尹 蕾

（江蘇銀行內(nèi)審部，江蘇 南京210001）

一、 引言

近年來，銀行內(nèi)外部舞弊案件頻發(fā)，且往往涉及金額巨大，社會(huì)影響深遠(yuǎn)，銀行舞弊案件對(duì)我國金融體系的安全穩(wěn)定運(yùn)行產(chǎn)生了不良影響。巴林銀行員工尼克·李森利用開立的特殊賬戶掩蓋損失，為了彌補(bǔ)損失不斷補(bǔ)倉杠桿效應(yīng)放大幾十倍的期貨合約，最終給巴林銀行帶來了滅頂之災(zāi)，一名員工的舞弊行為導(dǎo)致一家百年銀行倒閉。許多舞弊行為是隱藏在海量的大數(shù)據(jù)下發(fā)生的，這給內(nèi)審工作帶來了極大的挑戰(zhàn)，把握大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展的契機(jī)是進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)能力的重中之重。近年來各銀行內(nèi)部審計(jì)在大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用方面不斷探索，開發(fā)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，加大數(shù)據(jù)挖掘力度，讓數(shù)據(jù)“說話”，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)能否抓住大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展的契機(jī)，深入應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，借鑒外部大數(shù)據(jù)技術(shù)使用的成功經(jīng)驗(yàn)，將成為內(nèi)審人員有效履職、推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵因素。

二、 文獻(xiàn)綜述

（一）關(guān)于反舞弊審計(jì)的文獻(xiàn)綜述

美國特雷德維委員會(huì)（Treadway Committee，1987）的調(diào)查報(bào)告中提出企業(yè)反舞弊四層次機(jī)制理論，企業(yè)可通過建立下列四道防線來預(yù)防企業(yè)舞弊:高管的管理理念、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)、外部獨(dú)立審計(jì)。

Albrecht 和Wrens 等（1995）提出舞弊三角理論，指出影響舞弊行為發(fā)生的三要素分別為壓力、機(jī)會(huì)與借口。Albrecht（2015）認(rèn)為，商業(yè)銀行舞弊行為具有隱蔽性，內(nèi)審人員必須要采用先進(jìn)的技術(shù)手段查找隱藏的舞弊痕跡。

Dumitrescu（2014）認(rèn)為有效的內(nèi)部審計(jì)是銀行內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)可以有效識(shí)別已發(fā)生的舞弊行為，堵住潛在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，有效遏制員工為牟取私利損害銀行利益，提高銀行的資產(chǎn)安全性與聲譽(yù)。

Ogara（2016）認(rèn)為，商業(yè)銀行的管理層舞弊行為產(chǎn)生的損失金額比員工舞弊產(chǎn)生的金額更大，管理層容易凌駕于內(nèi)審人員之上；隨著手機(jī)、網(wǎng)銀等電子支付渠道的便捷，很多舞弊案件的資金流發(fā)生在行外，進(jìn)一步加大了審計(jì)排查的難度。

（二）關(guān)于大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)的文獻(xiàn)綜述

Connolly（2012）認(rèn)為審計(jì)大數(shù)據(jù)是企業(yè)交易數(shù)據(jù)、互動(dòng)數(shù)據(jù)和觀測(cè)數(shù)據(jù)組成的集合，他將審計(jì)大數(shù)據(jù)用一個(gè)關(guān)系等式表現(xiàn)出來:審計(jì)大數(shù)據(jù)＝交易數(shù)據(jù)＋互動(dòng)數(shù)據(jù)＋觀測(cè)數(shù)據(jù)。

白濤（2013）認(rèn)為，建設(shè)以“云計(jì)算”為基礎(chǔ)的“大數(shù)據(jù)處理平臺(tái)”，是內(nèi)審信息化建設(shè)的基石。該平臺(tái)將實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，打破信息孤島，實(shí)現(xiàn)全過程、全覆蓋審計(jì)。

鄭偉等（2016）分析了大數(shù)據(jù)給審計(jì)模式帶來的影響，提出從審計(jì)流程、模型架構(gòu)、應(yīng)用工具等角度，進(jìn)一步完善大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)據(jù)式審計(jì)模式，提供研究和實(shí)踐數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的新思路。

程平等（2016）認(rèn)為，大量結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在云平臺(tái)中，使得內(nèi)審人員能夠更加便捷、快速地獲取非標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)，進(jìn)行聚類分析，確定審計(jì)重點(diǎn)，并將其存入知識(shí)庫，可實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的積累和再利用。

中國銀行（香港）有限公司非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)課題組（2018）認(rèn)為，大數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)技術(shù)和可視化分析技術(shù)可以應(yīng)用于銀行內(nèi)審工作，如授信客戶行業(yè)真實(shí)性核查、洗錢客戶群多層交易分析、授信審批效率評(píng)估等。

（三）文獻(xiàn)述評(píng)

查閱近年來大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展和銀行反舞弊審計(jì)的相關(guān)文獻(xiàn)，國內(nèi)外專家學(xué)者從不同角度、不同層次探討舞弊，舞弊方面包括舞弊三角理論、反舞弊四層次機(jī)制理論、內(nèi)部審計(jì)對(duì)反舞弊的重要性等，以及大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響、應(yīng)用于審計(jì)的大數(shù)據(jù)技術(shù)、如何搭建審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)等。理論研究的學(xué)者較多，將理論和應(yīng)用實(shí)踐結(jié)合的較少，且由于內(nèi)部審計(jì)的非公開性，大數(shù)據(jù)技術(shù)在銀行反舞弊審計(jì)中的實(shí)踐案例研究更少，論文嘗試從內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)出發(fā)，研究如何通過大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)現(xiàn)員工舞弊行為，從而治理和預(yù)防舞弊。希望通過研究如何利用大數(shù)據(jù)技術(shù)提高反舞弊審計(jì)的發(fā)現(xiàn)能力，提升內(nèi)部審計(jì)防范員工舞弊案件的方法和手段，提升銀行內(nèi)部控制水平，為J 銀行以及整個(gè)銀行業(yè)的實(shí)踐應(yīng)用提供一定的參考價(jià)值。

三、 大數(shù)據(jù)技術(shù)在J 銀行反舞弊審計(jì)方面的主要實(shí)踐

近年來J 銀行加大對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)力度，在反舞弊審計(jì)中通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用和探索，助推了審計(jì)事業(yè)的快速發(fā)展，帶來審計(jì)“創(chuàng)新力”的大幅增長，有效降低了審計(jì)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，提高了反舞弊審計(jì)的效果和效率。

（一）J 銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)

J 銀行近年來不斷改進(jìn)審計(jì)技術(shù)，開發(fā)了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，該系統(tǒng)數(shù)據(jù)架構(gòu)采用Gbase 集群列存儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫環(huán)境，通過建立數(shù)據(jù)接口，完成與生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)倉庫的對(duì)接，實(shí)時(shí)加載核心系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、影像系統(tǒng)等多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，為非現(xiàn)場(chǎng)分析提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。再利用審計(jì)系統(tǒng)，通過調(diào)集所有機(jī)構(gòu)的有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)，從系統(tǒng)海量的數(shù)據(jù)中進(jìn)行關(guān)聯(lián)、分析和挖掘開發(fā)審計(jì)模型，實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位問題的快速定位，最終輸出疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。具體審計(jì)流程見圖1。

圖1 審計(jì)流程圖

（二）打造員工關(guān)系圖譜，構(gòu)建內(nèi)部反舞弊排查體系

J 銀行充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，通過打造員工關(guān)系圖譜，深挖違規(guī)行為特征，構(gòu)建了較為完善的員工行為排查體系，實(shí)現(xiàn)了對(duì)全行員工違規(guī)行為的實(shí)時(shí)掃描。

在技術(shù)層面，針對(duì)員工圈、客戶圈，挖掘“三層員工及員工親屬賬號(hào)”、識(shí)別“三重控制關(guān)系”、挖掘“五類交易對(duì)手方”、識(shí)別“四種交易特征”等模型群組。在業(yè)務(wù)層面，關(guān)注以員工為中心組成的員工圈與以客戶為中心組成的客戶圈之間的資金往來，以及員工圈利用他人信息申請(qǐng)授信、員工圈財(cái)務(wù)狀況異常失范行為等。

（三）運(yùn)用聚類算法，調(diào)校收單業(yè)務(wù)反舞弊焦點(diǎn)

近年來，為了與支付寶、微信開展競(jìng)爭(zhēng)，多家銀行推出了基于二維碼的收單業(yè)務(wù)。在業(yè)務(wù)拓展初期，銀行往往采取降低或減免手續(xù)費(fèi)的方式開展?fàn)I銷，這就給某些商戶進(jìn)行信用卡套現(xiàn)等舞弊交易提供了機(jī)會(huì)。J 銀行在開展支付業(yè)務(wù)合規(guī)性內(nèi)部審計(jì)時(shí)，使用聚類算法對(duì)交易行為分析進(jìn)行了一些積極的研究和探討。

J 銀行通過對(duì)商戶交易數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，最后選定五個(gè)統(tǒng)計(jì)量作為最后參與聚類分析的輸入?yún)?shù)，運(yùn)用SAS 統(tǒng)計(jì)分析軟件①SAS（Statistical Analysis System）是一個(gè)模塊化、集成化的大型應(yīng)用軟件系統(tǒng)，主要應(yīng)用于統(tǒng)計(jì)分析。進(jìn)行聚類運(yùn)算，最終產(chǎn)生聚類結(jié)果，根據(jù)聚類結(jié)果再結(jié)合對(duì)每類中抽樣商戶交易流水的人工判斷，可以初步分析出該類商戶的交易特征，可直接用于對(duì)判斷存在舞弊交易的商戶開展進(jìn)一步的統(tǒng)計(jì)分析，也可作為對(duì)行內(nèi)反舞弊控制過程進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)，較為科學(xué)并高效地實(shí)現(xiàn)了對(duì)舞弊行為的聚焦和鎖定。

（四）爬取非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，輔助監(jiān)測(cè)信貸資金流向

按照銀監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定，信貸資產(chǎn)嚴(yán)禁流入股市、房地產(chǎn)、投資公司等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。P2P 平臺(tái)大多由民營企業(yè)營運(yùn)，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，在P2P 投資的高峰期往往兩三天就會(huì)有新的平臺(tái)冒出，但每個(gè)月都可能有平臺(tái)“爆雷”，而銀行收集到的相關(guān)信息通常較為滯后。

通過自動(dòng)爬取“網(wǎng)貸之家”“網(wǎng)貸天眼”等專業(yè)信息類網(wǎng)站公布的P2P 平臺(tái)公司名單、平臺(tái)問題等信息，高效地將互聯(lián)網(wǎng)的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為可分析識(shí)別的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)；再結(jié)合工商、征信等專業(yè)數(shù)據(jù)，對(duì)信貸客戶資金流向進(jìn)行分析，描繪出關(guān)聯(lián)圖譜，從而掌握資金流入P2P 平臺(tái)的情況以及P2P平臺(tái)在行內(nèi)的授信情況，做出相關(guān)預(yù)警。網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)的運(yùn)用，得以進(jìn)一步提升審計(jì)的數(shù)據(jù)采集能力，通過整合內(nèi)外部信息，挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，拓寬了審計(jì)的視角。

四、 大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于J 銀行反舞弊審計(jì)存在的問題

大數(shù)據(jù)技術(shù)在J 銀行反舞弊審計(jì)中已有成功的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但是J 銀行反舞弊審計(jì)還存在一些問題以及需要改進(jìn)的地方，從數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)挖掘、結(jié)果展示、分析預(yù)測(cè)四個(gè)方面分別說明。

（一）審計(jì)數(shù)據(jù)采集不夠全面

1.外部交易、信息數(shù)據(jù)缺失

銀行內(nèi)審人員無法獲得客戶及員工跨區(qū)域、跨銀行的賬戶資金流動(dòng)、賬戶往來等交易數(shù)據(jù)，無法獲取行外行為信息，使一些線索中斷，無法將問題查深查透，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。反舞弊審計(jì)中需要使用的外部數(shù)據(jù)包括:客戶及員工行外的賬戶交易；客戶及員工的互聯(lián)網(wǎng)行為、購物、社交等信息；授信客戶的工商、征信、稅收、訴訟、輿情等信息；授信客戶的行外賬戶交易。

2.未采集半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)

目前內(nèi)審人員多為對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，但對(duì)于半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如簽訂的信貸合同文本、服務(wù)電話的錄音信息、經(jīng)營場(chǎng)所的監(jiān)控視頻，該類文本、音頻、視頻尚未使用文本檢索系統(tǒng)、圖像識(shí)別系統(tǒng)、自然語言處理系統(tǒng)進(jìn)行大數(shù)據(jù)技術(shù)開發(fā)，僅為人工查看，沒有有效手段加以利用。未來反舞弊審計(jì)的突破口在于半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集和處理。

（二）數(shù)據(jù)挖掘深度不夠

1.審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)挖掘工具較為單一

目前J 銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)挖掘工具主要是關(guān)聯(lián)規(guī)則分析工具，缺乏聚類分析、決策樹、鏈路預(yù)測(cè)算法、趨勢(shì)分析、回歸分析等工具，數(shù)據(jù)挖掘工具單一。在近期開展的審計(jì)項(xiàng)目中審計(jì)人員使用SAS 分析軟件對(duì)收單業(yè)務(wù)反舞弊進(jìn)行了首次嘗試，并取得了較好的效果，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)挖掘工具有待豐富。

2.數(shù)據(jù)挖掘思路有待拓展

目前銀行規(guī)模不斷擴(kuò)大，銀行資管、理財(cái)、票據(jù)等業(yè)務(wù)交易結(jié)構(gòu)不斷創(chuàng)新，銀行內(nèi)外部舞弊形式和手段更為隱蔽，不斷翻新，且銀行舞弊案往往與銀行業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，目前商業(yè)銀行的大數(shù)據(jù)開發(fā)人員以技術(shù)人員為主，對(duì)銀行業(yè)務(wù)了解不多，大數(shù)據(jù)技術(shù)人員脫離了銀行業(yè)務(wù)往往缺乏模型開發(fā)思路，很多模型思路還是沿用以前年度的，該類模型思路的審計(jì)發(fā)現(xiàn)越來越少。

（三）數(shù)據(jù)可視化技術(shù)尚未應(yīng)用

1.非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)中缺乏數(shù)據(jù)可視化工具

可視化工具目前在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)中尚未應(yīng)用。當(dāng)存在海量數(shù)據(jù)時(shí)，數(shù)據(jù)的分布情況無法用散點(diǎn)圖、正態(tài)分布圖等描繪，復(fù)雜的人員關(guān)系、資金流向無法用不同的圖形和箭頭描繪，風(fēng)險(xiǎn)程度無法用不同的顏色標(biāo)注。審計(jì)人員無法將人的認(rèn)知和計(jì)算機(jī)的計(jì)算能力融合，需要耗費(fèi)較多的時(shí)間理解表與表之間的關(guān)系。

2.舞弊疑點(diǎn)展示不直觀

目前非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)中疑點(diǎn)數(shù)據(jù)均用表格來展示，對(duì)于每個(gè)被審計(jì)對(duì)象的關(guān)系網(wǎng)、資金網(wǎng)沒有一個(gè)直觀的感受，特別是當(dāng)某個(gè)目標(biāo)對(duì)象涉及多種類型的關(guān)系人、復(fù)雜的資金流向時(shí)，現(xiàn)在審計(jì)信息的展現(xiàn)方法多樣，傳統(tǒng)文字和表格已經(jīng)不能滿足復(fù)雜的審計(jì)思路，無法將聚集的各員工圈、擔(dān)保圈、客戶圈和風(fēng)險(xiǎn)程度展示出來。

（四）審計(jì)重發(fā)現(xiàn)舞弊，輕預(yù)防舞弊

1.對(duì)舞弊行為未能實(shí)時(shí)預(yù)警

目前反舞弊審計(jì)還是停留在事后對(duì)舞弊行為的檢查發(fā)現(xiàn)，對(duì)已暴露的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行披露，對(duì)相關(guān)的人員進(jìn)行責(zé)任界定和問責(zé)，但是對(duì)事前、事中審計(jì)開展得較少，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)缺乏預(yù)測(cè)和預(yù)警。內(nèi)審人員要通過實(shí)時(shí)預(yù)警功能，減少舞弊發(fā)生的機(jī)會(huì)，才能從根源上治理舞弊。銀行有大量的交易數(shù)據(jù)，為事中預(yù)警提供了可行性，目前尚未能夠根據(jù)已識(shí)別出的關(guān)聯(lián)關(guān)系，固化關(guān)聯(lián)模式，利用圖搜索方式定時(shí)、批量地監(jiān)測(cè)疑似員工、客戶、擔(dān)保關(guān)系。

2.預(yù)防舞弊手段不夠

銀行業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，同業(yè)、理財(cái)、債券、資管、金融衍生產(chǎn)品等業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)張，且資產(chǎn)結(jié)構(gòu)越做越復(fù)雜，經(jīng)常交易結(jié)構(gòu)設(shè)置成多層嵌套以監(jiān)管套利，一方面是銀行套利，另一方面也是為企業(yè)套利，同時(shí)為了達(dá)到套利效果經(jīng)常簽訂抽屜協(xié)議、兜底條款，這其中隱藏巨大的道德風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)的規(guī)則審計(jì)模型已難以跟上其變化速度，預(yù)防手段不夠。

五、 大數(shù)據(jù)技術(shù)在J 銀行反舞弊審計(jì)中應(yīng)用的改進(jìn)策略

J 銀行通過進(jìn)一步加大大數(shù)據(jù)技術(shù)在數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)挖掘、結(jié)果展示、分析預(yù)測(cè)四個(gè)方面的研究和應(yīng)用水平，可以提高內(nèi)審管理的科學(xué)化水平，提升內(nèi)審工作質(zhì)量和效率，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

（一）挖掘并維護(hù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源

1.使用網(wǎng)絡(luò)爬蟲等技術(shù)采集外部可用數(shù)據(jù)

積極吸收與挖掘外部可用數(shù)據(jù)資源，豐富審計(jì)數(shù)據(jù)來源渠道，加大與外部各機(jī)構(gòu)、行內(nèi)其他部門之間的溝通。對(duì)于可批量采購的，開通與政府機(jī)構(gòu)、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)等機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)共享和交互；對(duì)于無法直接批量采購的，從政府官網(wǎng)、同業(yè)門戶、萬得資訊、各大媒體、購物網(wǎng)站等外部信息渠道，可以使用網(wǎng)絡(luò)爬蟲等技術(shù)采集外部可用數(shù)據(jù)、輿情信息，抓取網(wǎng)頁中需要的信息，再經(jīng)過數(shù)據(jù)的清洗和深加工，形成有效的審計(jì)疑點(diǎn)。

2.使用自然語言處理等技術(shù)采集非結(jié)構(gòu)化信息

通過專業(yè)的識(shí)別系統(tǒng)，借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的圖像識(shí)別、語義分析、智能語音交互、人臉識(shí)別技術(shù)、光學(xué)字符識(shí)別、自然語言處理、計(jì)算機(jī)視覺等技術(shù)方法，加大對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集和挖掘。對(duì)文本、圖像、音頻、視頻等數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的加工和處理，生成對(duì)應(yīng)編號(hào)并存儲(chǔ)，將非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為表格式電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)，改變非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)方式，對(duì)存儲(chǔ)空間進(jìn)一步擴(kuò)容。

（二）強(qiáng)化非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)

1.增加決策樹、鏈路預(yù)測(cè)算法等數(shù)據(jù)挖掘工具

在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)中開發(fā)決策樹、鏈路預(yù)測(cè)算法、趨勢(shì)分析、回歸分析等數(shù)據(jù)挖掘工具，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘，進(jìn)一步推進(jìn)智慧審計(jì)，提高審計(jì)的發(fā)現(xiàn)能力。通過聚類分析、決策樹等科學(xué)的統(tǒng)計(jì)方法，找出數(shù)據(jù)的特征和相互關(guān)系。將對(duì)內(nèi)、外部業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)洞察與智慧審計(jì)技術(shù)相結(jié)合，形成“業(yè)務(wù)＋科技”的智慧審計(jì)核心能力與應(yīng)用場(chǎng)景。

2.加大業(yè)務(wù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)結(jié)合，拓展審計(jì)思路

加大審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的結(jié)合，培育知業(yè)務(wù)懂技術(shù)的專業(yè)隊(duì)伍，審計(jì)模型的開發(fā)思路離不開銀行業(yè)務(wù)，懂業(yè)務(wù)的人員同時(shí)也能夠勝任模型開發(fā)的工作，能夠減少由于溝通不暢產(chǎn)生的摩擦。培養(yǎng)大數(shù)據(jù)分析型人才，熟練掌握分析應(yīng)用工具，善于進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘。加強(qiáng)對(duì)已引入非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的價(jià)值深挖，通過對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)前臺(tái)界面的使用、字段含義的理解和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系的研究和學(xué)習(xí)，思考大數(shù)據(jù)分析方法，搭建各專業(yè)化的模型體系。

（三）加大可視化技術(shù)的應(yīng)用和研究

1.加強(qiáng)可視化應(yīng)用工具研究

搭建更先進(jìn)、工具更加多樣的大數(shù)據(jù)審計(jì)工作平臺(tái)。通過各種途徑參與外部SAS、Python、R、Go 語言等先進(jìn)應(yīng)用系統(tǒng)編程語言的培訓(xùn)，增加關(guān)系網(wǎng)絡(luò)分析、知識(shí)圖譜等可視化應(yīng)用工具的研究學(xué)習(xí)。使用可視化分析可以直觀、高效地洞察數(shù)據(jù)關(guān)系，如散點(diǎn)圖可以幫助審計(jì)人員迅速找到偏離正常的目標(biāo)數(shù)據(jù)；關(guān)系網(wǎng)絡(luò)分析廣泛應(yīng)用于關(guān)聯(lián)關(guān)系反查、團(tuán)伙分析、反舞弊等。

2.利用知識(shí)圖譜技術(shù)展示舞弊人員畫像

將舞弊人員畫像可視化呈現(xiàn)，使大量的數(shù)據(jù)表格通過一張圖像來展示，并用不同的形狀、箭頭、顏色表示不同的人物關(guān)系、資金流向、風(fēng)險(xiǎn)程度，發(fā)掘不合理的關(guān)聯(lián)關(guān)系，排查貸款詐騙。知識(shí)圖譜等可視化技術(shù)需要使用Hadoop、Storm、Spark 等具有海量存儲(chǔ)功能的大數(shù)據(jù)開源技術(shù)，進(jìn)一步滿足審計(jì)大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、查詢、分析和圖形化展示的功能。

（四）建立反舞弊預(yù)警、預(yù)測(cè)機(jī)制

1.建設(shè)反舞弊實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)平臺(tái)

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)由檢查發(fā)現(xiàn)問題審計(jì)向服務(wù)增值審計(jì)轉(zhuǎn)變，由監(jiān)督導(dǎo)向型審計(jì)向增值導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)變，搭建事中預(yù)警平臺(tái)，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)新發(fā)生的業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)可疑人員、可疑業(yè)務(wù)、可疑操作時(shí)實(shí)時(shí)預(yù)警，及時(shí)預(yù)測(cè)預(yù)警才能盡量避免損失，而不是發(fā)現(xiàn)問題后，損失已無法挽回。有效治理舞弊，最能發(fā)揮作用的是事前預(yù)防而不是事后問責(zé)，才能真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。

2.使用機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)發(fā)現(xiàn)新線索

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，“非法集資”“洗錢”“不良客戶特征”等犯罪行為的實(shí)現(xiàn)手段變得越來越多樣和隱蔽，需要引入機(jī)器學(xué)習(xí)算法來識(shí)別異常行為，提示新的審計(jì)線索，從而發(fā)揮相關(guān)性分組、估計(jì)、預(yù)測(cè)等功能。機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)通過對(duì)歷史大量數(shù)據(jù)學(xué)習(xí)和分析，一般不預(yù)設(shè)主題，不斷通過數(shù)據(jù)訓(xùn)練機(jī)器，使用各種算法來歸納歷史數(shù)據(jù)的規(guī)律，并通過總結(jié)的規(guī)律來預(yù)測(cè)未來，發(fā)現(xiàn)新的規(guī)律。

六、 結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)工作不僅能夠幫助商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)內(nèi)外部舞弊，而且能夠幫助銀行提高資源使用效率、提升經(jīng)營效益。經(jīng)濟(jì)全球化的影響下，金融舞弊現(xiàn)象層出不窮，因此，如何通過內(nèi)部審計(jì)更有效地發(fā)現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，堵塞經(jīng)營管理過程中的漏洞，從而預(yù)防和治理舞弊，提升商業(yè)銀行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，成為內(nèi)部審計(jì)人員思考并亟須解決的問題。

將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)反舞弊審計(jì)中，通過大數(shù)據(jù)采集工具、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)等對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和處理，可以發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)手工審計(jì)中所不能發(fā)現(xiàn)的隱蔽的舞弊行為。J 銀行內(nèi)審部開展反舞弊審計(jì)，在較為先進(jìn)的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，還嘗試運(yùn)用了關(guān)系圖譜、聚類算法、網(wǎng)絡(luò)爬蟲等先進(jìn)的大數(shù)據(jù)技術(shù)，但審計(jì)人員也意識(shí)到大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用還有很多需要進(jìn)一步研究和提高的地方，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，只有收集海量的內(nèi)、外部數(shù)據(jù)，充分理解并掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)，采用先進(jìn)的大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行深度數(shù)據(jù)挖掘，才能提高內(nèi)審反舞弊發(fā)現(xiàn)能力，提升內(nèi)審價(jià)值增值，推動(dòng)銀行高質(zhì)量發(fā)展。