文／楊艷偉

低油價挑戰(zhàn)下，銷售企業(yè)可趁機進行財務(wù)管理變革，審視不足，主動應(yīng)對，以求高質(zhì)量發(fā)展。

2020 年初，突如其來的新冠肺炎疫情導(dǎo)致全球原油需求驟降，3 月歐佩克組織與俄羅斯就石油減產(chǎn)未達成協(xié)議，引起油價暴跌。這就導(dǎo)致處在產(chǎn)業(yè)鏈下游的銷售企業(yè)不僅要面臨油價低位運行、供需失衡、毛利率偏低等問題，而且要面臨地?zé)拠?yán)重的價格沖擊和激烈的市場競爭。雖然最終石油輸出國組織和其他產(chǎn)油國達成了減產(chǎn)協(xié)議，但規(guī)模較小，無法抵消需求減少。為了應(yīng)對疫情后油價下跌的經(jīng)營困境，銷售企業(yè)應(yīng)結(jié)合地區(qū)運營模式，深化財務(wù)管理，提升企業(yè)管理水平和競爭能力。

深植效益觀念

在嚴(yán)峻的低油價形勢下，全員要樹立危機意識、責(zé)任意識，堅持以經(jīng)濟效益為中心，始終把低成本發(fā)展作為破局的重要舉措，圍繞經(jīng)營目標(biāo)做好開源節(jié)流降本工作。

創(chuàng)新思維，積極探索控制成本舉措。如，辦公用品可電商集中采購，開具專票降成本；發(fā)布公告選擇供應(yīng)商，二次議價，實現(xiàn)合同成交價對比入圍供應(yīng)商指導(dǎo)價硬下降；針對非油商品采購與廠家直接談判，充分運用對方的供應(yīng)鏈條配送；租賃資產(chǎn)，降低損耗；利用網(wǎng)約車，降低購買、租賃支出；嚴(yán)把工程質(zhì)量關(guān)，用好資產(chǎn)保修期，降低維修成本；減少低效和無效投資，清理持續(xù)虧損且扭虧無望的租賃站點；強化股權(quán)企業(yè)管理，清理無存量收益項目且一直虧損的投資。

精細營銷，實現(xiàn)量效雙升。要用好消費大數(shù)據(jù)資源，建立客戶管理卡，靶向制定油非結(jié)合的營銷政策，切實提高油品價格到位率和客戶回頭率；要關(guān)注新零售新業(yè)態(tài)，研究疫情下消費心理和支付手段變化帶來的商機，重點提升區(qū)域特色商品和高毛利暢銷商品的銷售占比，實現(xiàn)收益倍增；要先算后干，精細營銷策略，滿足客戶差異化消費需求。

加大管理創(chuàng)新，引領(lǐng)降本增效。及時總結(jié)和推廣開源節(jié)流、降本增效工作中的具體做法和經(jīng)驗，鼓勵員工的首創(chuàng)精神，支持管理創(chuàng)新和資產(chǎn)利舊等小點子、小絕招。定期召開工作推進會和經(jīng)驗交流會，總結(jié)分享典型經(jīng)驗。充分利用網(wǎng)站、報紙等各類媒體加強對開源節(jié)流工作的宣傳報道，營造良好的輿論氛圍。

統(tǒng)籌資金管理

在疫情影響下，企業(yè)油品銷量和收入面臨雙降壓力，經(jīng)營現(xiàn)金流存在萎縮趨勢。鑒于很多成本費用支付存在“剛性”，財務(wù)部門要緊抓資金管理，防止現(xiàn)金流短缺，維護企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營需要。

強化資金流動性管理，推動輕資產(chǎn)運行。引導(dǎo)客戶提升非現(xiàn)金支付比例，加強貨幣資金回籠，減少資金在站時間和冗余金額。提高卡儲值金額，加速賬款回收，全面推進保證金、墊付款等清收力度，落實清收責(zé)任人。

存貨方面，時刻關(guān)注油價變化，低庫存運行，將月均合理庫存總量控制在安全銷售最低值。非油方面，倡導(dǎo)零庫存理念，利用便利店平臺優(yōu)勢推行售后結(jié)算模式，運用供應(yīng)商的物流資源，減少資金占用，提高存貨周轉(zhuǎn)率。

實施資金緊平衡管理，守住經(jīng)營現(xiàn)金流為正的底線。完善內(nèi)部資金清算機制，傳導(dǎo)資金使用成本理念，對地市公司考核資金占用成本，明確資金利息價格，控制對現(xiàn)金流為負的項目投資規(guī)模，引導(dǎo)地市公司主動關(guān)注資金使用情況，提高使用效率和效益。

強化票據(jù)管理應(yīng)用。進一步提高電子商票支付比例，用好昆侖銀行和商業(yè)銀行的銀行票據(jù)業(yè)務(wù)，在支付工程維修改造、非油品采購業(yè)務(wù)中優(yōu)先使用票據(jù)結(jié)算，減少資金占用，降低財務(wù)費用。

梳理資產(chǎn)管理流程，提升實物資產(chǎn)使用效益。銷售企業(yè)實物資產(chǎn)在資產(chǎn)規(guī)模中占比較高，要從源頭改變閑置、重復(fù)購置、轉(zhuǎn)資不及時、費用化賬外資產(chǎn)管理不清、部分甲供材料價格虛高的問題。要進一步界定兩級公司資產(chǎn)管理職責(zé)和權(quán)限，實現(xiàn)權(quán)責(zé)對等。

◇要想抗跌增效，方方面面都要革新。 供圖/張 娟

地區(qū)公司下放資產(chǎn)購置、財務(wù)核算、維修保養(yǎng)、處置等權(quán)限，有利于解決實物資產(chǎn)管理“兩張皮”現(xiàn)象，更有利于提高實物資產(chǎn)投入產(chǎn)出比和存量資產(chǎn)使用價值。要重點關(guān)注管理標(biāo)準(zhǔn)制定和政策指導(dǎo)，督促評價地市公司做好質(zhì)量管控和指標(biāo)考核。

科學(xué)納稅籌劃

在政策允許下，如何合理降低稅費成本，需要財務(wù)人員精研稅費法規(guī)，運用好會計準(zhǔn)則和稅收優(yōu)惠政策，加強各項稅費測算，在業(yè)務(wù)發(fā)生前和過程中做到稅收籌劃指導(dǎo)。

密切稅企關(guān)系，開展稅收專題研究。地區(qū)公司要充分利用在省會中心城市的組織優(yōu)勢，加強與稅務(wù)部門的溝通，特別是地方稅種政策的研究。重點關(guān)注投資領(lǐng)域所涉及的不動產(chǎn)交易稅和契稅、資產(chǎn)持有環(huán)節(jié)的房產(chǎn)稅和土地使用稅。運用專業(yè)知識確保稅負合理且最低。近期，在涉及一筆油站收購納稅業(yè)務(wù)中，因?qū)Σ粍赢a(chǎn)變更繳納契稅依據(jù)理解差異，經(jīng)過溝通就節(jié)省稅款十萬余元。

用好社保減免政策。積極協(xié)調(diào)省市兩級社保部門，運用好當(dāng)前形勢下中央關(guān)于支持減稅降費等各項政策紅利，足額享受社會保險費用減免政策，做到依法合規(guī)減費。

加強政策研究，厘清各項地方性行政收費。建立地區(qū)公司收費項目信息共享機制，結(jié)合法律部門意見開展行政收費合規(guī)性評估，如公安機關(guān)對加油站未配備專職安保人員的罰款、道路開口收費依據(jù)的合理性等，地區(qū)公司可主動與省級行政主管部門溝通，指導(dǎo)地市公司依法減少行政收費成本。

強化全員節(jié)稅意識。稅和費都是企業(yè)的成本，財務(wù)人員不僅要關(guān)注稅款的繳納金額和程序是否正確，而且要研習(xí)稅費法規(guī)政策，科學(xué)籌劃，逐步提高稅收籌劃能力，主動運用專業(yè)知識為企業(yè)創(chuàng)造效益，合理減輕稅負，實現(xiàn)公司效益提升。

疫情期間代消毒，進站顧客齊夸贊。 供圖/張 娟

管控預(yù)算目標(biāo)

財務(wù)職能強調(diào)以預(yù)算控制技術(shù)來實現(xiàn)組織管理目標(biāo)。以往耗費了大量的時間和精力編制預(yù)算，但仍沒有將資源配置與效益產(chǎn)出、價值增加及競爭力聯(lián)系起來。

實務(wù)中，地市公司獨立的經(jīng)濟效益主體地位沒能有效體現(xiàn)，造成預(yù)算偏差率較大，關(guān)心投入產(chǎn)出比的效益意識不強，加劇了預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格和對預(yù)算管控認識不到位的問題。

預(yù)算編制應(yīng)具有全面性。通過“全要素、全方位、全過程、全員參與”編制預(yù)算，發(fā)揮預(yù)算的龍頭引領(lǐng)作用。全面預(yù)算以戰(zhàn)略引領(lǐng)、價值導(dǎo)向、整體協(xié)同、過程管控、政策透明為原則，以KPI 指標(biāo)為業(yè)績考核手段，引導(dǎo)企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)。

預(yù)算控制應(yīng)有科學(xué)性和前瞻性。預(yù)算目標(biāo)要依據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃和市場實際。通過實行滾動預(yù)算管理模式，優(yōu)化預(yù)算管理體系，用預(yù)算指導(dǎo)經(jīng)營，強化過程管控，及時糾正偏差，將費用和資金預(yù)算執(zhí)行偏差率控制在合理范圍內(nèi)。

維護預(yù)算執(zhí)行的剛性和嚴(yán)肅性。沒有預(yù)算、超出追加預(yù)算費用的，要經(jīng)過“三重一大”決策程序重新審批，不隨意調(diào)整預(yù)算。對于剛性預(yù)算指標(biāo)要執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控，如應(yīng)收賬款和存貨管理等。

注重經(jīng)營分析。加強預(yù)算管控是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的有力措施，適時組織事中、事后經(jīng)營分析，橫向、縱向、內(nèi)外對標(biāo)，緊盯進度，及時通報。

應(yīng)以賬面數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，用因素分析法找出影響因素，分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，挖掘管理中存在的重點、難點問題，針對差異提出改進經(jīng)營決策的意見和建議。

堅守底線思維

面對復(fù)雜嚴(yán)峻多變的市場和越來越嚴(yán)格的監(jiān)管環(huán)境要求，財務(wù)工作要在合規(guī)上下功夫，在合規(guī)中謀發(fā)展。

財務(wù)職能是企業(yè)組織運行的一部分，不僅要會監(jiān)督，而且要少講“不”。要在底線范圍內(nèi)，多研究既確保合規(guī)又能解決業(yè)務(wù)的實際問題。要創(chuàng)新思維，用積極行動推動業(yè)務(wù)合規(guī)發(fā)展。

全面執(zhí)行合規(guī)性要求，守住合規(guī)底線。不僅要落實中央八項規(guī)定和“三公五費”的財務(wù)核銷要求，而且要做好非日常業(yè)務(wù)的審核把關(guān)，關(guān)注例外事項。建立財務(wù)發(fā)現(xiàn)問題預(yù)警和快速反應(yīng)機制，重點關(guān)注苗頭性和典型性問題，如客戶經(jīng)理代收款風(fēng)險等，提出應(yīng)對措施，及時防范和化解經(jīng)營風(fēng)險。

建立財務(wù)、審計、紀(jì)檢信息共享的問題整改機制。形成財務(wù)發(fā)現(xiàn)和反映問題，審計調(diào)查和追蹤問題，紀(jì)監(jiān)核實和處理問題的閉環(huán)流程。這樣可以更好地形成以問題為導(dǎo)向，以合規(guī)為底線，解決制約管理提升的瓶頸問題。

細化費用定額

銷售企業(yè)業(yè)務(wù)相對單一，又同處一個行政區(qū)域的宏觀經(jīng)濟環(huán)境中，費用項目的同質(zhì)性較強，零售環(huán)節(jié)費用可以精準(zhǔn)地實行定額管理。同時，要加強對變動費用審批監(jiān)控評價，可以有效避免跑冒滴漏。地市公司應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)和定額費用下達至加油站等責(zé)任主體，實現(xiàn)較好的費用管控目標(biāo)。

明確費用控制主體。根據(jù)費用發(fā)生的可控性，把費用分為兩類。一類由兩級機關(guān)進行控制，如人工費、項目修理費、租賃費、銀行上門收款費等；另一類由加油站層面控制，如辦公費、差旅費、通信費、合理損耗等。根據(jù)費用主體不同，明確各責(zé)任部門的控制責(zé)任。

明晰定額費用科目設(shè)置。一級費用定額項目與網(wǎng)上報銷系統(tǒng)預(yù)算科目完全一致，便于理解、操作。設(shè)置與零售業(yè)務(wù)相一致費用定額項目，分別是辦公費、水電費、電話通信費、差旅費、租賃費、維修費、促銷費、排污費、檢測費、警衛(wèi)消防費等。根據(jù)不同項目，實行資金預(yù)算和費用預(yù)算雙控制。

細化油站費用定額標(biāo)準(zhǔn)。為統(tǒng)一口徑開展定額管理工作，避免出現(xiàn)大的差異，在大量調(diào)研并廣泛征求加油站意見的基礎(chǔ)上，制定各項費用的定額標(biāo)準(zhǔn)。在費用核銷時，要求加油站嚴(yán)格執(zhí)行定額標(biāo)準(zhǔn)，差異較大時必須說明原因，以保證定額的公平性。隨著經(jīng)營情況的變化，費用定額標(biāo)準(zhǔn)要及時做好動態(tài)調(diào)整，以滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要。

加強第三方外包業(yè)務(wù)評估。重新審視加油機付出量檢測、油氣回收檢測、各種預(yù)案編制、設(shè)計、工程監(jiān)理等委托第三方開展的業(yè)務(wù)，重點關(guān)注必要性、經(jīng)濟性、收費標(biāo)準(zhǔn)合理性等。隨著國家“放管服”改革深入推進，很多領(lǐng)域發(fā)生了變化，倒逼我們以新思維去檢視這些傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，積極研究行業(yè)政策變化，有效降低長期形成的費用標(biāo)準(zhǔn)。

加強職能轉(zhuǎn)變

財務(wù)工作的職能，主要涵蓋了會計、財務(wù)和管理三方面。三者既有聯(lián)系，又有本質(zhì)區(qū)別。過去主要重視會計和財務(wù)職能，對管理職能重視不足。在FIMS 系統(tǒng)和財務(wù)共享中心建成之后，會計核算職能已實現(xiàn)信息化，財務(wù)管理職能運行日趨成熟，而管理會計職能有待提升。

持續(xù)強化業(yè)財融合。財務(wù)工作要向業(yè)務(wù)領(lǐng)域主動延伸，參與業(yè)務(wù)源頭與各環(huán)節(jié)，發(fā)揮好資金保障、流程規(guī)范、預(yù)算管理等職能。發(fā)揮好管理會計的指導(dǎo)職能，全面及時準(zhǔn)確分析量本利，算好盈虧平衡點，算好效益賬，引導(dǎo)效益效率意識深入人心，持續(xù)向管理要效益。

發(fā)揮決策參謀職能。對項目決策提供財務(wù)可行性建議，結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)實際整合企業(yè)資源，根據(jù)既定目標(biāo)進行財務(wù)管理，提出建設(shè)性改進方案，通過對企業(yè)資金流掌握和風(fēng)險管理，實現(xiàn)價值最大化。

發(fā)揮好內(nèi)部監(jiān)督服務(wù)職能。深入研究新業(yè)務(wù)發(fā)展的新模式，針對模糊性問題提出規(guī)范性意見，及時制止違規(guī)現(xiàn)象，避免老問題未改新問題不斷的狀況出現(xiàn)。成品油銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險點多面廣，集中反映在經(jīng)營成果上。財務(wù)數(shù)據(jù)所反映的風(fēng)險問題，可通過內(nèi)部監(jiān)督機制做專題研究，以便做好風(fēng)險預(yù)警，確保業(yè)務(wù)受控運行。

注重素質(zhì)培養(yǎng)，提供人才支撐。著重提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和管理視野。明確重點崗位人員任職條件。財務(wù)關(guān)鍵崗位必須具備中級會計師以上職稱，做到人崗適配，引導(dǎo)財務(wù)人員通過職稱、資格考試實現(xiàn)自我提高。強化非財務(wù)知識的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和崗位定期交流制度落實，必要時引入高層次管理人才，鍛造一支高素質(zhì)的人才隊伍。

綜上所述，低油價的嚴(yán)峻形勢對成品油銷售企業(yè)來說是一個挑戰(zhàn)。但成品油銷售企業(yè)可以將這次挑戰(zhàn)當(dāng)作一次財務(wù)管理工作變革的機會，趁機審視自身差距和不足，進一步轉(zhuǎn)變觀念，深化改革，主動應(yīng)對，在變革中追求企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

變革措施具體體現(xiàn)在探討財務(wù)職能定位，提高財務(wù)管控能力，彰顯財務(wù)價值管理作用，改善資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，拓展財務(wù)人員視野，提升財務(wù)隊伍素質(zhì)等方面。這些舉措有利于地區(qū)成品油銷售企業(yè)適應(yīng)新經(jīng)濟形勢，對企業(yè)在市場競爭中的生存和發(fā)展具有深遠的現(xiàn)實意義。