張旭明

（深圳市金洲精工科技股份有限公司，廣東 深圳 518116）

一、“兩金”基本概述

“兩金”是指應(yīng)收賬款和存貨，是企業(yè)集團流動資產(chǎn)的重要組成部分，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。兩金占用過高或過低，都會影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。近年來，受經(jīng)濟下行影響，部分企業(yè)集團兩金占用持續(xù)攀升，占用了企業(yè)集團大量的資金，影響了企業(yè)集團的正常經(jīng)營，導(dǎo)致運行效率低下，運行風(fēng)險增加。合理降低兩金占用，提高兩金周轉(zhuǎn)率，已成為企業(yè)集團亟待解決的重中之重。

二、制造型企業(yè)“兩金”居高不下的原因

制造型企業(yè)兩金普遍居高不下的根源，除了企業(yè)缺乏提高資產(chǎn)利用效率的經(jīng)營理念，還涉及銷售模式、應(yīng)收賬款和供應(yīng)鏈的管理。

改革開放以來，投資在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮了重要推動作用。在這個長期的過程中，市場不斷創(chuàng)新和擴大，企業(yè)生存和發(fā)展的條件主要是開發(fā)產(chǎn)品和市場，普遍缺乏提高資產(chǎn)利用效率的經(jīng)營理念。

在這種經(jīng)營理念下，銷售模式主要是保持充足的庫存以滿足市場需求。隨著行業(yè)競爭越來越激烈，企業(yè)不斷加大賒銷力度，應(yīng)收賬款占用越來越高。同時，在以營收和利潤為主要考核指標(biāo)情況下，存貨控制缺乏動力，且對生產(chǎn)和銷售的保障影響大，基層不愿意主動承受管理壓力，存貨占用不斷增長，低效積壓存貨也得不到及時消化。

同時，近年來我國原材料呈現(xiàn)漲價趨勢，因此部分制造型企業(yè)為降低成本，保障自身的基本收益，會存在大量囤積原材料的現(xiàn)象，進而影響其整體的資金流動狀態(tài)，推高“兩金”占用。而且，為避免斷貨而影響銷售等問題的出現(xiàn)，制造型企業(yè)也會有增加產(chǎn)量、囤貨的問題，而產(chǎn)量的增加，原材料的用量也會隨之增加，進而又需要大量購入原材料，從而形成惡性循環(huán)，致使制造型企業(yè)的兩金居高不下。

三、制造型企業(yè)“兩金”管控缺失的危害

制造型企業(yè)，尤其是大型制造業(yè)企業(yè)，兩金管控缺失不僅會導(dǎo)致管理上的問題，而且對企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展也會造成很大的負面影響。

（一）資金利用效率低，導(dǎo)致高杠桿、高流動資產(chǎn)雙高現(xiàn)象

兩金壓控管理缺失的企業(yè)，供應(yīng)鏈和銷售環(huán)節(jié)缺乏高度協(xié)作和計劃，粗放式生產(chǎn)成為一個難以改變的內(nèi)在趨勢，管理無序性不斷增加。在財務(wù)表現(xiàn)上，居高的存貨不斷占用大量資金，在公司擴張階段，加大了無效負債規(guī)模，形成流動資產(chǎn)和帶息負債雙高的局面，加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。而且，這樣不合理的資金分配情況，會影響企業(yè)的資金利用效率，易致企業(yè)其他的項目活動不能有效開展。

（二）管理和技術(shù)創(chuàng)新滯后，影響企業(yè)競爭力

兩金背后的業(yè)務(wù)與企業(yè)的兩大核心工作銷售和生產(chǎn)直接聯(lián)系，是企業(yè)營運管理的重要內(nèi)容。應(yīng)收賬款失控，直接導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險；存貨失控，則是生產(chǎn)效率和供應(yīng)鏈管理管理缺失的表現(xiàn)。兩金管控，不僅僅是體現(xiàn)在財務(wù)報表上的數(shù)據(jù)，實際是企業(yè)的內(nèi)部控制、綜合管理能力和科技創(chuàng)新等綜合實力的反映。兩金管控不足，會導(dǎo)致企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新滯后，影響企業(yè)競爭力。

四、制造型企業(yè)推進“兩金”管控的方法和途徑

制造型企業(yè)推進兩金管控需要通過轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式、建立完善管理制度和業(yè)務(wù)流程以及技術(shù)創(chuàng)新等途徑全方位進行。

（一）轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，建立“兩金”壓控的管理環(huán)境

推進兩金管控，首先需要企業(yè)高層轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，從重資產(chǎn)重投資的傳統(tǒng)思維向以科技創(chuàng)新驅(qū)動、輕資產(chǎn)經(jīng)營轉(zhuǎn)變，提升企業(yè)的兩金壓控管理意識。

目前，企業(yè)高層管理人員普遍存在兩金壓控管理意識不足問題，不重視經(jīng)濟效益與占用的資源規(guī)模之間的關(guān)系。改革開放以來，中國經(jīng)濟飛速發(fā)展，短短幾十年發(fā)展成世界第二大經(jīng)濟體。隨著我國進入社會主義新時代，創(chuàng)新型經(jīng)濟成為必經(jīng)之路，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)營理念和經(jīng)營方式十分迫切。近年來，國資委日益重視國有企業(yè)兩金壓控的管理，制定了兩金壓控的具體指標(biāo)，預(yù)計長期發(fā)揮管理作用。

為了營造兩金壓控的管理環(huán)境，企業(yè)高層管理人員需要對兩金壓控的必要性和重要意義進行廣泛深入的宣傳，在全公司范圍內(nèi)進行全面動員和組織。在宣傳過程中，應(yīng)制定合適的宣講周期，有層次地逐步深入推進。為了確保宣傳效果，需要充分利用各種工具，如發(fā)表文章，調(diào)查問卷，專題活動等，從不同角度營造兩金壓控管理環(huán)境。

（二）建立健全“兩金”壓控管理制度和流程

首先，應(yīng)建立兩金壓控的工作組織，一般由企業(yè)負責(zé)人負總責(zé)，財務(wù)部牽頭制定方案，進行事中管理。其次，要制定兩金壓控管理制度，明確各單位的職責(zé)，明確考核方法，明確應(yīng)收賬款、存貨相關(guān)的流程，使得各項工作做到有據(jù)可依，減少工作阻力。

（三）充分利用信息技術(shù)，向數(shù)字化工廠邁進

兩金管控涉及企業(yè)的方方面面，數(shù)據(jù)及時獲取與更新是一個核心難點。有效推進兩金管控，需要充分利用信息化技術(shù)，及時獲取準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和信息。企業(yè)可利用ERP、自動生產(chǎn)制造車間、條碼系統(tǒng)、OA審批系統(tǒng)等手段，逐步構(gòu)建數(shù)字化工廠。

（四）加強存貨生產(chǎn)、采購計劃和供應(yīng)鏈創(chuàng)新

首先，需要提高生產(chǎn)和銷售的對接，提高庫存的針對性，防止成品積壓。其次，需要加強存貨采購與生產(chǎn)需求的對接，從采購源頭減少低效存貨占用。要明確各存貨相關(guān)職位的責(zé)任及相關(guān)權(quán)限，制定合理的庫存管理制度，包括明確具體的存貨周轉(zhuǎn)率，不同存貨具體可在庫存內(nèi)存放的時間，有效降低存貨積壓等狀況的發(fā)生幾率。

同時，在存貨所用物料的采購方面，需明確具體的采購成本，所采購物料的基本質(zhì)量，確保生產(chǎn)后的商品具有一定質(zhì)量，有效提升商品的口碑及售出量。

此外，各部門均需按規(guī)章條例要求，明確自身在存貨采購、調(diào)配、出售等方面的職能任務(wù)，促進存貨周轉(zhuǎn)效率，提升存貨的變現(xiàn)能力，促進企業(yè)的資金流動，使企業(yè)的資金流動更有活力。

（五）創(chuàng)新應(yīng)收賬款管理

在應(yīng)收賬款方面，首先需制定客戶信用政策，對于未合作過的客戶，需在合作前，全面調(diào)查其經(jīng)營狀況、償還能力，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果建立相應(yīng)的信用檔案，確保合作客戶能及時償付相應(yīng)資金，保障企業(yè)能及時回收應(yīng)收賬款，并在信用檔案中詳細記錄應(yīng)收賬款回收狀況。在第二次合作時，可根據(jù)信用檔案優(yōu)先選擇信用較好的客戶。其次，需明確各應(yīng)收賬款相關(guān)賬目的管理條例，包括定期對應(yīng)收賬款進行核查，對已回收應(yīng)收賬款和未回收賬款進行分類處理。已回收款項需記錄相應(yīng)的電子信息，以便于系統(tǒng)化的管理，未回收應(yīng)收賬款則需加強催收。在簽訂合同的同時，也需嚴格按照規(guī)章條例，明確合同內(nèi)各賬目費用、應(yīng)收賬款回收時間。

目前，社會進入信用經(jīng)濟階段，信用對企業(yè)和個人越來越重要。企業(yè)可充分利用社會信用體系對客戶進行約束，提高客戶的逾期成本。比如，與保險公司合作，利用保險公司在信用體系中的重要作用約束客戶拖欠應(yīng)收賬款行為。

（六）加強相關(guān)財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

為提升兩金壓控管理效率，應(yīng)加強相關(guān)財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，如引進高學(xué)歷、高專業(yè)能力、高素質(zhì)的綜合型人才，提升兩金壓控整體的管理效率。同時，企業(yè)可通過定期培訓(xùn)方式，向相關(guān)財務(wù)管理人員進行新型兩金壓控管理知識方面的講解，使財務(wù)人員能盡快掌握更便捷有效的管理措施，以提升企業(yè)整體的管理水平。此外，在培訓(xùn)過程中，需向管理人員講解同財務(wù)、兩金壓控管理相關(guān)的法律條例，避免觸犯法律，提升管理人員的責(zé)任感，有效培養(yǎng)綜合素質(zhì)人才。

（七）完善考核評價體系

企業(yè)還應(yīng)改善兩金壓控管理人員的考核評價體系，將應(yīng)收賬款回收情況、存貨清理力度等均納入相應(yīng)的考核中，以對管理人員工作情況進行綜合評估。在建立好考評體系后，還需要落實到最終獎懲，確保各項兩金壓控管理工作均可有效落實。

五、結(jié)語

綜上所述，兩金作為制造業(yè)營運管理的重心，通過改善制造型企業(yè)的兩金管控方式，可幫助企業(yè)維持可持續(xù)性發(fā)展?fàn)顟B(tài)，促進企業(yè)的活力，同時還可提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)需重視兩金壓控的各項改善管理措施，以保持較穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。當(dāng)前，就實際的制造型企業(yè)兩金壓控管理情況而言，仍存在管理意識不足，應(yīng)收款項在企業(yè)資金量中占比過重，存貨過多等問題，而此類問題會對兩金壓控管理措施的落實造成嚴重阻礙。同時，制造型企業(yè)兩金管控出現(xiàn)問題，還會誘發(fā)資金利用效率低，導(dǎo)致高杠桿、高流動資產(chǎn)雙高現(xiàn)象，會對企業(yè)的正常運作狀態(tài)造成影響。為推進制造型企業(yè)兩金管控各項措施的落實，本文提出了轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念并建立兩金壓控的管理環(huán)境，建立健全兩金壓控管理制度和流程，充分利用信息技術(shù)向建立數(shù)字化工廠邁進，加強存貨生產(chǎn)和采購計劃和供應(yīng)鏈創(chuàng)新，進行應(yīng)收賬款管理創(chuàng)新，加強相關(guān)財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，改善考核評價體系等七項改善措施，以確保制造型企業(yè)的各項資金能得到有效分配，最大限度地降低企業(yè)的運作風(fēng)險，促進各項目的資金回流，保障企業(yè)資金鏈能始終處于健康、穩(wěn)定的狀態(tài)。