáng)完善管理制度和措施，不斷提高自身的經(jīng)營管理水平。著眼在制定管理制度，應(yīng)當(dāng)要實現(xiàn)上下協(xié)調(diào)和互相制約的作用，因此建立完善的會計內(nèi)部控制制度十分重要，做好會計內(nèi)部控制管理工作，能夠確保企業(yè)開展各項相關(guān)例行工作，當(dāng)出現(xiàn)意外事件時，管理人員也可以按照制度來參與到管理工作中，對于提升企業(yè)管理水平起著重要的積極的促進(jìn)作用。

二、企業(yè)強(qiáng)化會計內(nèi)部控制的重要性

1.企業(yè)會計內(nèi)部控制提高了企業(yè)資金的安全性。企業(yè)會計內(nèi)部控制的最主要作用就是提高了企業(yè)資金的使用效率及安全性，特別是企業(yè)會計內(nèi)部控制中的不相容崗位分離制度，使一些重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由兩個工作人員共同辦理，這樣可以降低因一個工作人員辦理資金支付所有流程而出現(xiàn)貪污舞弊行為。

2.企業(yè)會計內(nèi)部控制加快了企業(yè)經(jīng)營管理模式的改革。大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，使企業(yè)財務(wù)管理模式面臨著極大的挑戰(zhàn)，企業(yè)除了在產(chǎn)品研發(fā)、市場擴(kuò)張等方面入手外，還應(yīng)在內(nèi)部強(qiáng)化會計內(nèi)部控制，不斷降低企業(yè)經(jīng)營成本及提高資金使用效率。

3.企業(yè)會計內(nèi)部控制加快了企業(yè)信息化管理的進(jìn)程。隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)時代的到來，企業(yè)應(yīng)實現(xiàn)財務(wù)管理的信息化管理目標(biāo)，提高企業(yè)整體的經(jīng)營管理效率。因此，企業(yè)強(qiáng)化會計內(nèi)部控制后，可將內(nèi)部控制程序與ERP管理系統(tǒng)進(jìn)行整合，通過系統(tǒng)程序?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，并通過提高企業(yè)會計信息質(zhì)量為財務(wù)信息化管理提供準(zhǔn)確、及時的數(shù)據(jù)支持。

三、當(dāng)前企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

目前，在我國個別企業(yè)中，由于未建立相應(yīng)內(nèi)控制度，或者雖然建立但未能考慮本單位實際情況，造成會計內(nèi)控制度失效，無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。例如，某企業(yè)個別工作人員利用制度與監(jiān)督的缺失，使用虛假的發(fā)票套取企業(yè)資金，或?qū)N售款直接存入個人賬戶，用于理財、消費，這些違法亂紀(jì)行為不但擾亂著我國市場經(jīng)濟(jì)秩序，并且損害著企業(yè)合法利益。個別管理層為了滿足上市、避稅等目的，不惜指使財務(wù)人員編制虛假的會計憑證記錄，嚴(yán)重?fù)p害著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，這些都反映出了現(xiàn)階段企業(yè)會計內(nèi)控管理制度的松散。存在的相關(guān)問題還有，具體分析如下：

1.企業(yè)缺少完善的內(nèi)部會計控制制度。多數(shù)的企業(yè)即便建立了科學(xué)、高效的內(nèi)部會計控制制度，但由于管理層的漠視、制度本身與企業(yè)實際情況相脫節(jié)，造成企業(yè)各部門在執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度時出現(xiàn)混亂。例如，個別的企業(yè)直接照搬照抄其他類型企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，未能考慮本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程及財務(wù)管理需要，特別是沒有實際運行經(jīng)驗的中小企業(yè)在這方面很欠缺，對于我國財務(wù)管理制度的理論性研究相對較少，甚至有些中小企業(yè)幾乎不研究，這就導(dǎo)致了中小企業(yè)無法形成一套完善的企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系，最終影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。

2.缺乏對會計內(nèi)部控制的重視。當(dāng)前企業(yè)在開展會計管理中，缺乏對會計內(nèi)部控制的重視，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制中出現(xiàn)較多問題，直接影響企業(yè)的發(fā)展。要保證企業(yè)的會計內(nèi)部控制管理質(zhì)量，必須要選擇合理的管理方式，提高管理工作的規(guī)范性。但是在實際工作中，企業(yè)的會計工作人員由于會過于偏重考慮會計利潤的最大化，容易忽略內(nèi)部控制，并且缺乏現(xiàn)代化的管理意識，也使得所采取的管理辦法過于落后，從而影響會計內(nèi)部控制現(xiàn)代化發(fā)展。隨著社會的發(fā)展，當(dāng)前企業(yè)想要在激烈的市場競爭中脫穎而出，實現(xiàn)現(xiàn)代化科學(xué)管理是必然的，因此作為企業(yè)管理人員，必須要樹立現(xiàn)代化的管理意識，提高內(nèi)部控制的規(guī)范，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3.缺乏完善的監(jiān)督評價機(jī)制。財務(wù)監(jiān)督是企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，保證財務(wù)監(jiān)督質(zhì)量是提高會計內(nèi)部控制的重要前提，也是提高企業(yè)資金管理效率的重要措施。因為精密的監(jiān)督是確保企業(yè)正常運行的基本要素，所以企業(yè)必須要重視財務(wù)監(jiān)督工作的開展，并且要完善財務(wù)監(jiān)督制度，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)的順利發(fā)展。但是由于各種因素的影響，當(dāng)前企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理制度存在較多問題，比如監(jiān)督制度不夠完善，缺乏與時俱進(jìn)，使得企業(yè)管理人員不能全面準(zhǔn)確地掌握到當(dāng)前的財務(wù)規(guī)劃，從而給企業(yè)造成較大的損失。此外，企業(yè)所制定的財務(wù)監(jiān)督評價還要結(jié)合公司的實際經(jīng)營情況來整，因為企業(yè)在不同的發(fā)展時期，其經(jīng)營目標(biāo)不同，所以在制定財務(wù)監(jiān)督評價制度，也要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況來不斷調(diào)整，從而確保監(jiān)督制度的針對性和有效性。

4.會計人員專業(yè)素質(zhì)有待提高。因為會計內(nèi)部控制管理工作在企業(yè)財務(wù)管理中有著重要的作用，但是當(dāng)前企業(yè)會計人員專業(yè)素質(zhì)普遍不高，很難滿足新時代下企業(yè)發(fā)展的需求。會計專業(yè)人員不僅缺乏專業(yè)的素質(zhì)，更是缺乏內(nèi)部控制知識，無法滿足當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的要求，進(jìn)而影響企業(yè)整體財務(wù)管理質(zhì)量。所以企業(yè)想要徹底發(fā)揮出會計內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，必須要提升會計人員的專業(yè)素質(zhì)，從而更好地應(yīng)對財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題。

四、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的策略

1.企業(yè)內(nèi)部建立起完善的財務(wù)制度。若想各個部門都能積極地履行內(nèi)控制度，就必須在內(nèi)部建立起科學(xué)、高效的財務(wù)運營制度、內(nèi)部控制體系，并將互聯(lián)網(wǎng)、信息化技術(shù)與財務(wù)管理、內(nèi)部控制工作結(jié)合。企業(yè)管理層應(yīng)清醒地認(rèn)識到，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式是無法滿足現(xiàn)代企業(yè)管理會計與內(nèi)部控制信息化工作需要的，它無法真正發(fā)揮預(yù)算管理、風(fēng)險防范及內(nèi)部控制工作作用。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況和行業(yè)特征建立全新的財務(wù)運營體系，并針對新的財務(wù)運行機(jī)制建立貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程的內(nèi)部控制制度，以此來規(guī)范內(nèi)部人員的行為，使企業(yè)的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在相互制約、相互監(jiān)督中有效進(jìn)行，同時兼顧運營效率。

2.管理人員要加強(qiáng)對會計內(nèi)部控制的重視。企業(yè)管理人員對于會計內(nèi)部控制的認(rèn)識直接影響到內(nèi)部控制的質(zhì)量，如果管理人員缺乏對會計內(nèi)控的正確認(rèn)識，沒有認(rèn)識到內(nèi)控在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性，將直接影響到內(nèi)控工作的開展和落實。為了構(gòu)建良好的會計內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)管理人員要從企業(yè)管理制度、發(fā)展規(guī)劃等多項內(nèi)容上進(jìn)行規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等情況，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整，落實好內(nèi)部控制制度。此外，企業(yè)還要加強(qiáng)對財務(wù)部門工作質(zhì)量的審視，從根源上來控制落實好內(nèi)部控制工作。比如企業(yè)還可以結(jié)合實際情況來設(shè)立獨立的內(nèi)部控制崗位部門，避免會計內(nèi)部控制管理工作和其他財務(wù)管理工作出現(xiàn)較差的現(xiàn)象，從而更好地保證內(nèi)部控制工作的獨立性。

3.實行有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。會計內(nèi)部控制制度是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它需要全體職工的認(rèn)真配備與支持，同時，也需要企業(yè)建立科學(xué)、公平的考核機(jī)制，來督促各部門及職工認(rèn)真遵守制度。因此，企業(yè)首要應(yīng)成立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，定期對各部門內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，及時地收集各部門在執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度中存在的問題及反饋意見，向管理層匯報監(jiān)督檢查結(jié)果。其次，對于一些積極執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的部門及員工給予一定的物質(zhì)與精神方面的獎勵，鼓勵企業(yè)員工認(rèn)真貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度。同時社會需要對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制強(qiáng)化監(jiān)管，在內(nèi)部控制工作開展的過程中，社會相關(guān)機(jī)構(gòu)和政府部門需要結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計和外部監(jiān)督力度，從根源上對內(nèi)部控制不良財務(wù)問題進(jìn)行有效預(yù)防，促進(jìn)企業(yè)樹立責(zé)任意識，嚴(yán)格按照法律規(guī)定實行監(jiān)督管理工作，充分發(fā)揮外部監(jiān)督管理的重要作用，促進(jìn)企業(yè)各類生產(chǎn)經(jīng)營活動有序開展。

4.將財務(wù)核算、內(nèi)部控制與管理層決策結(jié)合。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會計內(nèi)部控制可以發(fā)揮規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及監(jiān)督會計核算工作的作用，而在傳統(tǒng)會等下內(nèi)控工作模式下，財務(wù)人員只注重對會計核算的事后監(jiān)督，這樣將使財務(wù)數(shù)據(jù)缺少一定的準(zhǔn)確性，管理層依據(jù)數(shù)據(jù)作出的決策經(jīng)常出現(xiàn)錯誤。目前在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)管理層應(yīng)對會計內(nèi)部控制工作模式進(jìn)行創(chuàng)新，以滿足現(xiàn)代企業(yè)制度及管理會計對內(nèi)部控制工作的要求。因此，企業(yè)在設(shè)計開發(fā)財務(wù)核算軟件過程中，應(yīng)針對不同崗位設(shè)置及關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險點制定內(nèi)控措施，通過系統(tǒng)操作、授權(quán)審批、內(nèi)部審計及大數(shù)據(jù)比對等方式，將會計核算與內(nèi)部控制工作相結(jié)合，從而借助大數(shù)據(jù)信息優(yōu)勢，促使企業(yè)籌資水平得到提升，這樣還可以更好的規(guī)避企業(yè)財務(wù)運行管理工作中存在的風(fēng)險問題，是大數(shù)據(jù)時代中公司加大會計內(nèi)控的一種體現(xiàn)。

5.提升會計人才的專業(yè)素質(zhì)。因為企業(yè)會計專業(yè)人員數(shù)量的缺失，缺乏較高的專業(yè)素質(zhì)，從而影響企業(yè)會計內(nèi)部控制管理質(zhì)量。因此企業(yè)必須要重視加強(qiáng)會計人才的建設(shè)，加強(qiáng)高素質(zhì)專業(yè)人才的培養(yǎng)，有效解決企業(yè)會計專業(yè)人才素質(zhì)不高的問題。在培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人才，不僅要重視對會計人才的專業(yè)能力培養(yǎng)，更要重視對他們的職業(yè)道德素質(zhì)教育，從而提升他們的綜合素質(zhì)能力。此外，在培訓(xùn)過程中，必須要加強(qiáng)對會計人才的實踐訓(xùn)練，提升他們的實操技能水平。在開展實踐訓(xùn)練過程中，要加強(qiáng)新管理辦法和新管理技術(shù)的教學(xué)和應(yīng)用，確保會計人才能夠掌握最新的管理技術(shù)，保證會計內(nèi)部控制管理觀念和技術(shù)的與時俱進(jìn)。

總而言之，會計內(nèi)部控制在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用，對企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置、經(jīng)濟(jì)活動的有效開展、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)等方面有著積極影響。企業(yè)管理層要深入分析企業(yè)管理存在的問題，持續(xù)健全會計內(nèi)部控制體系，提升財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力和管理水平，推動企業(yè)更好更快地發(fā)展。