龍 斌

（韶關(guān)市富康物業(yè)有限公司，廣東 韶關(guān) 512000）

近年來，我國各地房價不斷飆升，房地產(chǎn)行業(yè)出現(xiàn)“虛高”發(fā)展的狀況，對此國家采取了限購、降低金融杠桿等宏觀調(diào)控政策。在日益激烈的市場競爭環(huán)境中，房地產(chǎn)行業(yè)面臨著越來越多的挑戰(zhàn)。只有加強全面預算管理，科學、合理地使用有限資源，才能幫助企業(yè)提高經(jīng)營效益和企業(yè)綜合競爭實力，從而實現(xiàn)企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標。

一、房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理概述

（一）房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理的內(nèi)涵

全面預算管理是指圍繞企業(yè)戰(zhàn)略統(tǒng)籌配置企業(yè)各項財務和非財務經(jīng)濟資源，通過預測和籌劃企業(yè)未來某一期間的經(jīng)營、投資、財務等各項活動，并對預算方案編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考評等一系列活動活動進行全程跟蹤，進而推動企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的綜合管理系統(tǒng)。

對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，全面預算管理通常包括經(jīng)營預算、專門決策預算和財務預算。經(jīng)營預算包括營銷預算、開發(fā)成本預算、費用預算、薪酬福利預算等。專門決策預算包括開發(fā)項目預算、投資活動預算、資產(chǎn)購置預算等。財務預算包括資金預算、利息費用預算、預計稅金預算、預計利潤預算等。全面預算要涵蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟活動，并對企業(yè)經(jīng)濟活動做好預算的事前編制及審批，事中的執(zhí)行、控制及調(diào)整，并在事后進行監(jiān)督和綜合考評，從而保證預算目標的實現(xiàn)。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)實施全面預算管理的必要性

1.有利于合理配置資源，提高資源利用率

房地產(chǎn)企業(yè)通過全面預算管理，從企業(yè)整體角度對企業(yè)內(nèi)部資源進行科學、合理配置，以滿足企業(yè)各部門、各單位的運轉(zhuǎn)需要，從而提高資源的配置效率，提高資源的綜合利用率。

2.有利于提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

全面預算管理通過企業(yè)全員參與預算編制和實施，并全程跟蹤管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標和年度經(jīng)營計劃很好地協(xié)調(diào)一致。通過全面預算管理工作的開展，幫助企業(yè)從全局角度制定企業(yè)相關(guān)策略，使企業(yè)決策更加科學，為保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供有力支撐。

3.有利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)風險，提高企業(yè)應對風險的能力

房地產(chǎn)企業(yè)資金投入多、資金占用時間長、行業(yè)競爭激烈、受國家政策等因素影響大，做好提前評估和防范風險，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展十分重要。因此，全面預算管理對發(fā)現(xiàn)企業(yè)風險，提高企業(yè)風險應對能力具有關(guān)鍵性作用。

二、房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理存在的主要問題

（一）對全面預算管理重要性認識不足，缺乏完整的預算管理體系

有的房地產(chǎn)企業(yè)管理者及員工在全面預算管理過程中，認為自己只是配合財務部門工作，與自己利益關(guān)系不大，不積極參與預算的編制與實施。而預算的編制、實施因缺乏其他部門員工的配合，造成缺乏真實有效的數(shù)據(jù)資料作為支撐，導致企業(yè)制定的預算與實際情況之間存在偏差，從而限制了全面預算管理對房地產(chǎn)企業(yè)管理的實際控制作用。同時，也有一部分企業(yè)領(lǐng)導只注重效益，不重視全面預算管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用，認為預算管理消耗人力、物力，對實際工作的指導作用不大，因而對全面預算管理存在“重建設、輕管理”的問題。沒有設置專門的預算管理部門和崗位，全面預算管理工作主要由財務人員兼任，影響了全面預算管理的順利實施。目前，我國許多房地產(chǎn)企業(yè)雖然開展了全面預算管理工作，但大都缺乏有效、完善的預算管理體系和管理制度，也無法充分發(fā)揮全面預算管理的規(guī)劃、控制和監(jiān)督等積極作用。

（二）全面預算管理編制不合理，實施效果欠佳

目前，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)在編制預算時往往偏重于短期經(jīng)營目標，而缺乏全面考慮預算是否符合戰(zhàn)略發(fā)展目標，致使各期編制的預算指標銜接性較差，使企業(yè)的預算指標與企業(yè)戰(zhàn)略目標不匹配；部分房地產(chǎn)企業(yè)在編制全面預算時沒有綜合考慮外部市場環(huán)境、政策等變化對企業(yè)經(jīng)營目標的影響，沒有及時調(diào)整預算編制數(shù)據(jù)，導致預算指標數(shù)與實際完成數(shù)相脫節(jié)，降低了預算管理對企業(yè)經(jīng)營管理的指導性和成效性，影響了企業(yè)經(jīng)營目標的完成。

（三）對全面預算執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督機制

在實施預算管理過程中，有的企業(yè)全面預算執(zhí)行能力欠佳，全面預算執(zhí)行剛性不足，預算調(diào)整隨意性較大。對一些重大項目的支出，沒有相應的檢查程序，沒有履行嚴格的審批程序，任意調(diào)整預算，使預算流于形式。也有些房地產(chǎn)企業(yè)在實施全面預算過程中，過度強調(diào)預算剛性，不能根據(jù)環(huán)境等因素變化及時調(diào)整，導致資源浪費嚴重。另外，如果沒有適時監(jiān)督、考核全面預算實施全過程，將不利于更好地完成企業(yè)預算管理目標。

（四）缺乏完善的全面預算考核機制

現(xiàn)階段，我國房地產(chǎn)企業(yè)全面預算考核存在的問題有：沒有建立規(guī)范的預算考核程序和考核辦法，沒有定期組織實施預算考核、檢查預算計劃具體執(zhí)行情況。當實際績效結(jié)果沒有達到預算標準時，未引起預算執(zhí)行單位和管理者的重視，預算結(jié)果出現(xiàn)偏差后不及時分析原因，也沒有對責任部門和相應責任者進行懲罰，這必然會影響全面預算管理的實施和企業(yè)總體目標的實現(xiàn)。

（五）缺乏現(xiàn)代化的信息管理系統(tǒng)

全面預算管理對企業(yè)內(nèi)部資源進行優(yōu)化配置，以保證企業(yè)按照規(guī)劃正常經(jīng)營，順利完成企業(yè)的經(jīng)營目標，它需要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)規(guī)范預算流程，提高預算管理效率。但很多企業(yè)管理層不重視信息技術(shù)的應用，仍采用傳統(tǒng)預算編制方法，沒有運用預算軟件等現(xiàn)代信息技術(shù)。由于預算涉及面廣、工作量大、工作效率低下，會導致預算編制時間長，預算信息傳遞緩慢或出現(xiàn)錯誤，甚至造成決策失誤，嚴重制約了企業(yè)的盈利能力和長遠發(fā)展。

三、房地產(chǎn)企業(yè)優(yōu)化全面預算管理的對策建議

（一）加強預算管理全局意識，建立完善的預算管理體系

首先，房地產(chǎn)企業(yè)應加大對各部門、各員工的培訓，從思想上提升對全面預算管理的認知度和重視程度，進一步明確全面預算管理的工作流程，使全員能主動配合、參與全面預算管理的編制工作。其次，房地產(chǎn)企業(yè)應結(jié)合行業(yè)特點、經(jīng)營規(guī)模、組織架構(gòu)等不同因素，設置適合本企業(yè)的全面預算管理體系。實務中，一般由企業(yè)負責人等高層管理者組成管理委員會，作為負責組織、監(jiān)督預算管理工作的專門機構(gòu)。全面預算管理工作機構(gòu)一般設在財務部門，成員由財務人員、計劃、銷售等部門人員組成，擔負組織、指導、審核、監(jiān)督預算編制和執(zhí)行情況。最后，預算執(zhí)行單位組織本部門的預算編制工作，并嚴格執(zhí)行已確定的預算。

（二）促進全面預算合理編制，提升預算實施效果

房地產(chǎn)企業(yè)在編制預算方案時，首先應綜合考慮企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標和短期預算目標，將實際的預算編制和企業(yè)的整體戰(zhàn)略結(jié)合起來，提高企業(yè)資源的利用率，減少企業(yè)內(nèi)部損耗，促進企業(yè)預算目標的實現(xiàn)，增強企業(yè)的核心競爭力。其次，全面預算編制要以市場預測為基礎，充分考慮國內(nèi)外經(jīng)濟變化、市場環(huán)境變化以及競爭對手等外部因素的影響。同時，必須結(jié)合企業(yè)資源狀況、項目投資等實際情況和企業(yè)特點，綜合考慮預算管理與具體項目目標之間的關(guān)系，使預算編制方案既能適應企業(yè)年度的財務狀況，又能滿足項目的具體實施情況。最后，要將編制好的預算目標逐級分解，具體落實到各執(zhí)行單位，并建立預算風險報警機制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營風險，確保戰(zhàn)略目標的順利實施。

（三）增強全面預算執(zhí)行力，建立有效監(jiān)督機制

我國房地產(chǎn)企業(yè)具有資金需求量大、項目開發(fā)周期長的特點，企業(yè)面臨愈加激烈的市場競爭，要想在競爭中取得優(yōu)勢，必須加強全面預算管理的執(zhí)行力。如何保證高質(zhì)量的全面預算管理工作，有效監(jiān)督為提高全面預算執(zhí)行效果提供有力保障。因此，企業(yè)應建立有效的預算執(zhí)行監(jiān)督、分析制度，提高預算管理對業(yè)務的控制能力。企業(yè)可以通過會議、報告等多種途徑，及時監(jiān)督、分析預算執(zhí)行情況，保障預算執(zhí)行工作認真落實，使全面預算管理的效用得到充分發(fā)揮。

（四）制定完善的績效考核和獎懲機制

房地產(chǎn)企業(yè)在制定績效考評機制時，要先根據(jù)績效考核目標制定合適的績效考核標準和選擇合理的考核辦法，并按照公開、公正、公平原則對各預算執(zhí)行單位和個人進行考核。然后，房地產(chǎn)企業(yè)要制定合適的獎懲制度，將預算執(zhí)行情況與部門或個人的工資績效緊密聯(lián)系，做到有獎有罰，促使部門和個人積極主動地參與全面預算管理工作，增強其責任意識，減少人為因素對預算管理的影響。房地產(chǎn)企業(yè)通過制定統(tǒng)一的考核和獎懲制度，可以提升考核的準確性，促進落實全面預算管理，為企業(yè)發(fā)展提供重要保障。

（五）建立預算信息化管理系統(tǒng)

構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)全面預算信息化管理系統(tǒng)，能極大提高工作效率和工作質(zhì)量。通過信息化管理系統(tǒng)的建立，可以將企業(yè)財務信息系統(tǒng)與預算管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)等各種信息系統(tǒng)進行連接，實現(xiàn)企業(yè)整體數(shù)據(jù)的遠距離共享，為全面預算管理提供很好的數(shù)據(jù)支持。企業(yè)通過引進預算軟件等信息處理系統(tǒng)，可以提高預算執(zhí)行數(shù)據(jù)的處理效率；利用信息化處理系統(tǒng)可以自動評估房地產(chǎn)企業(yè)風險，建立風險分析預警，從而高效防范企業(yè)風險。此外，企業(yè)應加大對員工信息系統(tǒng)操作能力的培訓，使員工能掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)，提高利用信息技術(shù)加工數(shù)據(jù)的準確性。

四、結(jié)語

本文通過對房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理實施過程的分析，指出了預算管理認識不足、預算編制不合理、預算執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督等問題，并提出加強預算管理意識、促進預算合理編制、增強預算執(zhí)行力度等具體措施，以提高企業(yè)運營管理水平，促進企業(yè)健康有序發(fā)展，更好地實現(xiàn)企業(yè)價值。