吳 萍

（南京審計(jì)大學(xué) 金審學(xué)院，南京 210023）

一、研究背景

2019 年世界銀行發(fā)布的《Doing Business 2020》中，中國營商環(huán)境總體得分77.9 分，排名比2018 年提升15 位，躍居全球第31 位?！傲钊梭@嘆地快速且有效”改革讓世界銀行贊嘆。Paying Taxes（納稅）是世界銀行衡量營商環(huán)境的十項(xiàng)指標(biāo)之一。近年來，中國通過實(shí)施多項(xiàng)改革措施優(yōu)化營商環(huán)境，使“納稅”更便利，納稅次數(shù)從2004 年的37 次降為7 次，納稅時(shí)間由2004 年的832 小時(shí)/年降為138 小時(shí)/年。

從“納稅”指標(biāo)排名看，2017 年我國排名130 位，至2019 年上升為105 位。但是從橫向?qū)Ρ瓤矗?90個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體中我國“納稅”排名竟未過半?！凹{稅”指標(biāo)的排名在10 項(xiàng)一級指標(biāo)中排名最低。況且，世界銀行報(bào)告研究的樣本是上海和北京，而上海和北京的納稅環(huán)境相較于我國其他城市來說優(yōu)勢明顯，如果擴(kuò)大樣本或者以其他城市為樣本，那么我國的稅收營商環(huán)境顯得更為不足。

基于此，研究將致力于基于“智慧稅務(wù)”的稅收優(yōu)良營商環(huán)境的構(gòu)建。“智慧稅務(wù)”是稅務(wù)大數(shù)據(jù)與“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的融合應(yīng)用，以促進(jìn)穩(wěn)固強(qiáng)大的信息體系建設(shè)作為突破口，充分利用互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展的最新成果進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)，構(gòu)建可以完成各項(xiàng)管理與服務(wù)職能的電子化、智能化的現(xiàn)代化稅收管理平臺(tái)，以創(chuàng)新的稅務(wù)管理模式，推動(dòng)稅收營商環(huán)境的進(jìn)一步優(yōu)化。

二、稅收營商環(huán)境衡量指標(biāo)及我國得分情況

（一）世界銀行稅收營商環(huán)境指標(biāo)

2001 年，世界銀行成立營商環(huán)境小組，構(gòu)建營商環(huán)境指標(biāo)體系衡量全球經(jīng)濟(jì)體的營商環(huán)境。世界銀行構(gòu)建的營商環(huán)境指標(biāo)體系中包括10 項(xiàng)一級指標(biāo)，41 項(xiàng)二級指標(biāo)。其中，考察稅收營商環(huán)境的“納稅”指標(biāo)中包括納稅時(shí)間、納稅次數(shù)、總稅率和社會(huì)繳費(fèi)率及稅后流程4 個(gè)二級指標(biāo)。

納稅時(shí)間是樣本公司準(zhǔn)備、申報(bào)、繳納3 種主要稅費(fèi)所需的時(shí)間。納稅次數(shù)是樣本公司支付所有稅費(fèi)，包括扣繳稅費(fèi)的次數(shù)。總稅率和社會(huì)繳費(fèi)率則是樣本公司經(jīng)營第二年負(fù)擔(dān)的全部稅費(fèi)占其商業(yè)利潤的份額。而稅后流程指標(biāo)是企業(yè)在納稅申報(bào)之后發(fā)生特定事項(xiàng)所需要花費(fèi)的時(shí)間，具體包括“增值稅退稅申報(bào)時(shí)間”“退稅到賬時(shí)間”“企業(yè)所得稅審計(jì)申報(bào)時(shí)間”“企業(yè)所得稅審計(jì)完成時(shí)間”4 個(gè)三級指標(biāo)。其中“總稅率和社會(huì)繳款費(fèi)率”體現(xiàn)了納稅人的直接稅收負(fù)擔(dān)；而“納稅次數(shù)”“納稅時(shí)間”“稅后流程”則反映納稅人的稅收遵從成本。

（二）我國“納稅”指標(biāo)具體得分情況

根據(jù)世界銀行近三年的《全球營商環(huán)境報(bào)告》，我國“納稅”指標(biāo)從2017 年的130 名提升至2019年105 名。

表1 我國“納稅”指標(biāo)得分具體情況及國際比較[1]

2019 年，我國納稅次數(shù)為7 次，對比亞太地區(qū)國家均值20 次和OECD 成員國的10.11 次，有一定優(yōu)勢，但是，與變現(xiàn)最好的經(jīng)濟(jì)體（巴林、中國香港）僅3 次相比存在差距。2020 年，上海率先試點(diǎn)“企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅”五個(gè)稅種一張報(bào)表一次申報(bào)，將會(huì)有效減少企業(yè)申報(bào)負(fù)擔(dān)，助力優(yōu)化稅收營商環(huán)境。

2019 年納稅時(shí)間138 小時(shí)/年，比亞太地區(qū)國家均值165.96 低27.96 小時(shí)，同時(shí)也比OECD 成員國的均值低24.43 小時(shí)。但是，與表現(xiàn)最好的經(jīng)濟(jì)體（巴林）23 小時(shí)相比，差距還是比較明顯的。

總稅率和社會(huì)繳費(fèi)率指標(biāo)，這兩年有所下降，但是變化不明顯。同時(shí)，稅負(fù)率也明顯高于亞太地區(qū)國家和OECD 成員國的平均水平，與表現(xiàn)最好經(jīng)濟(jì)體（文萊、瓦努阿圖）相比，負(fù)擔(dān)明顯較重。

稅后流程指標(biāo)，這兩年間的幾乎沒有變化，以0-100 分計(jì)算，我國為50 分，同樣劣于亞太地區(qū)國家、OECD 國家的平均值，離表現(xiàn)最好經(jīng)濟(jì)體100 分（土耳其、所羅門群島）差距更大。

三、打造“智慧稅務(wù)”，優(yōu)化稅收營商環(huán)境的具體措施

近年來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)為進(jìn)一步深化“放管服”改革，推進(jìn)辦稅便利化，提升和優(yōu)化稅收營商環(huán)境，積極構(gòu)建“線上線下融合”的智慧稅務(wù)體系（圖1）。

圖1 “線上線下融合”的智慧辦稅服務(wù)體系

（一）建立智慧電子稅務(wù)局

根據(jù)《電子稅務(wù)局建設(shè)規(guī)劃》要求，2018 年國家稅務(wù)總局在全國范圍內(nèi)建成了規(guī)范統(tǒng)一的電子稅務(wù)局，實(shí)現(xiàn)“界面標(biāo)準(zhǔn)”“業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)”“數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)”和“關(guān)鍵創(chuàng)新事項(xiàng)”四個(gè)統(tǒng)一；具體規(guī)范了435 項(xiàng)業(yè)務(wù)、301 項(xiàng)技術(shù)和33 項(xiàng)界面。各地稅務(wù)部門著力打造符合地方實(shí)際情況的智慧電子稅務(wù)局，提供更為高效便利的納稅服務(wù)，進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境。河北省新啟用的“電子稅務(wù)局”具有320 項(xiàng)功能，包括258 項(xiàng)業(yè)務(wù)功能，62 項(xiàng)服務(wù)功能，[2]在實(shí)現(xiàn)65 個(gè)涉稅事項(xiàng)網(wǎng)上一次辦的基礎(chǔ)上，繼續(xù)擴(kuò)大網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)的范圍。

（二）建立智慧辦稅服務(wù)廳

辦稅服務(wù)廳是納稅服務(wù)體系中重要一環(huán)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)將人工智能、大數(shù)據(jù)應(yīng)用與納稅服務(wù)深度融合，打造“7*24”智慧辦稅服務(wù)廳。作為煙臺(tái)市智慧稅務(wù)綜合體重要組成部分的“智慧辦稅服務(wù)廳”，提供了入口人臉核驗(yàn)、智能導(dǎo)稅分流、移動(dòng)辦稅體驗(yàn)、云桌面辦稅區(qū)、自助辦稅終端、VR 虛擬體驗(yàn)以及全息影像體驗(yàn)7 項(xiàng)智能服務(wù)，為納稅人提供多元化的辦稅渠道、全天侯7*24 小時(shí)的辦稅服務(wù)、零接觸的涉稅咨詢和全景式辦稅體驗(yàn)，[3]辦稅智能化程度在全國首屈一指。

（三）建立智慧咨詢體系

1.利用微信、QQ、釘釘軟件建立智慧咨詢體系

北京通州區(qū)稅務(wù)局開通“稅務(wù)微信企業(yè)號(hào)”，集中稅務(wù)局通知、稅法學(xué)堂、稅法答疑、納稅人需求調(diào)查、稅企互動(dòng)等功能。截至2019 年4 月30 日，通州區(qū)稅務(wù)局受理咨詢業(yè)務(wù)4 323 次，其中通過“稅務(wù)微信企業(yè)號(hào)”即時(shí)受理和答復(fù)咨詢2470 次，[4]減少納稅人咨詢等待時(shí)間，也減輕了人工咨詢壓力。南京市稅務(wù)局為打造“智慧稅務(wù)”，進(jìn)一步暢通稅企溝通渠道，大力推廣由釘釘開發(fā)的“丁稅寶”征納溝通平臺(tái)。依托釘釘APP 開發(fā)的“丁稅寶”，納稅人有了24小時(shí)不打烊的智能稅務(wù)專家“稅小蜜”——隨時(shí)為納稅人解答納稅方面的問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷優(yōu)化創(chuàng)新納稅服務(wù)，提升納稅人滿意度和獲得感，優(yōu)化稅收營商環(huán)境。

2.著力打造12366 電話智能客服系統(tǒng)

北京市海淀區(qū)在現(xiàn)有12366 咨詢熱線基礎(chǔ)上，著力打造電話智能客服系統(tǒng)。電話智能客服接聽系統(tǒng)不僅效率更高，而且還能真正實(shí)現(xiàn)24 小時(shí)不間斷服務(wù)。截至2019 年4 月，電話智能客服系統(tǒng)已為30 萬人次提供咨詢服務(wù)，解答咨詢問題近56 萬次。

（四）建立智慧移動(dòng)終端辦稅

移動(dòng)終端辦稅是電子稅務(wù)局的延伸，具有簡單快捷的特點(diǎn)。2018 年12 月31 日，由國家稅務(wù)總局推出的個(gè)人所得稅APP 正式上線使用。納稅人通過實(shí)名注冊可以進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除信息的采集和個(gè)人所得稅的匯算清繳、退稅等操作。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)創(chuàng)建微信公眾號(hào)，用于稅收宣傳和移動(dòng)終端辦稅服務(wù)。江蘇稅務(wù)的微信公眾號(hào)設(shè)置了“微專題”，包括納稅咨詢、個(gè)稅匯算、青少年稅法學(xué)堂；“微辦稅”中可以辦理普票代開、發(fā)票申請、發(fā)票簽收、專票代開、納稅查詢、自然人發(fā)票代開、社保繳納等業(yè)務(wù)。上海稅務(wù)的微信公眾號(hào)中設(shè)置了“稅收法規(guī)”“涉稅查詢”“便民辦稅”模塊，其中“涉稅查詢”可以實(shí)現(xiàn)大廳流量查詢、一戶式查詢、房產(chǎn)稅查詢、完稅證明查驗(yàn)、郵寄信息確認(rèn)；“便民辦稅”直接鏈接上海市電子稅務(wù)局，實(shí)現(xiàn)快捷申報(bào)、發(fā)票信息查詢、證明信息查詢，實(shí)現(xiàn)隨時(shí)隨地掌上辦稅。

（五）利用稅收大數(shù)據(jù)服務(wù)經(jīng)濟(jì)

稅收大數(shù)據(jù)是座“金山銀庫”，如何利用好稅收大數(shù)據(jù)，各地稅務(wù)展開積極探索，以便能夠更加精準(zhǔn)地對接納稅人需求，更好地讓稅收大數(shù)據(jù)為經(jīng)濟(jì)服務(wù)。福建省稅務(wù)局開發(fā)的“復(fù)工復(fù)產(chǎn)開票監(jiān)測系統(tǒng)”軟件，每日更新發(fā)票數(shù)據(jù)，對開票戶數(shù)、開票金額分地區(qū)、分行業(yè)、分經(jīng)濟(jì)規(guī)模、分所有制類型進(jìn)行查詢，助力復(fù)工復(fù)產(chǎn)。湖北省稅務(wù)局在疫情期間搭建起“湖北稅務(wù)助力企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)信息平臺(tái)”，幫助企業(yè)尋找上下游供應(yīng)商、采購商。浙江省不斷提高稅收大數(shù)據(jù)在當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)建設(shè)中的參與度，將大數(shù)據(jù)監(jiān)測的“小微企業(yè)銷售恢復(fù)率”“住宿銷售恢復(fù)率”“餐飲銷售恢復(fù)率”等指標(biāo)納入政府經(jīng)濟(jì)運(yùn)行綜合評價(jià)指數(shù)。大連高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)稅務(wù)局與發(fā)改委、科技、財(cái)政、投資等部門合作，共同組建大數(shù)據(jù)中心，實(shí)現(xiàn)各部門大數(shù)據(jù)互通共享。

四、當(dāng)前“智慧稅務(wù)”存在的問題

（一）“智慧稅務(wù)”不能滿足5G 時(shí)代的新要求

改革開放四十年來，我國移動(dòng)通信技術(shù)飛速發(fā)展，但我國“智慧稅務(wù)”體系的信息化水平落后于5G時(shí)代。一是信息技術(shù)落后。金稅三期征管系統(tǒng)是在Oracle 基礎(chǔ)上開發(fā)的，有的單項(xiàng)軟件則是在Foxplo數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)上開發(fā)的。數(shù)據(jù)庫的不統(tǒng)一不僅給數(shù)據(jù)共享帶來技術(shù)障礙，同時(shí)也與5G 技術(shù)不匹配。二是納稅服務(wù)平臺(tái)仍有待升級。5G 時(shí)代的到來意味著“萬物互聯(lián)”，彼時(shí)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系必然向使用更快捷、便利、廣泛的移動(dòng)終端轉(zhuǎn)移，這與當(dāng)前“智慧稅務(wù)”主要以為智慧辦稅服務(wù)大廳和電子稅務(wù)局為主、移動(dòng)終端為輔的格局不相符。

（二）“智慧稅務(wù)”的安全性問題

1.主體認(rèn)證安全

智慧稅務(wù)主要通過網(wǎng)絡(luò)連接納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)，那么處于網(wǎng)絡(luò)那一端的使用人是否就是納稅人呢？這直接決定智慧稅務(wù)系統(tǒng)的安全性。一直以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過推廣CA 證書保證電子稅務(wù)局操作的安全性，但是對于移動(dòng)辦稅終端的安全性如何保證呢？一旦移動(dòng)終端丟失被他人解密而惡意使用；或者使用移動(dòng)終端的自然人從公司離職而惡意操作；或者移動(dòng)終端被誤操作該如何解決？這些問題給智慧稅務(wù)帶來安全隱患。

2.數(shù)據(jù)安全隱患

互聯(lián)網(wǎng)和稅務(wù)的深度融合使得稅收數(shù)據(jù)規(guī)模大幅度增長。根據(jù)《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》要求，稅務(wù)部門需要推進(jìn)數(shù)據(jù)開放，通過互聯(lián)網(wǎng)渠道向社會(huì)開放業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)查詢接口，實(shí)現(xiàn)信息共享。海量數(shù)據(jù)在開發(fā)測試、大數(shù)據(jù)分析、外部共享中，暴露的途徑越多，則其安全隱患就越大。

3.網(wǎng)絡(luò)安全隱患

現(xiàn)如今的互聯(lián)網(wǎng)安全事故比比皆是，各種黑客工具、病毒木馬、蠕蟲種類繁多，讓人防不勝防。移動(dòng)終端更是如此，也許點(diǎn)開一條短信就可能藏有木馬病毒，這也給基于網(wǎng)絡(luò)的智慧稅務(wù)系統(tǒng)帶來安全隱患。

（三）“智慧稅務(wù)”應(yīng)用問題

1.部分移動(dòng)終端異化為“面子工程”

根據(jù)《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃》，國家稅務(wù)總局要求建立互聯(lián)網(wǎng)+智能咨詢、互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)學(xué)堂、互聯(lián)網(wǎng)+移動(dòng)辦公、互聯(lián)網(wǎng)+涉稅大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)+涉稅云服務(wù)融合，因此，各地稅務(wù)紛紛開發(fā)移動(dòng)終端稅務(wù)軟件。在安卓應(yīng)用市場粗略查詢，找到了廣東稅務(wù)、湖北稅務(wù)、四川稅務(wù)、新疆稅務(wù)、浙江稅務(wù)、甘肅稅務(wù)、內(nèi)蒙古稅務(wù)等13 個(gè)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門推出的APP，開發(fā)時(shí)間均已超過3 年，而安裝次數(shù)比較多的如湘稅社保（330 萬人次）、廣東稅務(wù)（323萬人次），此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還在微信開通公眾號(hào)與軟件APP 互為補(bǔ)充，搭建移動(dòng)辦稅體系。微信成本低、傳播快、受眾廣，成為稅務(wù)機(jī)關(guān)對外宣傳和加強(qiáng)移動(dòng)辦稅建設(shè)的重要途徑之一。

2.部分移動(dòng)終端體驗(yàn)感差

根據(jù)表2 數(shù)據(jù)，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)推出的稅務(wù)軟件APP 進(jìn)行評分時(shí)，以5 分為滿分計(jì)，絕大部分省份的稅務(wù)軟件評分在2 分左右。其中最高分4分，為內(nèi)蒙古稅務(wù)APP，但是評價(jià)人數(shù)過低，僅為4人，評價(jià)分?jǐn)?shù)的公允性有待商榷。除甘肅稅務(wù)無人評價(jià)外，最低是江西省電子稅務(wù)局APP，評價(jià)分?jǐn)?shù)僅為1 分。

通過親身體驗(yàn)?zāi)呈〖壎悇?wù)微信公眾號(hào)，在“納稅人學(xué)堂”模塊包括了視頻、培訓(xùn)、課件三個(gè)子系統(tǒng)，但是培訓(xùn)、課件中均無任何數(shù)據(jù)，僅僅在“視頻”子系統(tǒng)中含有分別于2020 年1 月19 日、2 月28 日和3 月26 日集中上傳的7 個(gè)視頻?！凹{稅詢問”模塊，雖然可供選擇的咨詢途徑包括當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)、12366 納稅平臺(tái)、國家稅務(wù)總局、自然人系統(tǒng)技術(shù)咨詢，但是具體操作時(shí)12366 納稅平臺(tái)、國家稅務(wù)總局、自然人系統(tǒng)技術(shù)咨詢均不支持打開。

（四）稅收數(shù)據(jù)未能形成分析常態(tài)化

1.數(shù)據(jù)質(zhì)量難以保證

傳統(tǒng)數(shù)據(jù)采集方式下，稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)通常來自于納稅人的自行申報(bào)，如果納稅人申報(bào)不實(shí)則直接導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真，難以保證數(shù)據(jù)質(zhì)量。同時(shí)也存在稅務(wù)部門多頭采集數(shù)據(jù)帶來的報(bào)送信息不一致的情況，或者稅務(wù)部門錄入數(shù)據(jù)時(shí)的失誤狀況。而通過互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等新興感知技術(shù)采集的數(shù)據(jù)，又往往因?yàn)閿?shù)據(jù)量過大而導(dǎo)致質(zhì)量難以保證。

2.稅務(wù)數(shù)據(jù)整合利用率低

究其原因，一是缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)處理中心。目前稅務(wù)信息中心的定位仍然是管理網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、技術(shù)維護(hù)，而不是對數(shù)據(jù)進(jìn)行整合處理。二是缺少數(shù)據(jù)分析處理的具體規(guī)范。誰來處理，怎么處理，對應(yīng)的工作職責(zé)權(quán)限均沒有明確規(guī)定。三是數(shù)據(jù)采集不完整、不及時(shí)，對經(jīng)濟(jì)決策不能提供有意義的參考。四是缺乏專業(yè)人才對海量的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析、整理、篩選、加工?？傮w而言，我國當(dāng)前對稅收大數(shù)據(jù)的利用程度不夠，雖然在疫情期間狀況有所改善，但是到目前為止，尚未能形成稅收數(shù)據(jù)分析常態(tài)化。

表2 部分稅務(wù)軟件APP 使用情況

圖2 部分稅務(wù)APP 評分散點(diǎn)圖

五、優(yōu)化“智慧稅務(wù)”提升稅收營商環(huán)境對策

（一）搭建起適應(yīng)5G 時(shí)代的新“智慧稅務(wù)”

1.搭建集指揮、信息集中和業(yè)務(wù)處理于一身的5G 集約處理中心

這是《全國稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境行動(dòng)方案》中打造“集約化營商環(huán)境”的任務(wù)要求。5G 集約處理中心作為智慧稅務(wù)體系的中樞，一是利用5G 大帶寬、高速率、低時(shí)延特點(diǎn)，通過地理信息系統(tǒng)（GIS）底圖加數(shù)據(jù)形式展現(xiàn)納稅人涉稅信息，利用先進(jìn)算法進(jìn)行分析，對稅收工作進(jìn)行全面統(tǒng)籌管理。[5]二是基于5G 網(wǎng)絡(luò)連接市場監(jiān)管、政府行政審批、房產(chǎn)交易、辦稅服務(wù)大廳、辦稅終端，打通稅務(wù)部門內(nèi)部信息、政府部門共享信息、第三方信息交換通道，真正實(shí)現(xiàn)稅收大數(shù)據(jù)模式。三是基于5G技術(shù)不斷完善業(yè)務(wù)處理功能，使得稅務(wù)管理更高效、反應(yīng)更及時(shí)，充分發(fā)揮5G 技術(shù)在智慧稅務(wù)中的作用。

2.促進(jìn)5G 技術(shù)在納稅人端的廣泛應(yīng)用

一是基于5G 的發(fā)展，將智能辦稅終端網(wǎng)絡(luò)由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)網(wǎng)升級為5G 網(wǎng)絡(luò)，避免當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定對辦稅業(yè)務(wù)造成的不利影響，為真正實(shí)現(xiàn)“7*24小時(shí)”智能辦稅提供基礎(chǔ)條件。二是基于5G 的發(fā)展，對智能辦稅終端功能進(jìn)行優(yōu)化，增加資料傳遞、遠(yuǎn)程視頻、繳納稅款等功能。三是基于5G 的發(fā)展，進(jìn)一步加強(qiáng)移動(dòng)辦稅終端功能。當(dāng)前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的移動(dòng)終端主要功能還僅限于在線咨詢和部分簡單業(yè)務(wù)的操作，還無法在移動(dòng)終端實(shí)現(xiàn)大規(guī)模、大批量涉稅業(yè)務(wù)處理?；?G 技術(shù)的發(fā)展，在移動(dòng)終端實(shí)現(xiàn)一鍵鏈接5G 集約處理中心，既可自助辦理高頻涉稅業(yè)務(wù)，又可進(jìn)行遠(yuǎn)程視頻辦理復(fù)雜業(yè)務(wù)。

（二）加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，解決移動(dòng)終端應(yīng)用問題

1.加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，統(tǒng)籌稅收信息化建設(shè)

按照一體化要求，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，統(tǒng)籌稅收信息化建設(shè)，確保智慧稅務(wù)整體架構(gòu)科學(xué)，功能定位合理，資源配置優(yōu)化。稅務(wù)部門應(yīng)集中力量對智慧稅務(wù)體系各組成部分的功能進(jìn)行準(zhǔn)確定位，錯(cuò)位發(fā)展。鑒于電子稅務(wù)局的穩(wěn)定性和兼容性，應(yīng)定位于辦理線上綜合納稅業(yè)務(wù)；而移動(dòng)終端則由于其便利性更適用于進(jìn)行線上咨詢、發(fā)票申領(lǐng)和辦理易于操作的業(yè)務(wù)；智慧納稅大廳應(yīng)定位于線下綜合納稅業(yè)務(wù)，作為線上業(yè)務(wù)的補(bǔ)充。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)各地的實(shí)際情況，有條不紊地開發(fā)和建設(shè)智慧稅務(wù)系統(tǒng)，避免不切實(shí)際地跟風(fēng)建設(shè)，造成系統(tǒng)重復(fù)建設(shè)而導(dǎo)致資源浪費(fèi)。

2.以需求為導(dǎo)向，拓展移動(dòng)終端應(yīng)用功能

建設(shè)智慧稅務(wù)系統(tǒng)，要以納稅人的需求為導(dǎo)向，對納稅人的需求進(jìn)行廣泛調(diào)研，避免華而不實(shí)的應(yīng)用功能。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)了解這些納稅人的真實(shí)需求，積極拓展移動(dòng)終端的應(yīng)用功能。

3.優(yōu)化移動(dòng)終端功能模塊，提升納稅人體驗(yàn)感

移動(dòng)終端是移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的節(jié)點(diǎn)，使用高效便捷，未來隨著5G 時(shí)代的到來，移動(dòng)終端納稅必然會(huì)成為納稅人辦理涉稅業(yè)務(wù)的最主要的方式，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)不斷優(yōu)化移動(dòng)終端功能模式，實(shí)現(xiàn)移動(dòng)終端模塊與電子稅務(wù)局、智慧稅務(wù)大廳的無縫鏈接，提升納稅人體驗(yàn)感。

（三）建立云數(shù)據(jù)中心，加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)的應(yīng)用

1.建立云數(shù)據(jù)中心，推動(dòng)稅務(wù)信息公開與共享

“智慧稅務(wù)”應(yīng)著力于建設(shè)云數(shù)據(jù)中心，將分散在不同系統(tǒng)的各類涉稅數(shù)據(jù)及第三方稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行整合匯總處理后，形成云數(shù)據(jù)中心。云數(shù)據(jù)中心根據(jù)數(shù)據(jù)交換標(biāo)準(zhǔn)開放接口，根據(jù)不同使用對象的權(quán)限和要求進(jìn)行稅收數(shù)據(jù)的分享，推動(dòng)稅務(wù)信息的公開，實(shí)現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)的共享。

2.規(guī)范數(shù)據(jù)采集，變革稅收數(shù)據(jù)分析方式

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范數(shù)據(jù)采集。一是保證稅收數(shù)據(jù)采集的完整性，由“開票數(shù)據(jù)采集”和“申報(bào)數(shù)據(jù)采集”拓展為“交易及交易過程數(shù)據(jù)采集”和“交易相關(guān)數(shù)據(jù)采集”。二是拓寬稅收數(shù)據(jù)采集的范圍，不再局限于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)容數(shù)據(jù)，可利用現(xiàn)代技術(shù)采集與稅務(wù)相關(guān)的其他信息，包括來自第三方的信息。三是保證稅收數(shù)據(jù)采集的時(shí)效性。稅務(wù)部門采集數(shù)據(jù)通常以事后數(shù)據(jù)為主，在現(xiàn)代技術(shù)的支撐下，智慧稅務(wù)可實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的實(shí)時(shí)采集。

變革稅收數(shù)據(jù)分析方式，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。稅務(wù)機(jī)關(guān)依靠現(xiàn)代計(jì)算機(jī)的分析存儲(chǔ)能力，變更稅收數(shù)據(jù)分析處理方式。一是從抽樣數(shù)據(jù)分析向全數(shù)據(jù)、全樣本分析變革。二是用多因素相關(guān)性的動(dòng)態(tài)分析方法取代單純統(tǒng)計(jì)規(guī)劃數(shù)據(jù)分析方法，保證數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性，提高數(shù)據(jù)分析質(zhì)量。

（四）積極探索稅收大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用常態(tài)化工作機(jī)制

稅收大數(shù)據(jù)在應(yīng)對2020 年疫情，幫助企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，助力經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇過程中發(fā)揮了積極作用。各地稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)一步思考和探索稅收大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用常態(tài)化工作機(jī)制，讓“稅務(wù)力量”更持久有力，讓“智慧稅務(wù)”更精準(zhǔn)長遠(yuǎn)。[6]一是數(shù)據(jù)分析常態(tài)化?！爸腔鄱悇?wù)”應(yīng)積極探索將征管平臺(tái)“一次性數(shù)據(jù)應(yīng)用需求”轉(zhuǎn)換成“常態(tài)化的平臺(tái)數(shù)據(jù)分析功能”，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管。二是打通產(chǎn)銷常態(tài)化。稅務(wù)部門應(yīng)建立起長效機(jī)制，在保護(hù)納稅人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的前提下，利用稅收大數(shù)據(jù)開展上下游企業(yè)的供需分析，讓稅收大數(shù)據(jù)成為產(chǎn)銷暢通的橋梁。三是服務(wù)發(fā)展常態(tài)化。利用稅收大數(shù)據(jù)編制和發(fā)布稅收經(jīng)濟(jì)指數(shù)、監(jiān)測生產(chǎn)銷售情況，客觀反映生產(chǎn)效能，為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行“掃描畫像”，為經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供支撐。四是部門協(xié)作常態(tài)化。借鑒大連高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)稅務(wù)局的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在稅務(wù)、財(cái)政、投資、市場監(jiān)管、海關(guān)、銀行等部門之間建立起大數(shù)據(jù)中心，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)互通共享，部門協(xié)作常態(tài)化能夠進(jìn)一步增強(qiáng)大數(shù)據(jù)的分析能力，提高分析的精準(zhǔn)度。

經(jīng)過多年的建設(shè)，我國“智慧稅務(wù)”初見規(guī)模，實(shí)現(xiàn)納稅人高效、便捷納稅，為我國營造了較好的稅收營商環(huán)境。未來，為適應(yīng)5G 時(shí)代的到來，稅務(wù)機(jī)關(guān)要繼續(xù)以建設(shè)智慧稅務(wù)為抓手推動(dòng)我國稅收營商環(huán)境的進(jìn)一步改善和優(yōu)化。