青島軌道交通產(chǎn)業(yè)示范區(qū)管理委員會(huì)

引言

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中會(huì)受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的影響，在外因的刺激下針對(duì)性地進(jìn)行策略上的改變，從而提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力。但是現(xiàn)代企業(yè)愈來(lái)愈注重自身的內(nèi)部管理，通過(guò)提升企業(yè)的內(nèi)部控制和管理水平，完善相關(guān)的管理體制，來(lái)促使企業(yè)自身的良性運(yùn)行。內(nèi)部控制有利于企業(yè)自我更新，進(jìn)行管理方式和管理策略上的改革，而完善相關(guān)的內(nèi)控制度，設(shè)立監(jiān)督部門是非常有必要的。在內(nèi)控管理方面，進(jìn)行有效的制度建設(shè)，發(fā)揮監(jiān)督部門的作用能讓企業(yè)的內(nèi)控制度更加完善，內(nèi)部控制更加全面有效。

一、內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)控監(jiān)督的意義

（一）能夠讓企業(yè)的發(fā)展更具現(xiàn)代性和科學(xué)性

內(nèi)控制度建設(shè)注重的是企業(yè)的自我控制，自我管理是從企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行運(yùn)營(yíng)上的反思和重建，實(shí)行有效的內(nèi)控制度，便讓企業(yè)的發(fā)展在管理上更具現(xiàn)代性，更加符合現(xiàn)代管理的需要，在策略制定以及經(jīng)營(yíng)上面，形成了內(nèi)部的科學(xué)性，對(duì)外部競(jìng)爭(zhēng)的應(yīng)對(duì)更加從容。而內(nèi)部控制也讓這一制度在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮了重要作用，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行有效的管理，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)進(jìn)行相關(guān)的監(jiān)督，從而使得企業(yè)的整體發(fā)展都符合現(xiàn)在的需要，從內(nèi)向外的發(fā)生變革進(jìn)行創(chuàng)新。制度的完善與部門的設(shè)立，既是從宏觀上提升企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視，也是從微觀上所實(shí)行的具體措施，二者互相作用。

（二）提升企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的有序性和穩(wěn)定性

內(nèi)部控制并不是對(duì)原有的管理制度和經(jīng)營(yíng)制度的沖擊，而是在對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理有充分了解的基礎(chǔ)上，對(duì)各部門的功能進(jìn)行相應(yīng)的整合，對(duì)企業(yè)的管理體系進(jìn)行完善，從而促使企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的更加有效，每個(gè)運(yùn)行過(guò)程都變得更加穩(wěn)定，所有的工作都有序進(jìn)行，也更加透明化。有效的內(nèi)部控制管理可以幫助企業(yè)內(nèi)部規(guī)避管理上的風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)上的問題，也可以及時(shí)解決企業(yè)遇到的問題，對(duì)出現(xiàn)的危險(xiǎn)以及管理腐敗等問題進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)。這樣的內(nèi)控建設(shè)使得企業(yè)的財(cái)務(wù)工作和行政工作都更加規(guī)范。

（三）有利于提升工作效率，明確崗位責(zé)任

內(nèi)部控制是明確企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)制度的輔助性手段，使得企業(yè)在管理上有更加合理化、更加全面化的管理手段。內(nèi)控制度建設(shè)使得企業(yè)等各項(xiàng)制度都變得更加科學(xué)和有效，確定每個(gè)人的工作崗位任務(wù)和要求從而提升工作效率，進(jìn)行管理和經(jīng)營(yíng)上的優(yōu)化。

（四）提升企業(yè)發(fā)展效益，有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和管理

針對(duì)內(nèi)部控制所形成的完整的制度和有效的監(jiān)督，讓內(nèi)部控制在推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中能夠發(fā)揮重大作用，從而使得企業(yè)的發(fā)展效益得以提升。這樣的制度運(yùn)行和管理措施最終服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展，能夠?qū)⑵髽I(yè)在運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的管理問題進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，從而降低運(yùn)營(yíng)成本，在內(nèi)部管理上更加高效，從而推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展，增加其經(jīng)濟(jì)利益。

二、內(nèi)部控制制度建設(shè)與內(nèi)控監(jiān)督部門在現(xiàn)階段遇到的問題

（一）對(duì)內(nèi)部控制管理缺乏相應(yīng)的科學(xué)認(rèn)識(shí)與管理思維

多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的管理認(rèn)識(shí)仍停留在表面，只是將其作為管理層所使用的經(jīng)營(yíng)手段而已，并沒有在企業(yè)內(nèi)部形成體系化的內(nèi)控制度以及設(shè)立專門的內(nèi)控監(jiān)督部門。在思想層面，企業(yè)決策者沒有考慮到內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部的體系化與制度化，只是將內(nèi)控的管理思維放在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和各部門的具體管理過(guò)程中，并沒有對(duì)內(nèi)控形成完整的管理思維與科學(xué)認(rèn)識(shí)，以便讓內(nèi)部控制發(fā)揮綜合作用[1]。

（二）內(nèi)部控制制度的建設(shè)仍然不完善，內(nèi)控監(jiān)督部門缺位

作為新興的現(xiàn)代管理方式，內(nèi)部控制的相關(guān)企業(yè)建設(shè)與實(shí)行仍然停留在初始階段，而并沒有在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行相應(yīng)的深化。在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的了解，沒有相關(guān)人員對(duì)此進(jìn)行統(tǒng)籌安排，因此導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)仍然不完善，也沒有內(nèi)控監(jiān)督部門，對(duì)整體的企業(yè)部門作出監(jiān)督和安排。原有的企業(yè)管理制度與內(nèi)部控制出現(xiàn)不相容的狀況，二者沒有做到有效的融合。

（三）缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制管理人員和建設(shè)人員

內(nèi)部控制涉及企業(yè)的行政企業(yè)的財(cái)務(wù)企業(yè)的審計(jì)等多方面的工作，這對(duì)內(nèi)控管理人員的專業(yè)素質(zhì)有了更高的要求。但是目前內(nèi)控管理人員仍缺乏專業(yè)性，在制度建設(shè)方面，不能給出專業(yè)和科學(xué)的意見，管理人員的選擇仍有較大的空間，需要對(duì)此進(jìn)行完善。在內(nèi)部監(jiān)督部門的設(shè)置上也存在諸多問題，監(jiān)督部門并沒有權(quán)限對(duì)整體的企業(yè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和崗位職責(zé)的劃分，從而導(dǎo)致整體的企業(yè)評(píng)價(jià)機(jī)制并不明確。

三、進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)和發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督部門作用的有效手段

（一）對(duì)內(nèi)控的制度建設(shè)與監(jiān)督部門的作用有充分的了解

內(nèi)控制度的建設(shè)與內(nèi)控監(jiān)督部門的設(shè)立并不沖突，二者都屬于對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制管理，只是二者的側(cè)重點(diǎn)有所不同，制度建設(shè)偏重于企業(yè)的整體內(nèi)部控制的布置，以及對(duì)企業(yè)的多方面內(nèi)控進(jìn)行相應(yīng)的體系建設(shè)，而內(nèi)控監(jiān)督部門則是對(duì)具體的管理任務(wù)以及管理的運(yùn)行進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，從而提升內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的有效性，讓各個(gè)體系在實(shí)行的每一步都公開化透明化，完整的監(jiān)督部門參與進(jìn)行更明確的企業(yè)評(píng)價(jià)和管理優(yōu)化。

（二）將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制融入內(nèi)控制度建設(shè)中

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)企業(yè)的發(fā)展和管理來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先的評(píng)估，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的控制，需要有一套的制度對(duì)此加以管理，以便提升企業(yè)的發(fā)展安全。在內(nèi)控制度建設(shè)中有效地將風(fēng)險(xiǎn)控制納入進(jìn)來(lái)，能讓企業(yè)有效地進(jìn)行運(yùn)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)予以高度的重視[2]。內(nèi)部控制制度也要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)判，從而形成完整的解決方案，及時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)問題在管理層面得到解決與優(yōu)化，保證整體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安全，讓企業(yè)的內(nèi)部影響因素和外部影響因素在這一體制建設(shè)過(guò)程中得以完善與統(tǒng)一。

（三）對(duì)企業(yè)的信息化程度進(jìn)行優(yōu)化與更新

內(nèi)部控制管理不是單一的針對(duì)某一部門，也不是單一的針對(duì)某一項(xiàng)目，而是對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合性管理。這要求在進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)的過(guò)程中，要對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行充分的了解，從而提升內(nèi)部控制的效率。在現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)使用到信息技術(shù)，各部門之間都存在信息互通的狀況，從而在工作過(guò)程中能夠與其他部門進(jìn)行有效交流和工作交接，而在內(nèi)控制度建設(shè)中也應(yīng)重視信息化的程度。比如加大內(nèi)控管理部門的權(quán)限，將各部門的信息在統(tǒng)一的平臺(tái)上進(jìn)行整合，相關(guān)的數(shù)據(jù)在平臺(tái)上展現(xiàn)，以便管理人員隨時(shí)調(diào)取，對(duì)每一環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范。

（四）有效落實(shí)崗位責(zé)任，實(shí)行有效的輪崗和相關(guān)的考核評(píng)估

內(nèi)控制度在建設(shè)層面需要對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行充分的梳理，應(yīng)對(duì)崗位的設(shè)置以及責(zé)任進(jìn)行明確的劃分，從而對(duì)企業(yè)人員的工作崗位和工作性質(zhì)以及所承擔(dān)的工作責(zé)任進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范和要求，進(jìn)行有效的科學(xué)控制。在這一方面可以進(jìn)行有效的輪崗制度，以及對(duì)每一崗位的工作效果和工作效率進(jìn)行體系化的考核評(píng)估。

四、內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)控監(jiān)督部門的重合作用

（一）信息共享，互相配合

內(nèi)部制度建設(shè)與內(nèi)控監(jiān)督部門在設(shè)置方面有一定的重合，在整體的制度建設(shè)里監(jiān)督部門是體系化的重要環(huán)節(jié)，也是在具體實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行內(nèi)控管理和監(jiān)督的有效部門。內(nèi)部控制管理與內(nèi)控監(jiān)督部門在部門設(shè)置以及管理分配上有所區(qū)別，兩個(gè)部門進(jìn)行信息共享，在具體的內(nèi)控管理上與內(nèi)控監(jiān)督上進(jìn)行配合。

（二）制度與監(jiān)督的有效融合，管理效果更加突出

在內(nèi)控管理的初始階段，完備的制度建設(shè)與相應(yīng)的內(nèi)部控制手段的實(shí)行，能夠讓企業(yè)在內(nèi)部控制方面有完整的規(guī)則。而內(nèi)控監(jiān)督部門的設(shè)置則是對(duì)管理制度以及管理程序的優(yōu)化，使得內(nèi)部控制在初始和結(jié)束的階段都更加完備，其管理效果也更加突出。雙方在內(nèi)控中所起到的作用以及定位有所差別，雙方的重合作用能夠極大程度的提升內(nèi)控管理的有效性，也讓內(nèi)部控制更加穩(wěn)定，更加安全。

（三）體系建設(shè)與監(jiān)督職責(zé)明確，內(nèi)控管理更加完善

在現(xiàn)代化的內(nèi)控管理中，完備的內(nèi)控制度能夠使得企業(yè)的發(fā)展以及企業(yè)的每一步變化都能夠在內(nèi)部控制的管理范圍以內(nèi)，對(duì)各部門的崗位要求以及工作內(nèi)容都做了相應(yīng)的強(qiáng)化。內(nèi)控監(jiān)督部門是對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施效果以及實(shí)施安全的一種評(píng)估與監(jiān)督。雙方互相促進(jìn)，互相提升，在具體的企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中，內(nèi)控制度發(fā)揮了重大作用，而對(duì)于整體的內(nèi)控制度與各部門的工作效果，則是監(jiān)督部門的工作范圍。二者在內(nèi)部控制上發(fā)揮了不同的作用，但是其內(nèi)控功能有所重合，這在一定程度上加強(qiáng)了內(nèi)控管理的強(qiáng)度，提升了管理的有效性。

結(jié)語(yǔ)

內(nèi)控制度建設(shè)更加綜合與全面，涉及企業(yè)多個(gè)要素的參與，而內(nèi)控監(jiān)督部門的設(shè)置則是在企業(yè)發(fā)展的安全與穩(wěn)定方面予以一定的作用。雙方在內(nèi)控管理中有一定的重合，但是這些重合對(duì)于企業(yè)來(lái)講是非常有必要的，能夠加深企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系，促使內(nèi)部控制更加完善，更加高效，從而推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益與價(jià)值。