康洋平

（南方中金環(huán)境股份有限公司，浙江 杭州 310000）

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)一直都呈現(xiàn)出持續(xù)上升的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，整體發(fā)展形勢普遍比較良好。同時我國目前在經(jīng)濟(jì)體制方面正處于不斷改革和創(chuàng)新的重要時期，所以在企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)管理中，需要適應(yīng)時代發(fā)展要求，實現(xiàn)有針對性的改革和創(chuàng)新，這樣才能夠推動企業(yè)的未來穩(wěn)定發(fā)展。

由于目前經(jīng)濟(jì)形勢正處于不斷變化的狀態(tài)下，企業(yè)要想保證在激烈的市場競爭中占據(jù)有利位置，就需要對目前企業(yè)自身的綜合管理水平進(jìn)行提升，強(qiáng)化其自身的綜合競爭力，推動企業(yè)不斷朝著現(xiàn)代化的趨勢進(jìn)行轉(zhuǎn)變。這種形式下對企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的推進(jìn)，可以被看作是企業(yè)建設(shè)和發(fā)展中非常重要的動力。內(nèi)部審計對于企業(yè)發(fā)展而言具有非常重要的作用，不僅能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)對內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的有效規(guī)避，而且還能夠?qū)ζ髽I(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保證。

一、財務(wù)風(fēng)險的特點

對于現(xiàn)代化企業(yè)而言，在日常運(yùn)營和發(fā)展中會面臨的風(fēng)險非常多。風(fēng)險對于企業(yè)而言將會造成嚴(yán)重的打擊影響，甚至?xí)斐山?jīng)濟(jì)損失。財務(wù)風(fēng)險在企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展中，整體發(fā)生率普遍比較高，具有以下特點。首先，財務(wù)風(fēng)險具有客觀性特點。財務(wù)風(fēng)險通常情況下都是客觀存在的，并不會憑空出現(xiàn)或者消失。企業(yè)在日常運(yùn)營時，由于管理失誤或者是員工自身行為沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求等各類因素，很容易引起財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。在面對這些財務(wù)風(fēng)險時，企業(yè)要想實現(xiàn)有效規(guī)避，只有通過有效措施實現(xiàn)對風(fēng)險的合理把控。財務(wù)風(fēng)險并不會自主消失，對其進(jìn)行處理時，如果處理不當(dāng)財務(wù)風(fēng)險帶來的危機(jī)影響就會越來越嚴(yán)重，最終造成企業(yè)更嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。因此，在財務(wù)工作的具體開展中，財務(wù)風(fēng)險的控制就顯得尤其重要。對于風(fēng)險管理人員而言，要提前對各類風(fēng)險進(jìn)行識別，同時還要提前做好一系列的風(fēng)險預(yù)防，盡可能避免風(fēng)險帶來的一系列不良影響。其次，財務(wù)風(fēng)險還具有變化性的特征。通常財務(wù)風(fēng)險都是隨著企業(yè)自身的經(jīng)營管理不斷變化，所以企業(yè)自身的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境一旦出現(xiàn)變化，財務(wù)風(fēng)險很容易受其影響。除此之外，財務(wù)風(fēng)險具有一定的損失性特征，財務(wù)風(fēng)險通常與經(jīng)濟(jì)損失具有一體性特征。財務(wù)風(fēng)險勢必會給企業(yè)帶來非常大的經(jīng)濟(jì)損失影響，為了從根本上避免經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)在最開始運(yùn)營時就要將風(fēng)險管理相關(guān)策略落實到實處。如果企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理和控制效果不良，很有可能會造成嚴(yán)重的惡劣影響，甚至企業(yè)無法實現(xiàn)正常的運(yùn)營。由此可以看出，對于現(xiàn)代化企業(yè)而言，日常的運(yùn)營和發(fā)展中需要提高對財務(wù)風(fēng)險管理和控制的重視，加強(qiáng)管控措施在實踐中的有效落實，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)對風(fēng)險的有效規(guī)避。

二、內(nèi)部審計與財務(wù)風(fēng)險控制的關(guān)系

與目前企業(yè)內(nèi)部審計工作的具體展開情況進(jìn)行結(jié)合分析時，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計工作通常情況下都是針對財務(wù)管理部門，并不會受到財務(wù)管理部門的限制影響。在整個審計過程中，內(nèi)審可以對財務(wù)管理現(xiàn)存的問題和風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確查找，以此來保證企業(yè)整體管理水平的提升。在具體內(nèi)審工作實施時，主要是針對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)情況開展的合理性、合規(guī)性、合法性審計，分析企業(yè)在整個管理創(chuàng)新中需要對內(nèi)部審計給予足夠的重視，逐漸將內(nèi)部審計工作納入到企業(yè)建設(shè)和發(fā)展的重點部分當(dāng)中，這樣才能夠從根本上實現(xiàn)對內(nèi)部審計作用的有效落實。不僅可以讓企業(yè)從中獲取到更高的經(jīng)濟(jì)效益，而且還能夠推動企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部審計工作在展開中，只是單純針對企業(yè)財務(wù)管理部門，但是并不受制于財務(wù)部門，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)情況的審計。審計中，對企業(yè)目前存在的一系列問題、風(fēng)險進(jìn)行深入分析，保證企業(yè)自身管理水平的提升。企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展中，要提高對于內(nèi)部審計的重視程度，將內(nèi)部審計看作是企業(yè)發(fā)展中的重要組成部分，促使內(nèi)部審計作用的最大化發(fā)揮。對于企業(yè)財務(wù)情況可以有更加深刻的認(rèn)識和了解，與財務(wù)情況進(jìn)行結(jié)合，為企業(yè)發(fā)展規(guī)劃制定可靠的依據(jù)作為支持。實現(xiàn)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)定增長的基礎(chǔ)上，能夠?qū)崿F(xiàn)其自身的穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)風(fēng)險控制現(xiàn)存問題

1.風(fēng)險管理和控制體系不完整

與目前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和控制現(xiàn)狀進(jìn)行結(jié)合分析時，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理方面都存在很多問題，其中最為明顯的問題之一就是風(fēng)險管理和控制體系嚴(yán)重缺失。尤其是在風(fēng)險管理指標(biāo)以及管控過程方面過于片面，缺少主動性?，F(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)在風(fēng)險管理和控制指標(biāo)的制定和具體應(yīng)用中，通常都是以財務(wù)指標(biāo)為主。為了保證風(fēng)險管理目標(biāo)的有效落實，通常都是以財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)為主，比如企業(yè)在運(yùn)營時可以將資本結(jié)果作為基礎(chǔ)，對債務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效規(guī)避。與經(jīng)濟(jì)學(xué)理論進(jìn)行結(jié)合分析后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在實踐中其實可以適當(dāng)對債務(wù)進(jìn)行背負(fù)，這樣做的目的是能夠?qū)⑵湓谑袌鲋械膬r值得到有效提升，對股價而言是具有一定優(yōu)勢特點。要在實踐中將傳統(tǒng)的風(fēng)險管理模式進(jìn)行有針對性的轉(zhuǎn)變，企業(yè)目前在成本的管理和控制方面，只是針對已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行一系列的彌補(bǔ)，并沒有提前做好預(yù)防風(fēng)險管理和控制。由于太過于片面，所以根本無法發(fā)揮良好的風(fēng)險預(yù)防效果。

2.投融資決策失誤增加風(fēng)險

通常情況下對于新時期背景下的諸多企業(yè)而言，在日常運(yùn)營和發(fā)展中，會對全新的投資目標(biāo)進(jìn)行準(zhǔn)確的查找，以此來豐富企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的內(nèi)容。此時，企業(yè)在日常運(yùn)營時，難免會遇到資金不足等各種問題，要想實現(xiàn)對該問題的妥善處理，最為有效的方法之一就是在實踐中進(jìn)行融資。但是由于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員對于產(chǎn)業(yè)政策缺少了解，融資決策過于草率，導(dǎo)致決策的失誤率有所增加。企業(yè)在發(fā)展中，其自身的規(guī)模以及涉及到的業(yè)務(wù)內(nèi)容、投資項目等越來越多，沒有進(jìn)行風(fēng)險、投資效益分析時就已經(jīng)開始進(jìn)行投資，勢必會導(dǎo)致企業(yè)自身的投資風(fēng)險有所增加。企業(yè)在對資金進(jìn)行籌集時，要盡可能利用與企業(yè)發(fā)展相符和的融資方法，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)對各類風(fēng)險的有效規(guī)避。

3.財務(wù)政策與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不相符

對新時期背景下的企業(yè)發(fā)展而言，其現(xiàn)有政策與戰(zhàn)略發(fā)展之間具有非常明顯的偏差。需要注意的是市場環(huán)境并不是一成不變的，企業(yè)要在實踐中通過不斷的創(chuàng)新和優(yōu)化，才能夠促使業(yè)績以一種更加突出的方式，促使市場競爭力得到有效提升?；诖?，企業(yè)在日常運(yùn)營和發(fā)展中，會直接將業(yè)績看作是企業(yè)在日常運(yùn)營和發(fā)展中必不可少的重要考量依據(jù)，對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)見性方面，存在嚴(yán)重的不足。對于財務(wù)政策而言，在對現(xiàn)有政策進(jìn)行調(diào)整時，只是單純能夠?qū)Χ唐诂F(xiàn)有問題進(jìn)行適當(dāng)處理，但是對企業(yè)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展而言，將會造成一定的沖突影響。管理模式在運(yùn)用時，由于其自身的重心呈現(xiàn)出失衡的狀態(tài)，勢必會導(dǎo)致企業(yè)自身的資金結(jié)構(gòu)存在嚴(yán)重的問題，進(jìn)而引起現(xiàn)金流不足等情況，企業(yè)自身需要承受的風(fēng)險相對比較嚴(yán)重。企業(yè)在發(fā)展中無論是任何一個階段的發(fā)展，都需要有資金的支持才能夠?qū)崿F(xiàn)，是企業(yè)在發(fā)展中必不可少的重要保障依據(jù)。所以在財務(wù)政策的編制以及具體應(yīng)用中，要盡可能保證資金的充足性，盡可能避免由于資金問題導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

4.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制面臨的困難

新時期背景下，我國在互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展方面相對比較良好，促使內(nèi)部審計工作在運(yùn)營和發(fā)展中，逐漸進(jìn)入到一種全新的發(fā)展路徑?；诖?，傳統(tǒng)形勢下的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制工作在具體展開中，現(xiàn)有的技術(shù)和方法已經(jīng)無法滿足目前在大數(shù)據(jù)環(huán)境下提出的各種要求，目前，企業(yè)自身所面臨的財務(wù)風(fēng)險控制工作在具體展開中，要保證其自身的學(xué)習(xí)以及防范意識能夠在實踐中得到不斷提升，同時要保證財務(wù)預(yù)算管理工作的全面有序開展，但是目前在費(fèi)用管理方面，已經(jīng)呈現(xiàn)出報賬程序顛倒的問題。這種形勢下，不僅會直接導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理整體水平很難得到有效提升，而且無法保證單位自身整體執(zhí)行力得到有效提升。長此以往，勢必會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險控制工作在具體展開中，受到嚴(yán)重的限制影響?；诖耍庾R到內(nèi)部審計的重要性，促使內(nèi)部審計在財務(wù)風(fēng)險控制得到合理應(yīng)用，以此來保證企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和控制效率、質(zhì)量的提升。只有這樣，才能夠保證對企業(yè)現(xiàn)有風(fēng)險問題進(jìn)行有效規(guī)避，促使企業(yè)自身在實踐中的發(fā)展得到有效推進(jìn)，以此來實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

四、內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中的應(yīng)用

1.強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計的重要性

新時期背景下，企業(yè)要想在市場中占據(jù)有利位置，提高其自身的綜合競爭力，最先要做的一點就是要實現(xiàn)對內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的合理控制，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化。要想保證企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和控制效果，就需要意識到內(nèi)部審計工作在其中的應(yīng)用作用和價值。對于企業(yè)內(nèi)部審計工作人員而言，在經(jīng)濟(jì)以及管理等各方面審計工作的具體展開中，要對企業(yè)現(xiàn)階段的項目投資收益以及財務(wù)預(yù)算編制等各方面情況進(jìn)行綜合分析。只有對這些內(nèi)容有所了解之后，才能夠針對企業(yè)目前運(yùn)行時存在的各類問題進(jìn)行客觀分析。對企業(yè)內(nèi)部管理模式以及政策執(zhí)行時，是否存在嚴(yán)重的缺失問題進(jìn)行合理判斷。只有保證判斷結(jié)果的準(zhǔn)確性和有效性，才能夠針對存在其中的問題進(jìn)行妥善處理。特別是對于一些可見性的財務(wù)風(fēng)險，對其中相關(guān)問題進(jìn)行分析和總結(jié)，以此來確定財務(wù)管理的現(xiàn)狀。對可能會出現(xiàn)的一系列財務(wù)風(fēng)險展開有針對性的分析，提出可靠的解決方案，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部各類財務(wù)風(fēng)險的有效規(guī)避。

2.為企業(yè)財務(wù)提供風(fēng)險警示

對于企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展而言，一旦出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，勢必會造成企業(yè)受到嚴(yán)重的阻礙影響。但是這種不利的影響并不是絕對的，企業(yè)可以在諸多財務(wù)風(fēng)險中找到發(fā)展的機(jī)遇，這樣可以從中獲取到一定的利益。內(nèi)部審計工作在具體展開中，可以對企業(yè)目前可能會存在的一系列財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行警示和預(yù)防。比如企業(yè)在日常運(yùn)營時為了發(fā)展，對籌集對資金進(jìn)行投資時，需要對企業(yè)自身的資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行客觀分析。這樣可以從中找出有利于企業(yè)發(fā)展的融資渠道，否則企業(yè)很有可能會因為選擇了與自身發(fā)展情況不符的融資方式，最終導(dǎo)致企業(yè)自身的債務(wù)越來越嚴(yán)重。對企業(yè)自身現(xiàn)有資金流造成嚴(yán)重威脅和影響，甚至很有可能會導(dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)。內(nèi)部審計工作在實踐中科學(xué)合理的落實，可以對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)情況展開有針對性的分析，為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)決策提供可靠的意見和建議給予支持。企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行風(fēng)險管理和控制時，必須保證內(nèi)部審計工作的全面有序開展。所有涉及財務(wù)管理的事件，內(nèi)部審計都可以給出相對應(yīng)的評估和判斷結(jié)果，針對存在于其中的問題進(jìn)行妥善分析，這樣才能夠達(dá)到良好的風(fēng)險管控效果。

3.對風(fēng)險進(jìn)行評估被提出意見

內(nèi)部審計工作在具體展開中，可以對企業(yè)一段時間范圍內(nèi)的具體運(yùn)營情況進(jìn)行評估和分析，給出準(zhǔn)確的評估報告，為決策者提供有效的數(shù)據(jù)信息作為支持。內(nèi)部審計工作通常情況下都是以其自身獨有的客觀角度出發(fā)，為企業(yè)的運(yùn)營提供可靠數(shù)據(jù)作為參考。同時還可以為領(lǐng)導(dǎo)層人員的重要發(fā)展策略編制提供依據(jù)作為支持。內(nèi)部審計工作可以被看作是企業(yè)財務(wù)管理中非常重要的一部分，同時也可以被看作是財務(wù)風(fēng)險的主要評估依據(jù)。根據(jù)評估結(jié)果提供專業(yè)的意見，這樣不僅能夠從根本上保證企業(yè)自身內(nèi)部財務(wù)管理的不斷完善和優(yōu)化，而且還能夠強(qiáng)化財務(wù)人員自身的風(fēng)險管理和控制意識。將其作為基礎(chǔ)，有利于實現(xiàn)對符合現(xiàn)實要求的管理機(jī)制合理的編制，提高財務(wù)管理水平，為企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展提供可靠的服務(wù)作為支持。內(nèi)部審計工作人員自身需要具備非常強(qiáng)的專業(yè)性能力，自身的專業(yè)技能水平要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求，這樣才能夠?qū)ζ髽I(yè)現(xiàn)階段的戰(zhàn)略制定以及風(fēng)險管理等提供可靠的意見。針對企業(yè)目前存在的一系列風(fēng)險進(jìn)行合理的判斷，以此來給出符合現(xiàn)實要求的建議，幫助企業(yè)實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的有效規(guī)避。

4.風(fēng)險管理和控制制度科學(xué)合理的編制

對于現(xiàn)代化企業(yè)而言，在對財務(wù)風(fēng)險管理制度進(jìn)行編制時，需要將內(nèi)部審計工作作為其中的重要依據(jù)。與此同時，內(nèi)部審計工作的有序開展還可以幫助企業(yè)完成財產(chǎn)的合理規(guī)劃。這樣不僅能夠保證企業(yè)在面對財務(wù)風(fēng)險時的應(yīng)對能力有所提升，而且還能夠降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率。由此可以看出，內(nèi)部審計工作的科學(xué)性和合理性，有利于保證企業(yè)自身內(nèi)部資金鏈的合理應(yīng)用，實現(xiàn)財務(wù)的制度化管理。

5.內(nèi)部審計數(shù)據(jù)處理的信息化改革

傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作在展開中，通常都是對過去的手工賬目進(jìn)行分析，整個傳承時間相對比較久。傳統(tǒng)內(nèi)部審計中，有很多相對比較寶貴的經(jīng)驗，可以借鑒和學(xué)習(xí)，但是由于新時期背景下，企業(yè)信息化改革推進(jìn)，財務(wù)等相關(guān)數(shù)據(jù)逐漸從書面轉(zhuǎn)移到了計算機(jī)當(dāng)中，成為電子數(shù)據(jù)。新型計算機(jī)工作模式下，企業(yè)在展開財務(wù)風(fēng)險控制時，要保證工作的整體實施效率和質(zhì)量有所提升，吸取內(nèi)部傳統(tǒng)審計工作的寶貴經(jīng)驗，實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)時代的轉(zhuǎn)型?；诖?，審計部門以及工作人員要將互聯(lián)網(wǎng)時代發(fā)展的優(yōu)勢特點放在首要位置上，將互聯(lián)網(wǎng)時代的優(yōu)勢發(fā)揮出來，對數(shù)據(jù)的采集、分析以及處理方式進(jìn)行不斷完善和優(yōu)化。對信息系統(tǒng)進(jìn)行升級，促使數(shù)據(jù)庫信息采集、分析效率有所提升。內(nèi)部審計工作人員要與審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)互相適應(yīng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)處理方式的升級和優(yōu)化，以此來保證內(nèi)部審計工作的有序開展。

6.內(nèi)部審計工作效率的提升

現(xiàn)如今，審計部門內(nèi)部審計工作在具體展開中，主要是承擔(dān)單一的財務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。在“云計算”等各種不同類型先進(jìn)技術(shù)手段科學(xué)合理的引進(jìn)和應(yīng)用的背景下，要對內(nèi)部審計工作模式進(jìn)行不斷創(chuàng)新和優(yōu)化，以此來保證內(nèi)部審計工作的整體效率能夠得到有效提升，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理和控制提供全新的思路。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和控制部門，在實踐中要將公司內(nèi)部的信息化建設(shè)作為基礎(chǔ)，與“云計算”技術(shù)進(jìn)行有效結(jié)合，對現(xiàn)有的信息服務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行不斷完善和優(yōu)化[7]。以此為基礎(chǔ)，有利于實現(xiàn)對各種不同類型財務(wù)數(shù)據(jù)有效的采集、分析和處理，在實踐中逐漸適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時代背景下財務(wù)風(fēng)險管理和控制新理念、模式。只有這樣，才能夠保證企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和控制模式的改革和創(chuàng)新。

五、結(jié)語

雖然目前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和控制中仍然存在很多問題，但是企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員要充分認(rèn)識到內(nèi)部審計工作在其中的應(yīng)用作用。這樣不僅能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)對內(nèi)部管理模式的合理編制，而且還能夠為企業(yè)的財務(wù)管理工作提供一系列風(fēng)險警示，保證企業(yè)風(fēng)險管理和控制制度的有效落實。