舒春梅

（吉林大學(xué)中日聯(lián)誼醫(yī)院，吉林 長春）

0 引言

《衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》是近年我國關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作最新的方針政策，這兩個規(guī)定的頒布實(shí)施為我國內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供了有力的制度支撐，使內(nèi)部審計(jì)工作更加法制化和規(guī)范化。根據(jù)新形勢下的時代要求，醫(yī)院如何進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，提升內(nèi)部審計(jì)在各項(xiàng)醫(yī)院活動中的職能運(yùn)用，對促進(jìn)醫(yī)院的整體發(fā)展具有奠定作用[1]?，F(xiàn)通過分析內(nèi)部審計(jì)的重要性并根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門可能存在的問題對其業(yè)務(wù)的實(shí)踐和思考做出探究。

1 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重要性

1.1 提高醫(yī)院綜合競爭力

醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的開展，往往離不開科學(xué)的管理和有效制度實(shí)施，而內(nèi)部審計(jì)在此之中發(fā)揮著關(guān)鍵性作用，內(nèi)部審計(jì)是在醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，由審計(jì)、財(cái)務(wù)、工程、信息等專業(yè)技術(shù)人員所組成的專業(yè)性管理隊(duì)伍，根據(jù)上級主管部門的要求及審計(jì)部門工作計(jì)劃對醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支、大型醫(yī)療設(shè)備運(yùn)行績效、招投標(biāo)文件和經(jīng)濟(jì)合同、基建維修項(xiàng)目的預(yù)、結(jié)（決）算及科研經(jīng)費(fèi)的使用等情況進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行整改，從而保證醫(yī)院經(jīng)營活動的正常開展，在后續(xù)的問題中也能夠通過基于此類問題進(jìn)行措施開展從而避免問題重復(fù)產(chǎn)生，在此之中，醫(yī)院的競爭力與內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)具有重要作用，內(nèi)部審計(jì)在一定程度上會增加醫(yī)院的綜合競爭力。而由于內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院內(nèi)部控制管理中的重要性，提升醫(yī)院綜合競爭力的同時也需適時發(fā)現(xiàn)并處理內(nèi)控管理中的相關(guān)問題，盡量規(guī)避風(fēng)險，優(yōu)化流程，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.2 提升醫(yī)院內(nèi)部控制管理水平

在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作更加具有獨(dú)立性和針對性，且與醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相脫離，在不占用醫(yī)院資源的前提下可借助開闊的視角，全面客觀的分析醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)問題，并借用問題發(fā)生的本質(zhì)更加理性的解決問題，并提供具有可行性的科學(xué)依據(jù)，不但提升醫(yī)院內(nèi)部控制管理水平。通過內(nèi)部審計(jì)工作，為財(cái)務(wù)管理可以提供有效的信息資料，為財(cái)務(wù)管理工作指出了方向，從而提高了財(cái)務(wù)管理的有效性與針對性。另外，通過內(nèi)部審計(jì)工作，檢驗(yàn)和監(jiān)督了財(cái)務(wù)管理工作的合規(guī)合法性，保障了財(cái)務(wù)管理工作在法律法規(guī)的軌道上良性運(yùn)行[2]。

2 內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題分析

2.1 內(nèi)部審計(jì)的工作指導(dǎo)性和效果不足

由于新醫(yī)改的影響，審計(jì)機(jī)關(guān)及上級主管部門需要對醫(yī)院的審計(jì)部門進(jìn)行有效的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督，但因各類行業(yè)、系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動的缺乏，無法促使其形成有效的工作指導(dǎo)和監(jiān)督，另外部分醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)也未能及時針對該情況進(jìn)行詢查，無法按照有關(guān)部門的要求進(jìn)行審計(jì)工作的開展。從而導(dǎo)致審計(jì)部門的人員在進(jìn)行審計(jì)工作時缺乏一定的規(guī)范性。并且由于不同醫(yī)院部門可能存在工作內(nèi)容的不同，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中往往會導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門無法有效發(fā)揮其職能，從而各項(xiàng)審計(jì)工作及審計(jì)成果運(yùn)用還有待于進(jìn)一步提高。

2.2 審計(jì)部門未受到管理層重視

在新形勢的醫(yī)院發(fā)展趨勢下加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員需要根據(jù)國家及上級主管部門的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行職責(zé)的履行，但就部分醫(yī)院的發(fā)展形勢而言，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層普遍缺乏對內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)知，另外部分醫(yī)院僅僅是受相關(guān)的內(nèi)控要求而設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門，對審計(jì)工作的內(nèi)容也僅僅流于形式。而目前設(shè)立內(nèi)審部門的醫(yī)院，大多數(shù)存在人員配備少，專業(yè)結(jié)構(gòu)失衡的情況，因而不能滿足現(xiàn)有工作需要，缺少履職盡責(zé)的能力，也體現(xiàn)出獨(dú)立架空的工作模式。

2.3 基礎(chǔ)建設(shè)無法適應(yīng)新形勢的職能擴(kuò)展需求

內(nèi)部審計(jì)的職能通常包含了監(jiān)督、評價以及咨詢，對經(jīng)營活動和內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理等皆具有影響力，在新形勢的影響下，對于設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門較晚的醫(yī)院來講，還未能對審計(jì)部門的職能做出有效的探究，無法迅速實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門的職能轉(zhuǎn)型，通過對其分析主要存在以下幾個方面原因：①醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)制度往往未能根據(jù)新形勢的變化及時進(jìn)行完善，從而導(dǎo)致審計(jì)人員無法將新的政策法規(guī)在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的監(jiān)督中得到有效落實(shí)，從而影響其職能。②部分醫(yī)院存在審計(jì)人員不足的情況，嚴(yán)重限制了審計(jì)部門的技術(shù)拓展，并且審計(jì)部門的人員存在著短期內(nèi)頻繁更換的情況，無法有效促進(jìn)審計(jì)部門的職能開展。③內(nèi)審部門人員存在技術(shù)水平參差不齊的情況，無法從多方面、多角度對各項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容就進(jìn)行問題的搜尋以及活動組織，并且無法保證審計(jì)的質(zhì)量。其職能僅僅能從微觀上對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，且執(zhí)行活動無法形成較大的影響力[3]。

2.4 信息化技術(shù)的滯后

新形勢下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門自身職能的重要方式之一。目前公立醫(yī)院內(nèi)審部門大多數(shù)都是停留在傳統(tǒng)的手工審計(jì)，方法落后不能滿足審計(jì)工作事前、事中、事后全流程審計(jì)需要，而且部分醫(yī)院在進(jìn)行經(jīng)營活動的過程主要體現(xiàn)為自動化管理，信息化的處理涉及了諸多的醫(yī)療部門，審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)活動過程中的職能拓展更為廣泛，信息化技術(shù)的應(yīng)用能夠有效進(jìn)行信息監(jiān)督和管理，并對其進(jìn)行設(shè)計(jì)和完善，這即是信息化的技術(shù)性支持。

3 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐和思考

3.1 加強(qiáng)上級部門的工作監(jiān)督和指導(dǎo)

為加強(qiáng)醫(yī)院審計(jì)部門的工作職能，醫(yī)院可根據(jù)審計(jì)署和衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)定要求的職責(zé)，加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度的完善和建立，從而保證內(nèi)審部門工作的規(guī)范性，為內(nèi)審職責(zé)的履行創(chuàng)造良好的環(huán)境，同時需要對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有計(jì)劃的統(tǒng)籌安排，明確內(nèi)部審計(jì)活動中的重點(diǎn)所在，并且監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)職責(zé)履行情況、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，并對其結(jié)果進(jìn)行分析，促使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)活動的系統(tǒng)化、科學(xué)化。另外內(nèi)審部門的規(guī)范建設(shè)也是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的有效指導(dǎo)，對理論知識進(jìn)行探究，并綜合內(nèi)審人員的經(jīng)驗(yàn)分析，同時積極開展各類培訓(xùn)活動，從而加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化和能力培養(yǎng)，提高整體業(yè)務(wù)能力人員素質(zhì)，完善內(nèi)部審計(jì)的流程。

3.2 加強(qiáng)管理層的重視程度

內(nèi)部審計(jì)活動的開展往往跟管理層的重視程度具有最直接的聯(lián)系，尤其與決策層的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系極為密切，能夠?qū)︶t(yī)院內(nèi)部審計(jì)起到明顯的帶動作用。在開展內(nèi)部審計(jì)活動的同時，管理層的支持能夠加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人需將內(nèi)部審計(jì)活動列入工作日程之一，并對工作內(nèi)容進(jìn)行匯總并總結(jié)出報告，同時還需要督促審計(jì)意見的提出和計(jì)劃的執(zhí)行以及問題的整改，從而加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，將審計(jì)結(jié)果以及計(jì)劃的實(shí)施可作為對相關(guān)管理部門以及部門負(fù)責(zé)人的績效考核內(nèi)容。

3.3 提高人員的素質(zhì)

提高人員素質(zhì)主要從兩方面出發(fā)，其一則是在于人才的選用，內(nèi)部審計(jì)部門在選用人才的過程中需要經(jīng)過嚴(yán)格的考核，選拔出工作能力優(yōu)秀、溝通能力強(qiáng)、責(zé)任心強(qiáng)的人員納入審計(jì)部門。其二則是在于職能培訓(xùn)和教育，為內(nèi)部審計(jì)人員提供多維度多層次的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加深對業(yè)務(wù)活動審計(jì)的認(rèn)識，及時掌握新的技術(shù)和方法，不斷適應(yīng)新形勢下的醫(yī)院發(fā)展需求和問題的處理，從而保證醫(yī)院經(jīng)營活動的穩(wěn)定開展[4]。

3.4 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

首先需要管理層大力支持對內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，另外還需要給予內(nèi)部審計(jì)人員查詢權(quán)，將信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、操作規(guī)范以及安全等內(nèi)容納入審計(jì)范圍，在此基礎(chǔ)上，職權(quán)分離以及業(yè)務(wù)流程會得到顯著的改善，在條件允許的情況下，可以通過建立信息系統(tǒng)接口將內(nèi)部審計(jì)信息和業(yè)務(wù)相結(jié)合，從而保證內(nèi)部審計(jì)的及時性，提高審計(jì)部門的工作效率，同時提高內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)能力、質(zhì)量和效率[5]。

4 結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)通常情況下是指醫(yī)院內(nèi)審部門根據(jù)國家及行業(yè)要求對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等方面進(jìn)行定期的專項(xiàng)審計(jì)，通過對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改，以及整改后的后續(xù)審計(jì)，形成審計(jì)閉環(huán)管理，從而保證問題得到解決。由于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在發(fā)展過程中可能伴隨諸多的問題產(chǎn)生，因此需要相關(guān)部門以及管理層提高對內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識，并提供良好的發(fā)展環(huán)境，為提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和人才的培養(yǎng)提供條件，保證醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行健康發(fā)展，不斷提高醫(yī)院的綜合競爭力。