馬愛敏

（青島市李滄園林綠化工程有限公司，山東 青島 266041）

一、前言

建筑行業(yè)作為我國(guó)的支柱型行業(yè)，有著相對(duì)完善的上下游產(chǎn)業(yè)鏈體系，解決了部分地區(qū)的人口就業(yè)問題，同時(shí)在我國(guó)GDP中也有舉足輕重的分量。近年來，隨著城鎮(zhèn)化勢(shì)頭的不斷擴(kuò)展和基礎(chǔ)設(shè)施的不斷完善，建筑行業(yè)發(fā)展迎來新的契機(jī)。當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快，建筑行業(yè)更是迎來了前所未有的發(fā)展態(tài)勢(shì)。但對(duì)于建筑施工企業(yè)來說，其具有周期較長(zhǎng)、容易出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大等行業(yè)特性，這就要求建筑企業(yè)在開展相關(guān)項(xiàng)目時(shí)，必須針對(duì)建筑施工實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)控管理。千里之堤潰于蟻穴，要想讓企業(yè)在激流勇進(jìn)的潮流中生存、發(fā)展、壯大，就需要有健全且完善，科學(xué)而系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理為企業(yè)在暗涌中鑄成銅墻鐵壁。

內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)要素組成。控制活動(dòng)是五要素中當(dāng)仁不讓的重頭戲?？刂苹顒?dòng)分為業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。具體包括：①不相容職務(wù)分離控制：分析、梳理業(yè)務(wù)流程，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。②授權(quán)審批控制：常規(guī)授權(quán)、特別授權(quán)，各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。③會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。大中型國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師。④財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。⑤預(yù)算控制：實(shí)施全面預(yù)算管理制度，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

因建筑企業(yè)涉及龐大的上下游產(chǎn)業(yè)鏈，涉及的行業(yè)廣泛、資金周期較長(zhǎng)、施工資料繁瑣、工序龐雜、所處內(nèi)外部環(huán)境更是錯(cuò)綜復(fù)雜等因素。這就對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管控提出了更高的要求，企業(yè)必須具備完備的內(nèi)部控制管理流程及組織架構(gòu)為企業(yè)的有序發(fā)展提供保障，同時(shí)要求企業(yè)管理層具備較高的風(fēng)險(xiǎn)把控能力和甄別能力。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的主要問題

（一）預(yù)算管理不到位

部分企業(yè)為了眼下能獲取項(xiàng)目而摒棄可持續(xù)發(fā)展原則，事前不曾要求企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門對(duì)將進(jìn)行招投標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行可行性調(diào)研，并根據(jù)相關(guān)資料做好相關(guān)預(yù)算編制工作，或是雖已有預(yù)算但企業(yè)未曾做好相應(yīng)的事前預(yù)測(cè)、事中控制及事后分析工作，致使施工過程中出現(xiàn)偏離企業(yè)預(yù)算管理初衷的現(xiàn)象，企業(yè)的利潤(rùn)因此大打折扣。因建筑行業(yè)的特殊性，需要大量采購(gòu)原材料和大型機(jī)器設(shè)備做支撐，建筑行業(yè)需要大量的人力投入，現(xiàn)場(chǎng)施工人員流動(dòng)性較強(qiáng)，而作業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，實(shí)物資產(chǎn)如果管理不到位，作業(yè)過程中很容易出現(xiàn)原材料丟失或浪費(fèi)現(xiàn)象，加之存在業(yè)務(wù)外包等現(xiàn)象，更容易造成現(xiàn)場(chǎng)資源的浪費(fèi)，給內(nèi)控管理增加了難度。

（二）合同管理回款不及時(shí)

資金鏈斷流是建筑行業(yè)面臨的又一大難題?，F(xiàn)金流是企業(yè)發(fā)展的源泉，尤其對(duì)建筑企業(yè)而言，一旦出現(xiàn)現(xiàn)金流斷層，無形中給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來桎梏。同時(shí)，如若存在外包現(xiàn)象，總包單位按合同約定如期足額付款，但分包環(huán)節(jié)一段出現(xiàn)問題，還容易出現(xiàn)不穩(wěn)定問題。

（三）現(xiàn)場(chǎng)職責(zé)劃分不明確

建筑行業(yè)又一大特性便是駐外，這便容易造成項(xiàng)目管理混亂。駐外項(xiàng)目勢(shì)必會(huì)面臨內(nèi)控管理意識(shí)薄弱，制度傳達(dá)有出入的現(xiàn)象。部分項(xiàng)目部分工不明確或是職責(zé)重疊，有些領(lǐng)導(dǎo)既抓進(jìn)度又管質(zhì)量，一旦出現(xiàn)問題不免會(huì)出現(xiàn)相互推諉扯皮的現(xiàn)象。同時(shí)，部分項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)限過大，對(duì)項(xiàng)目人員待遇不均等現(xiàn)象，項(xiàng)目人員素質(zhì)普遍較低，人員流動(dòng)性較大，人員管理疏散，施工管理滯后等現(xiàn)象，使得項(xiàng)目管理出現(xiàn)困境。部分企業(yè)為了減少管理人員支出，將商務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門并為一個(gè)部門，導(dǎo)致職責(zé)分工不明確，更談不上業(yè)務(wù)授權(quán)，無疑加大了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

（四）應(yīng)急預(yù)案形同虛設(shè)

建筑行業(yè)通常在正式進(jìn)場(chǎng)施工前會(huì)編制相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，而2020年突然暴發(fā)新冠疫情更是給建筑行業(yè)敲響警鐘，眼看合同到期不能如期交付使用，現(xiàn)場(chǎng)出現(xiàn)無人施工，無料進(jìn)場(chǎng)的窘態(tài)，這無疑加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增大了企業(yè)的違約風(fēng)險(xiǎn)，管理層若對(duì)風(fēng)險(xiǎn)把控能力不夠，很容易將企業(yè)置于險(xiǎn)境。同時(shí)，由于管理層對(duì)機(jī)遇認(rèn)知不夠全面，也很容易喪失企業(yè)發(fā)展良機(jī)。

三、完善建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議

（一）嚴(yán)格預(yù)算管理數(shù)字化管理，加強(qiáng)實(shí)物控制

預(yù)算是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的基本導(dǎo)向，只有制定切實(shí)可行的預(yù)算，才能保障企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)固發(fā)展。同時(shí)，可以有效地防控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)有偏離預(yù)算管理的行為，可以實(shí)時(shí)進(jìn)行修正、調(diào)整，保證企業(yè)在預(yù)定軌道內(nèi)安全運(yùn)行。企業(yè)可利用柱狀圖直觀、形象地反映施工進(jìn)度，分析現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際進(jìn)度與預(yù)定進(jìn)度計(jì)劃的偏差，采取行之有效的措施及時(shí)調(diào)整施工進(jìn)度，剖析緣由，為下道施工工序能夠適時(shí)進(jìn)場(chǎng)做好服務(wù)。

企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)施工材料及采購(gòu)實(shí)行數(shù)字化管理模式。比如，在進(jìn)場(chǎng)施工前，對(duì)各個(gè)區(qū)域所使用的原材料成本規(guī)格進(jìn)行預(yù)估，跟蹤現(xiàn)場(chǎng)施工進(jìn)度，建立數(shù)字化庫(kù)存管理模式，建設(shè)庫(kù)存責(zé)任制，由專人對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行保管，同時(shí)不定期組織專人盤點(diǎn)，嚴(yán)防監(jiān)守自盜。一旦出現(xiàn)缺貨，要及時(shí)提醒現(xiàn)場(chǎng)庫(kù)存，最大限度地降低停工損失，避免違約風(fēng)險(xiǎn)。

（二）嚴(yán)格合同管理

相關(guān)部門聯(lián)合辦公，設(shè)立合同臺(tái)賬，定期梳理臺(tái)賬。根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)施工進(jìn)度和合同約定，請(qǐng)求業(yè)主單位如期付款履約，為現(xiàn)場(chǎng)施工進(jìn)度做好資金保障工作。同時(shí)，要做好資金管理工作，為企業(yè)的投融資計(jì)劃提供依據(jù)，把控風(fēng)險(xiǎn)減少企業(yè)的機(jī)會(huì)成本，避免企業(yè)資金鏈的斷層，也能有效利用企業(yè)資金池，獲取更大的發(fā)展機(jī)遇。

（三）完善組織架構(gòu)

明確職責(zé)分工，加強(qiáng)人員管理，建立責(zé)任制體系，定期組織人員培訓(xùn)。實(shí)施閉環(huán)式管理，使企業(yè)人員各司其職，嚴(yán)謹(jǐn)出現(xiàn)一手遮天、厚此薄彼的現(xiàn)象。要利用科技手段建立健全工作網(wǎng)，例如：OA聯(lián)合辦公在提高工作效率的同時(shí)，做到有據(jù)可查，避免日后一旦出現(xiàn)問題存在互相推諉的現(xiàn)象。要加強(qiáng)崗位責(zé)任制落實(shí)，責(zé)任到人，特別是對(duì)分包隊(duì)伍人員的管理，要定期巡查，一旦出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象則終止合同。要完善考核制度，建立目標(biāo)責(zé)任制，不定期組織考核、評(píng)比，由分管領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)學(xué)習(xí)借鑒優(yōu)秀的項(xiàng)目部管理經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，相關(guān)責(zé)任人通過考核評(píng)比找出不足，將考評(píng)結(jié)果與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。而今企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)歸根結(jié)底是人才的競(jìng)爭(zhēng)和勞動(dòng)者素質(zhì)的競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)此要定期組織人員培訓(xùn)，形成積極向上的文化氛圍，使得學(xué)以增智，學(xué)以致用，敢為人先，不斷提高技術(shù)技能水平，為企業(yè)培養(yǎng)知識(shí)型、技術(shù)型和創(chuàng)新型人才。

要適時(shí)地將先進(jìn)的管理模式有效傳達(dá)到基層，提高基層人員自身管理素質(zhì)。因建筑行業(yè)涉及部門及內(nèi)容較多，建議企業(yè)相關(guān)部門適時(shí)去現(xiàn)場(chǎng)巡視了解大體施工進(jìn)度，為部門間聯(lián)合辦公提供依據(jù)。同時(shí)，要完善組織架構(gòu)，做好職責(zé)分工，建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部、施工管理部與商務(wù)部等核心部門的日常監(jiān)管，嚴(yán)防企業(yè)底線。要兼顧實(shí)物控制，現(xiàn)場(chǎng)施工材料由專人保管并進(jìn)行定期盤點(diǎn)清查，實(shí)時(shí)跟蹤，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)施工進(jìn)度計(jì)劃及時(shí)補(bǔ)充庫(kù)存。建筑行業(yè)涉及專業(yè)較多，包括房建、市政、綠化等。比如，在綠化工程中苗木養(yǎng)護(hù)是重點(diǎn)，并且不同品種不同季節(jié)的養(yǎng)護(hù)管理要求又不盡相同，這就要求相關(guān)企業(yè)應(yīng)采用精細(xì)化管理模式，針對(duì)企業(yè)不同項(xiàng)目量身制定相應(yīng)的內(nèi)控管理機(jī)制。

（四）防范施工風(fēng)險(xiǎn)，做好應(yīng)急預(yù)案

企業(yè)應(yīng)在進(jìn)場(chǎng)施工前做好各項(xiàng)應(yīng)急預(yù)案，并報(bào)送至相關(guān)部門進(jìn)行備案，同時(shí)針對(duì)部分預(yù)案進(jìn)行實(shí)操演練查漏補(bǔ)缺。同時(shí)，要及時(shí)與業(yè)主溝通，將突發(fā)事態(tài)對(duì)企業(yè)的影響降到最低。要求相關(guān)部門建立完善企業(yè)信用檔案，對(duì)于信譽(yù)度較低或是金額較大的工程應(yīng)組織專人進(jìn)行專題調(diào)研，并且采用更加嚴(yán)格的審批流程。要與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期良好的合作關(guān)系，減少進(jìn)場(chǎng)原材料突漲給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)帶來的影響。要適時(shí)購(gòu)入工程保險(xiǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)不可抗力的狀況，及時(shí)請(qǐng)保險(xiǎn)公司介入，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及損失降到最低，如洪澇災(zāi)害等。必須為基層人員購(gòu)買人身保險(xiǎn)，因建筑行業(yè)作業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性，一定在進(jìn)場(chǎng)施工前為基層人員購(gòu)買保險(xiǎn)，同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)安全文明施工的監(jiān)督防范工作，安全生產(chǎn)的重要性層層傳達(dá)，銘記心間，杜絕安全事故給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可應(yīng)用SWOT或是波士頓矩陣分析法，分析企業(yè)目前發(fā)展的現(xiàn)狀，把控機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)，在危機(jī)中育先機(jī)，于變局中開新局。

四、結(jié)語

企業(yè)的發(fā)展壯大受外部環(huán)境與內(nèi)部因素的制約，對(duì)外部大環(huán)境我們無法掌控，但內(nèi)部控制確是我們可以利用科學(xué)有效的手段進(jìn)行預(yù)防的。如何有效利用外部環(huán)境順勢(shì)而為，又在能力范圍內(nèi)降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)管理的重心。科學(xué)健全的內(nèi)控管理有利于企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，能有效地防范企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。因此，要加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)培養(yǎng)，造就一支有理想守信念，懂技術(shù)會(huì)創(chuàng)新，敢擔(dān)當(dāng)講奉獻(xiàn)的急先鋒，在千帆競(jìng)發(fā)的洪流中勇立潮頭，在百舸爭(zhēng)流中展我基建風(fēng)采，為企業(yè)的發(fā)展未雨綢繆，應(yīng)對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，捍衛(wèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。