曹 莉

（中國海洋石油集團有限公司，北京 100010）

一、引言

就風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計來看，它主要就是在企業(yè)進行內(nèi)部審計工作的過程當(dāng)中，以風(fēng)險評估當(dāng)作根本導(dǎo)向，從源頭上準(zhǔn)確地對財務(wù)報表相關(guān)的錯誤與風(fēng)險問題進行評估，并以此為基礎(chǔ)制定合理的審計計劃，對審計資源配置進行深入的優(yōu)化與改進，以此達到提高企業(yè)內(nèi)部審計效率和質(zhì)量的目的，使企業(yè)的風(fēng)險防范和應(yīng)對能力得到加強?，F(xiàn)如今，隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，石油企業(yè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境更加復(fù)雜，這就使得其在發(fā)展過程中產(chǎn)生了越來越多的潛在風(fēng)險與變數(shù)。因此，石油企業(yè)要想實現(xiàn)進一步的發(fā)展，就必須在今后發(fā)展的過程中盡可能地對內(nèi)部審計體系進行健全與改進，在企業(yè)中全面實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，從而為企業(yè)在今后的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的內(nèi)涵與特征

1.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的內(nèi)涵分析

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計屬于創(chuàng)新的一種審計模式，能夠在健全企業(yè)內(nèi)部體系、防范經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險以及加強企業(yè)效益的基礎(chǔ)上，提高審計人員在內(nèi)審工作過程中對于企業(yè)所面臨的風(fēng)險的重視程度，其將風(fēng)險當(dāng)作根本的導(dǎo)向，充分把握了企業(yè)運營管理和決策環(huán)節(jié)當(dāng)中的重點、難點以及風(fēng)險點等，有重點地選擇審計項目，落實差異化和針對化到審計程序，針對企業(yè)風(fēng)險展開全方位多角度的分析，并以此為依據(jù)提出合理可靠的建議，提供相應(yīng)的審計報告，使得內(nèi)部審計的職能得以充分發(fā)揮，為企業(yè)的運營管理提供良好的條件。具體而言，在石油企業(yè)中，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計就是把原有的內(nèi)部審計模式從事后審計變?yōu)槭虑皩徲嫗橹鳎⑶疑钊虢Y(jié)合事中與事后審計，是一種創(chuàng)新的內(nèi)部審計模式。在實際應(yīng)用中，因為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計更加注重經(jīng)營風(fēng)險，而經(jīng)營風(fēng)險通常是由企業(yè)目標(biāo)、計劃、戰(zhàn)略等前期活動而產(chǎn)生的。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)一定要充分考慮到前期活動的開展情況與效果，合理進行事中審計，同時還要在完成活動以后針對執(zhí)行的效果進行深入的檢驗，嚴(yán)格進行風(fēng)險評估，確保結(jié)果有足夠的可靠性與準(zhǔn)確性，然后再對計劃與實際進行全方位的對比分析，找出其中所存在的優(yōu)勢與不足，以此為基礎(chǔ)制定科學(xué)、有效的修正方法，使企業(yè)的價值能夠進一步提高。

2.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的特點分析

在石油企業(yè)中，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的特征主要包括以下內(nèi)容：①審計觀念具有創(chuàng)新性。將較于傳統(tǒng)的方法而言，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對每一個與企業(yè)今后發(fā)展相關(guān)的顯現(xiàn)與潛在性問題都有更高的重視程度。在對審計程序進行落實的過程中，相關(guān)審計資源要對這些問題投入非常多的力量，在對信息進行評價證實的基礎(chǔ)上，提出合理有效的審計建議，以此來確保被審計單位能夠嚴(yán)格履行自身責(zé)任。由此可以發(fā)現(xiàn)，和以往相比，其內(nèi)部審計的觀念出現(xiàn)了非常大的改變，可以運用科學(xué)審計的思想來對審計的實踐工作進行指導(dǎo)。②審計領(lǐng)域具有擴張性。在業(yè)務(wù)領(lǐng)域，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計有著很大的適用范圍，無論是企業(yè)治理還是風(fēng)險管理等都被其所涉及，它對財務(wù)報告內(nèi)外的各種風(fēng)險內(nèi)容給予更多的重視，能夠幫助企業(yè)帶來增值的鑒證咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)。③對審計策略的完善與改進。在實際應(yīng)用中，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計所采用的為參與式的方法，它實現(xiàn)了審計和被審計人員的共同參與，使二者的關(guān)系出現(xiàn)了很大的變化，能夠幫助企業(yè)構(gòu)建更加良好的內(nèi)部審計氛圍，從而使得被審計人員能夠更加主動地進行配合，對審計工作的順利實施有著重要意義。

三、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在石油企業(yè)中應(yīng)用的重要意義

1.應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ褪鞘推髽I(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

在石油企業(yè)以往所進行的審計工作中，許多企業(yè)所選擇的都是賬項審計與內(nèi)部控制審計模型，其在石油企業(yè)的審計工作中發(fā)揮了重要作用。但經(jīng)過長期的發(fā)展，面對當(dāng)前新形勢，這樣的審計模式因其自身的缺陷而無法發(fā)揮出審計應(yīng)有的作用，許多所形成的審計結(jié)果已不符合企業(yè)管理者的要求，也不能滿足企業(yè)發(fā)展的需求。所以，在石油企業(yè)中引入基于風(fēng)險導(dǎo)向的審計模型十分必要。

2.基于風(fēng)險導(dǎo)向的審計模型是建立石油企業(yè)內(nèi)部控制機制的必然要求

對于石油企業(yè)而言，其風(fēng)險管理水平的高低將會對企業(yè)內(nèi)部管理的水平造成非常直接的影響。在石油企業(yè)的內(nèi)部控制機制中引入基于風(fēng)險的審計理論，與企業(yè)內(nèi)部控制機制的發(fā)展要求相同，有助于企業(yè)的審計人員充分把握企業(yè)的潛在風(fēng)險點，同時通過更加科學(xué)有效的方式來對控制方法的科學(xué)性與合理性進行評估。與此同時，在石油企業(yè)中，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的風(fēng)險分析能夠利用對內(nèi)部審計風(fēng)險管理機制的健全與優(yōu)化，促使石油企業(yè)中建立起更加可靠的內(nèi)部控制體系。

3.石油企業(yè)的風(fēng)險防范與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ拖⑾⑾嚓P(guān)

通過長期的發(fā)展，現(xiàn)如今，石油企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模變得越來越大，分布范圍與服務(wù)范圍更加廣泛，無論是投資量還是采購量都有著很大的提高，在此背景下，其所面臨的風(fēng)險也更加的復(fù)雜，倘若在此方面產(chǎn)生了問題，都將引發(fā)非常嚴(yán)重的后果。尤其是針對生產(chǎn)安全風(fēng)險所進行的預(yù)防對于石油企業(yè)而言是非常關(guān)鍵的一項工作。所以，必須要盡快地在石油行業(yè)中建立起相應(yīng)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ停源藖頌槠浣窈蟮陌l(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

四、在石油企業(yè)中應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的有效措施

1.加強風(fēng)險意識和管理技能

石油企業(yè)在對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式進行實際應(yīng)用的過程中，要想取得更好的應(yīng)用效果，就一定要對風(fēng)險管理技能與風(fēng)險意識有高度的重視。在傳統(tǒng)企業(yè)管理思想的長期影響之下，很多石油企業(yè)都缺乏對風(fēng)險管理的重視，對此所進行的投入較少，也沒有正確的認識，這就導(dǎo)致許多石油企業(yè)都并未建立符合企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險預(yù)警體系，導(dǎo)致石油企業(yè)缺乏足夠的風(fēng)險管理能力，在面臨企業(yè)運營風(fēng)險的情況下，無法采取合理的應(yīng)對措施。針對這種情況，石油企業(yè)一定要有一個正確的認識。要知道，風(fēng)險存在于企業(yè)的方方面面，企業(yè)要想在競爭中取得更大的優(yōu)勢，需要做的就是提高自身的風(fēng)險意識，加強對風(fēng)險的防范，準(zhǔn)確識別風(fēng)險，并以此為基礎(chǔ)，持續(xù)不斷地對自身風(fēng)險管理的技能進行強化，制定行之有效的風(fēng)險管理實操方案。

2.構(gòu)建內(nèi)部審計信息化平臺

在石油企業(yè)中，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計實質(zhì)上就是創(chuàng)新性的內(nèi)部審計工作模式，是伴隨著新時代發(fā)展以及企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展而隨之出現(xiàn)的一種方法。因此，把風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與先進的信息技術(shù)深入整合，是符合信息化要求的重要舉措，其能夠在實際應(yīng)用中使二者的作用與優(yōu)勢得到充分發(fā)揮。對于石油企業(yè)而言，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計信息化的建設(shè)是至關(guān)重要的，其可以幫助審計人員更加迅速地獲取到企業(yè)信息，加強對企業(yè)財務(wù)工作的評價與監(jiān)控效率，并且還可以實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動的動態(tài)跟蹤與監(jiān)控，第一時間找出所存在的問題和風(fēng)險隱患，提高風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性，并在此基礎(chǔ)上采取行之有效的應(yīng)對措施。與此同時，石油企業(yè)對內(nèi)部審計信息化的建設(shè)，還可以進一步做到對常規(guī)業(yè)務(wù)的遠程操控，這就可以實現(xiàn)對人力成本的有效節(jié)約，加強審計工作的智能化水平，實現(xiàn)對審計資源的最優(yōu)配置。要想建立起有效的內(nèi)部審計信息化平臺，石油企業(yè)就應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部建立起專門的審計軟件，企業(yè)中的各個部門都應(yīng)當(dāng)搭建暢通的溝通平臺，通過現(xiàn)代化的審計信息技術(shù)來實現(xiàn)對信息化建設(shè)效果的加強。除此之外，內(nèi)部審計機構(gòu)還應(yīng)當(dāng)依托于網(wǎng)絡(luò)平臺，積極主動地與外界的同行進行溝通與交流，同時建立起相應(yīng)的學(xué)術(shù)平臺，安排專門的人員對審計系統(tǒng)進行研究與開發(fā)，對審計數(shù)據(jù)庫進行深入的創(chuàng)新與改進，以此為審計工作的進行帶來更加可靠的平臺支持與技術(shù)支持。

3.重視對內(nèi)部審計人員勝任力的培養(yǎng)

在石油企業(yè)的審計工作實踐中，對于風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的運用是時代發(fā)展的必然趨勢，同時也是石油企業(yè)審計工作改革的必由之路?，F(xiàn)如今，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的模式在石油企業(yè)中逐漸得到了廣泛應(yīng)用，這就對審計人員的素質(zhì)尤其是勝任力，提出了更加嚴(yán)格的要求。為此，石油企業(yè)必須要盡快對人才培育機制進行完善，對內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)予以高度的重視，盡可能地去提高審計人員的綜合技能水平，使之能夠具備更高的勝任力。石油企業(yè)需要深入優(yōu)化并改進內(nèi)部培訓(xùn)，定期組織有效的培訓(xùn)活動，積極開展后續(xù)教育等，確保內(nèi)部審計人員的知識技能掌握水平可以在工作實踐中得到不斷的強化，從而使其可以真正地了解并掌握內(nèi)部審計工作及其風(fēng)險管理，這也是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在石油企業(yè)中得以充分落實的關(guān)鍵所在。

五、結(jié)語

隨著行業(yè)競爭的不斷加劇，當(dāng)前石油企業(yè)內(nèi)部審計工作所面臨的問題越來越多。因此，在今后發(fā)展的過程中，石油企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)必須要把風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ竭\用到實際工作中，確保內(nèi)地審計的作用與價值能夠得到充分發(fā)揮，幫助石油企業(yè)實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險的管理與控制，從而為石油企業(yè)的長遠發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。