山今子

摘要：現(xiàn)階段，隨著我國城鎮(zhèn)化建設(shè)進度的加快，各地區(qū)政府在城市化建設(shè)工作過程中均將設(shè)立的地方融資平臺公司作為充實資金、引進資金的重要手段，加大對其投入力度，為我國城市化建設(shè)工作開展奠定基礎(chǔ)。這一過程中，地方融資平臺公司發(fā)展愈發(fā)迅猛，相應(yīng)內(nèi)部資產(chǎn)與融資規(guī)模也隨之拓展，同時也出現(xiàn)部分不足之處，需要對此進行特別注重、改善。基于此，本文就地方融資平臺公司資金管理的相關(guān)理論內(nèi)容進行闡述，梳理地方融資平臺公司資金管理存在的問題，提出具體的解決措施。

關(guān)鍵詞：地方融資平臺公司;資金管理

地方融資平臺公司是各地區(qū)政府部門進行投資所設(shè)立的單位，具有地方政府投資項目融資功能，主要是由該地區(qū)政府部門將部分資源引進，拓展企業(yè)資產(chǎn)，落實融資活動，以此來滿足各項目的資金要求，有效推動現(xiàn)代城市化發(fā)展。目前隨著城鎮(zhèn)化建設(shè)，尤其在地方融資平臺公司發(fā)展處于高潮階段時，均在各地區(qū)形成融資狀況，有效地推動了我國整體社會經(jīng)濟。而對于部分建設(shè)需求大、規(guī)模較小的地區(qū)來說，設(shè)立地方融資平臺公司有助于承擔(dān)該城市部分財政功能。同時，基于融資規(guī)模的擴張，負(fù)債額度也隨之增加，對于部分財政收入較低的政府部門來說，極易造成財政風(fēng)險。

一、地方融資平臺公司資金管理相關(guān)內(nèi)容概述

（一）地方融資平臺公司資金管理特征

資金管理是地方政府融資平臺公司內(nèi)對資金使用效率、安全性兩項因素的有力保障，是系統(tǒng)管理的重點內(nèi)容。財務(wù)管理作為地方融資平臺公司運營發(fā)展的關(guān)鍵內(nèi)容，對資金管理重要性及意義形成正確認(rèn)識。簡單而言，資金管理是地方融資平臺公司通過建立一系列相關(guān)制度，如資金支出審核、內(nèi)部審計等，實現(xiàn)科學(xué)合理的資金收支管控工作。構(gòu)建完善的資金管理體系，確保地方融資平臺公司資金安全，同時便于資金管理部門合理調(diào)配公司運營發(fā)展。同時，資金管理具有內(nèi)容多樣性等特征，想要推動地方融資平臺公司實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，務(wù)必須全面性落實管理體系，為公司財務(wù)運行奠定良好基礎(chǔ)。

（二）地方融資平臺公司資金管理優(yōu)勢分析

1.確保內(nèi)部預(yù)算的執(zhí)行

一般情況下，企業(yè)會結(jié)合各部門經(jīng)營情況完成制度建設(shè)工作，但在企業(yè)之間制度相似度較高，部分企業(yè)并未充分結(jié)合實際情況及需求確定制度。根據(jù)地方融資平臺公司運行情況來說，大多數(shù)地方融資平臺公司管理部門對資金管理重視不足，勢必影響后續(xù)預(yù)算管理的開展?；诖耍瑧?yīng)當(dāng)進一步完善優(yōu)化地方融資平臺公司現(xiàn)行資金管理體系，來保障地方融資平臺公司預(yù)算執(zhí)行的有效性。

2.資金管理是內(nèi)部會計控制的重要手段

構(gòu)建完善有效內(nèi)部控制具有規(guī)范核算、提升整體資產(chǎn)效率的作用，并且財務(wù)管理的落實為內(nèi)部控制開展提供條件。另外，地方融資平臺公司通過加強資金管理能力，不僅能夠財務(wù)管理落實到位，而且有助于促進經(jīng)濟效益持續(xù)提升。

3.有效應(yīng)對化解財務(wù)風(fēng)險

靈活應(yīng)用短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算表來促進企業(yè)運營目標(biāo)的實現(xiàn)，由此可見企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)與現(xiàn)金流之間息息相關(guān)。從短期階段著手，地方融資平臺公司想要獲取項目建設(shè)利益，除了需要確定實際利潤以外，還應(yīng)當(dāng)掌控現(xiàn)金流的支付情況。加之財務(wù)預(yù)警與利潤之間聯(lián)系緊密，在一般運營情況下現(xiàn)金流量普遍超出凈利潤[1]。

編制現(xiàn)金流量預(yù)算除了能夠科學(xué)規(guī)劃現(xiàn)金流量數(shù)額及周期，而且能夠為企業(yè)籌措資金活動提供信息支持。如果地方融資平臺公司依舊出去原有發(fā)展計劃，會影響企業(yè)進步，甚至不利于經(jīng)濟效益獲取。為此，地方融資平臺公司應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟效益綜合性評價手段作為核心點，具體分析，實施監(jiān)管總資產(chǎn)收益率與成本利潤率;基于實際效益視角分析反映出資金運營指標(biāo)的具體內(nèi)容，進而通過挖掘資產(chǎn)潛力來監(jiān)管企業(yè)總資產(chǎn)的凈現(xiàn)金比例。

二、地方融資平臺公司資金管理存在的問題

（一）資金管理呈現(xiàn)松散狀

基于各地區(qū)城市項目建設(shè)需求、融資需求兩項因素存在的差異性，使得地方融資平臺公司于不同片區(qū)下成立了子公司，具體負(fù)責(zé)所劃分的項目建設(shè)工作，而各子公司均為獨立運行發(fā)展，由集團公司負(fù)責(zé)嚴(yán)格監(jiān)管綜合財務(wù)管理開展情況，并未充分發(fā)揮出自身統(tǒng)籌權(quán)力。

（二）資金預(yù)算缺乏重視

資金管理是現(xiàn)代化集團公司財務(wù)管理工作中的一項重點內(nèi)容，基于此也可將資金預(yù)算管理工作成為資金管理的重點內(nèi)容。但是從實際情況出發(fā)，特別是關(guān)于地方融資平臺公司內(nèi)構(gòu)建的資金預(yù)算管理制度有待進一步完善，進而對不同發(fā)展階段資金需求及運行的管理工作造成阻礙，甚至出現(xiàn)占用資金的現(xiàn)象，導(dǎo)致集團公司面臨更為嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險與信用風(fēng)險。

（三）內(nèi)控制度有待完善

一般情況下，企業(yè)制度建立環(huán)節(jié)中會結(jié)合各部門運營情況再展開，但在同一領(lǐng)域下各企業(yè)制度的相似度較高，導(dǎo)致尚未充分結(jié)合實際發(fā)展情況確定匹配度高的制度模式。而我國企業(yè)現(xiàn)行制度未考慮實際因素，缺少可行性強的執(zhí)行準(zhǔn)則與考核管理措施，無法保障內(nèi)控制度落實到位，從而降低企業(yè)管理水平與效率。

當(dāng)前我國多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層雖然制定了各項規(guī)定條例，也要求各部門按照規(guī)定運行，但由于企業(yè)未實現(xiàn)定期核查實施結(jié)果、定期公布審計結(jié)果，進而嚴(yán)重影響地方融資平臺公司內(nèi)部審計效用發(fā)揮。地方融資平臺公司在發(fā)展過程中，各部門運行情況只有負(fù)責(zé)人員及工作人員了解，并未將其公布，導(dǎo)致“信息孤島”現(xiàn)象出現(xiàn)，從而對企業(yè)運行綜合性規(guī)劃工作產(chǎn)生不良影響。地方融資平臺公司高層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有重視，沒有及時改善內(nèi)控運行、處理存在的問題，且公司對資金管理的內(nèi)審管理工作有所忽視，基于地方融資平臺工作的初步改革階段，內(nèi)部審計機構(gòu)未及時根據(jù)公司變化及需求重新梳理確定內(nèi)部審計方法，從而不利于資金管理機制作用及價值的發(fā)揮[2]。

三、地方融資平臺公司資金管理問題的解決措施

（一）借助制度與管理體系發(fā)揮制約作用，完成轉(zhuǎn)型

目前，我國地方融資平臺公司想要樹立現(xiàn)代化知識、應(yīng)用現(xiàn)代化管理理念，成功完成財務(wù)轉(zhuǎn)型工作。首先，以地方融資平臺公司發(fā)展現(xiàn)狀作為基本參考依據(jù)，創(chuàng)建規(guī)范有效的資金管理制度的同時，進一步完善優(yōu)化現(xiàn)行資金管理體系。而集團公司高層領(lǐng)導(dǎo)需愈發(fā)提升對資金管理的重視程度，加深認(rèn)知，確保各子公司均梳理大局觀，明確了解意識集團的凝聚力;其次，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)銀行賬戶從設(shè)立到注銷的全部環(huán)節(jié)，集團公司則利用構(gòu)建制度、設(shè)置相應(yīng)管理體系的方式來達(dá)到對子公司的制約作用，在確保影響適度、合理干涉子公司運行、核算前提下，梳理規(guī)范集團公司的收支工作的全過程，充分發(fā)揮出企業(yè)自身優(yōu)勢。

（二）構(gòu)建規(guī)范資金預(yù)算管理制度，規(guī)避資金風(fēng)險

目前，不論是對于政府部門還是企業(yè)自身而言，全面預(yù)算管理理念的應(yīng)用愈發(fā)廣泛，資金預(yù)算管理作為企業(yè)全面預(yù)算管理中的關(guān)鍵內(nèi)容，加之地方融資平臺公司具有的特殊性質(zhì)，使得該類公司每年還款額度及利息均需大量資金，同時隨著相應(yīng)政策的不斷調(diào)整出臺，要求地方融資平臺公司實現(xiàn)規(guī)范發(fā)展，無疑使得地方融資平臺公司融資活動的開展會受到政策因素的影響及制約?；诖?，企業(yè)必須提升對資金預(yù)算管理工作的重視程度，有效避免資金風(fēng)險的發(fā)生。

（三）完善內(nèi)部控制制度，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力依據(jù)

內(nèi)審機制作為地方融資平臺公司實際效益獲取、成本控制的有力保障，更是不斷完善地方融資平臺公司內(nèi)部運行活動的管控制度，是促進地方融資平臺公司財務(wù)規(guī)范化、科學(xué)化的獨立評價部門，有助于實現(xiàn)地方融資平臺公司財務(wù)管控繼續(xù)優(yōu)化。加之內(nèi)部審計自身具備的獨立性、嚴(yán)謹(jǐn)性、科學(xué)性、規(guī)范性等一系列特征，地方融資平臺公司應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部審計工作及職工存在的問題進行解決管控。內(nèi)部審計作為推動地方融資平臺公司內(nèi)控科學(xué)合理的關(guān)鍵點，利用加強審計監(jiān)管力度與職能來達(dá)到規(guī)避公司系統(tǒng)運行存在的缺陷及弊端，不斷完善優(yōu)化現(xiàn)行系統(tǒng)。與此同時，內(nèi)部審計結(jié)果反饋至高級領(lǐng)導(dǎo)層，便于地方融資平臺公司高層領(lǐng)導(dǎo)利用該項內(nèi)容開展企業(yè)后續(xù)整體規(guī)劃工作，為重要決策活動提供參考依據(jù)，有效避免相應(yīng)風(fēng)險發(fā)生[3]。

另外，內(nèi)部審計制度還應(yīng)當(dāng)具有確保財務(wù)信息真實性、精確性的能力優(yōu)勢，這樣不僅可以為各決策活動提供有利條件，而且有助于強化會計部門的嚴(yán)謹(jǐn)性、規(guī)范性。不斷完善內(nèi)部審計的這一過程中，首先需合理擴大審計涉及范圍，將內(nèi)審范疇、主要內(nèi)容作為關(guān)鍵點，打破單一財務(wù)工作模式，進入非財務(wù)工作，具體包含了決策活動、技術(shù)手段及實際運營。內(nèi)部審計從地方融資平臺公司戰(zhàn)略視角切入，打破固有財務(wù)收支審計模式，轉(zhuǎn)換為全面分析發(fā)展、戰(zhàn)略階段。一旦地方融資平臺公司財務(wù)管理存在的職責(zé)職權(quán)不清晰、內(nèi)審不到位的情況，依舊會導(dǎo)致因管理不當(dāng)、收支不明確引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險發(fā)生[4]。

（四）設(shè)計完善財務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系，及時規(guī)避風(fēng)險

設(shè)計完善財務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系是有效防范財務(wù)風(fēng)險發(fā)生、提升經(jīng)濟效益的必要手段。財務(wù)管理人員通過設(shè)計實操性強、可行性強、有效性強的財務(wù)指標(biāo)，建立相應(yīng)體系，便于掌握分析指標(biāo)變化情況的同時，有利于預(yù)測風(fēng)險。財務(wù)預(yù)警體系與信息技術(shù)緊密相連，則要求相關(guān)工作人員加強信息技術(shù)實操能力，具有預(yù)警報表的制作功能，從而幫助管理人員定期監(jiān)管風(fēng)險。同時，結(jié)合現(xiàn)狀以及財務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系設(shè)置不同發(fā)展階段下的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。另外，培訓(xùn)財務(wù)管理人員的敏感度，便于落實細(xì)節(jié)點分析工作，具有更為精確、敏感的判斷能力，便于識別潛藏風(fēng)險，制定相應(yīng)的應(yīng)對方案，引導(dǎo)財務(wù)人員更為科學(xué)合理的處理。

四、結(jié)束語

綜上所述，基于當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展壓力加劇的情況下，不論從政策還是從市場方面來說，均對地方融資平臺公司的運營發(fā)展提出更高要求。對于地方融資平臺公司來說，需嚴(yán)格按照相關(guān)風(fēng)險防范規(guī)定及準(zhǔn)則，了解當(dāng)前國家政策內(nèi)容及市場環(huán)境，促進企業(yè)轉(zhuǎn)型進程，改善企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險問題，從而有助于實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值，大力促進現(xiàn)代城市化建設(shè)工作。

參考文獻(xiàn)：

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