康玉展

（中共伊川縣委巡察領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，河南 洛陽 471300）

在全球化發(fā)展背景下，我國社會市場中各個企業(yè)之間的競爭逐漸激烈，如果企業(yè)想要在激烈市場競爭中實現(xiàn)自身更好發(fā)展，創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，要及時做好企業(yè)內(nèi)的財務(wù)管理工作，傳統(tǒng)財務(wù)管理方式已經(jīng)無法跟上時代發(fā)展腳步。所以，基于內(nèi)部控制視角下的企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化是時代發(fā)展的必然趨勢，其不僅能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理得到優(yōu)化改進(jìn)，且還能切實提高企業(yè)財務(wù)管理水平，從而促進(jìn)企業(yè)得到全方位發(fā)展，但是，現(xiàn)階段我國仍有不少企業(yè)未認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控管理的重要性或未建立有效的財務(wù)內(nèi)控管理體系，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理效果均不理想，進(jìn)而限制了企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，對此，就需要各企業(yè)積極分析自身在內(nèi)控視角下企業(yè)財務(wù)管理存在的問題，并針對自身現(xiàn)有的提出探究相應(yīng)的優(yōu)化處理措施，才能促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制、財務(wù)管理基本內(nèi)涵與財務(wù)管理的重要作用

1.內(nèi)部控制內(nèi)涵

在企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部控制屬于一種方法，可以將其應(yīng)用在企業(yè)內(nèi)部管理中。通常情況下，內(nèi)部控制體系需要企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人、經(jīng)理人以及下屬部門人員共同商討并制定。主要目的是，通過規(guī)范性操作，實現(xiàn)對企業(yè)的管理，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，從而實現(xiàn)企業(yè)資金的正常運(yùn)作，避免浪費(fèi)情況出現(xiàn)。如果從宏觀角度進(jìn)行分析，內(nèi)部控制工作如果缺乏合理性，那么企業(yè)的發(fā)展會受到嚴(yán)重影響，嚴(yán)重情況下會出現(xiàn)徇私舞弊情況?？傊?，內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展而言具有重要作用。因此，對于內(nèi)部控制要有正確認(rèn)識，將內(nèi)部控制的優(yōu)勢發(fā)揮出來。

2.財務(wù)管理

所謂財務(wù)管理，是指基于整體目標(biāo)背景下，進(jìn)行企業(yè)資購置、先進(jìn)流量、資本融通以及利潤分配的管理。作為企業(yè)經(jīng)營管理中的核心內(nèi)容，財務(wù)管理工作的開展必須遵循相關(guān)財務(wù)管理原則與財經(jīng)法規(guī)制度進(jìn)行開展，并在具體管理中進(jìn)行相關(guān)財務(wù)活動的組織，以及相關(guān)財務(wù)關(guān)系的處理工作。簡而言之，財務(wù)管理工作就是對企業(yè)相關(guān)財務(wù)管理關(guān)系進(jìn)行處理、財務(wù)活動組織開展的經(jīng)濟(jì)性管理。

3.財務(wù)管理的重要作用

內(nèi)部控制視角下財務(wù)管理的重要作用：(1)在企業(yè)發(fā)展中，通過財務(wù)管理工作的展開，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)各項資源配置中存在的不合理之處，然后給出有效措施，實現(xiàn)各項資源的合理配置。使得人力資源、物力資源以及財力資源都能夠得到合理配置，避免浪費(fèi)情況出現(xiàn)，為企業(yè)節(jié)省更多成本。(2)財務(wù)管理工作的落實，不僅可以為企業(yè)節(jié)省更多成本，同時能夠增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。在財務(wù)管理的落實中，企業(yè)內(nèi)各項工作的展開將有序進(jìn)行。工作人員能夠?qū)ψ陨砉ぷ饔姓_認(rèn)識，在工作開展中可以端正工作態(tài)度，將更多精力放在崗位工作中。這樣各項工作將會高質(zhì)量完成，每項工作都能有專業(yè)工作人員負(fù)責(zé)。為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，企業(yè)市場競爭力也隨之提升。

二、做好企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的必要性

財務(wù)內(nèi)部控制管理是企業(yè)順利完成戰(zhàn)略目標(biāo)和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)條件，原因在于加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理不僅能有效填補(bǔ)內(nèi)部管理的隱患和漏洞，從而保障企業(yè)資產(chǎn)安全和完整，且還能將企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動等會計信息真實地反映出來，從而幫助企業(yè)管理者作出正確的經(jīng)營決策，進(jìn)而有助于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，另外，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制管理還能有效監(jiān)督和管控企業(yè)財務(wù)活動，使企業(yè)財務(wù)活動和操作管理行為得到有效規(guī)范，綜上，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制管理有助于實現(xiàn)財務(wù)管理和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

三、內(nèi)部控制視角下企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

盡管健全的內(nèi)部控制能有效推進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作順利、高效地進(jìn)行，但是，在實際管理工作中，仍有不少企業(yè)未認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理存在較多的問題。在內(nèi)部控制視角下企業(yè)財務(wù)管理存在的問題主要有以下幾個方面。

1.財務(wù)管理工作缺乏健全完善的管理制度

財務(wù)管理制度的缺失主要表現(xiàn)在這樣兩方面：

（1）內(nèi)部控制規(guī)范文件的缺失。目前我國已經(jīng)明文出臺的內(nèi)部控制制度，大多集中在大型的上市公司，對于許多中小企業(yè)，很少有類似的文件出臺、并作出相應(yīng)的規(guī)范。它們在日常管理和運(yùn)營的過程中，常常只能夠參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》來進(jìn)行相關(guān)制度的執(zhí)行，沒有考慮到企業(yè)的實際情況。而企業(yè)基于傳統(tǒng)制度所進(jìn)行的有限改造，很大程度上亦不能滿足當(dāng)下發(fā)展的訴求，難以避免各種疏漏和問題的出現(xiàn)。

（2）財務(wù)管理和內(nèi)部控制的嚴(yán)重脫節(jié)。多數(shù)企業(yè)慣用的財務(wù)管理體系乃是內(nèi)外分離制，但企業(yè)在進(jìn)行具體的預(yù)算管理時卻沒有辦法準(zhǔn)確考慮預(yù)算外的資金收支情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏全局性視角，讓財務(wù)管理和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)生嚴(yán)重脫節(jié)。這就導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理工作，失去了其應(yīng)用的價值和意義，更沒有辦法真實反映企業(yè)的實際資金管理和運(yùn)營情況。

2.相關(guān)人員對內(nèi)部控制缺乏足夠的認(rèn)識

當(dāng)前時期，在部分企業(yè)財務(wù)管理的過程中，由于傳統(tǒng)觀念與模式的影響，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理工作無法充分的滿足現(xiàn)代企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展；同時，由于企業(yè)內(nèi)部的工作人員及管理人員對內(nèi)部控制缺乏足夠的了解與認(rèn)識，對內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理與日常發(fā)展過程中所發(fā)揮的作用與意義不明確，導(dǎo)致相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，并由此導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理工作的水平日益降低，并在另一方面影響著我國大量企業(yè)財務(wù)管理工作的健康發(fā)展。

3.財務(wù)人員缺乏足夠的專業(yè)素質(zhì)

眾所周知，在進(jìn)行任何一項工作的過程中，都需要大量的專業(yè)人才進(jìn)行參與，以保障該項工作的質(zhì)量與效率。而在部分企業(yè)的財務(wù)管理過程中，由于企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)力度不足，導(dǎo)致財務(wù)人員自身的專業(yè)素質(zhì)與技能水平無法得到充分的提高；同時，由于財務(wù)人員自身因素的影響，導(dǎo)致財務(wù)人員在培養(yǎng)自身綜合素質(zhì)與專業(yè)技能的過程中，大多學(xué)習(xí)到一半就準(zhǔn)備放棄，無法堅持到最后，由此導(dǎo)致部分企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員大多采取傳統(tǒng)工作觀念與模式進(jìn)行日常的財務(wù)管理工作，進(jìn)而對相關(guān)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展造成影響。

4.內(nèi)部控制及風(fēng)險意識薄弱

為專業(yè)知識、工作經(jīng)驗所限，多數(shù)財務(wù)管理人員缺乏內(nèi)部控制和風(fēng)險防范意識，以至于其實際呈現(xiàn)的財務(wù)管理工作存在嚴(yán)重偏差。很多企業(yè)習(xí)慣性將各種強(qiáng)調(diào)觀念規(guī)范的內(nèi)容落實到各種書面制度文件上，導(dǎo)致很多內(nèi)部控制及風(fēng)險管理工作浮于表面，沒有實際性的落地，嚴(yán)重制約了企業(yè)真正意義上的財務(wù)管理工作推進(jìn)。

5.成本管控力度不足

項目資金成本作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，同時也是各項業(yè)務(wù)行為執(zhí)行的準(zhǔn)則。從企業(yè)自身發(fā)展角度來看，依托于市場行情的變化，企業(yè)自身業(yè)務(wù)范疇逐漸加大，其對資金成本的需求形式也逐漸增多，然而，多數(shù)企業(yè)在管理過程中，并未能對成本進(jìn)行嚴(yán)加管控，且基準(zhǔn)審核制度落實不徹底，此種情況下，將間接加大企業(yè)的成本損耗。此外，部分工作人員對財務(wù)管控的認(rèn)知度不足，在部分成本核算方面，未能做到細(xì)致審核，進(jìn)而延緩企業(yè)財務(wù)管理效率。

四、內(nèi)部控制視角下企業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)化策略

財務(wù)管理對于企業(yè)更好發(fā)展，創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益與社會效益而言具有重要作用。傳統(tǒng)財務(wù)管理方式已經(jīng)無法跟上企業(yè)快速發(fā)展步伐，基于此，要在內(nèi)部控制視角下，對財務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化與完善。在這一過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者以及財務(wù)管理人員，要對自身工作有正確認(rèn)識。財務(wù)管理工作人員要積極主動進(jìn)行財務(wù)知識的學(xué)習(xí)，掌握更多財務(wù)管理技巧與管理知識。通過構(gòu)建財務(wù)管理制度方式、提升風(fēng)險意識的方式，促使財務(wù)管理工作能夠在企業(yè)中更好落實，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

1.提升風(fēng)險意識

在財務(wù)風(fēng)險管理工作開展中，只有工作人員能夠具備較強(qiáng)風(fēng)險意識，才能實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險工作的有序進(jìn)行，將風(fēng)險問題控制在合理范圍內(nèi)。在提升工作人員的風(fēng)險意識中，可以從下面幾點展開:一是企業(yè)工作人員要樹立風(fēng)險控制理念，并將風(fēng)險控制理念貫穿在企業(yè)各項財務(wù)工作中。為實現(xiàn)這一目的，可以通過在企業(yè)中加大宣傳力度的方式，宣傳重點放在財務(wù)管理、風(fēng)險控制的重要作用中。通過宣傳促使工作人員能夠?qū)ω攧?wù)風(fēng)險控制工作有正確認(rèn)識，從而積極主動學(xué)習(xí)財務(wù)管理知識以及風(fēng)險控制知識等，樹立正確風(fēng)險控制理念。二是構(gòu)建完善風(fēng)險評估體系，風(fēng)險評估體系對于風(fēng)險控制，提升工作人員風(fēng)險意識而言具有重要作用。因此，對于風(fēng)險評估體系構(gòu)建要給予更多重視與關(guān)注。在實際風(fēng)險評估體系的構(gòu)建中，要結(jié)合企業(yè)實際情況展開。對財務(wù)管理中可能存在的風(fēng)險問題進(jìn)行研究，并給出相應(yīng)預(yù)防措施與解決措施。在此基礎(chǔ)上，對風(fēng)險評估體系作出完善，可以增強(qiáng)風(fēng)險評估體系的可操作性。及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)行期間存在的風(fēng)險問題，從而將風(fēng)險問題更好解決?？傊瑢τ陲L(fēng)險意識提升，風(fēng)險控制工作，企業(yè)要加強(qiáng)重視程度。及時對市場情況進(jìn)行分析，因為市場處于不斷變化中，不同因素都會對企業(yè)發(fā)展造成影響，帶來風(fēng)險問題。所以，要結(jié)合實際情況，對風(fēng)險進(jìn)行有效控制，增強(qiáng)企業(yè)在市場中的競爭力。

2.構(gòu)建財務(wù)管理制度

在如今內(nèi)部控制視角下，企業(yè)財務(wù)管理工作想要得到更好落實，可以通過構(gòu)建完善財務(wù)管理制度的方式。利用財務(wù)管理制度，為財務(wù)工作的有序進(jìn)行打下良好基礎(chǔ)。在實際財務(wù)管理制度的構(gòu)建中，可以從以下幾點展開: (1)在財務(wù)管理制度的構(gòu)建中，要對企業(yè)實際財務(wù)情況進(jìn)行分析與了解。同時對企業(yè)以往制定的財務(wù)管理制度合理應(yīng)用，在其中存在很多可取之處，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建財務(wù)管理制度，這樣管理制度的完善性能得到保障。(2) 在這一過程中，工作人員要對相關(guān)財務(wù)法律法規(guī)有正確認(rèn)識與了解，保證財務(wù)管理制度的內(nèi)容符合法律法規(guī)與規(guī)章條例，使得各項工作的展開能在法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，避免違法行為或者違規(guī)行為出現(xiàn)。(3)要積極鼓勵更多財務(wù)工作人員參與到管理制度的構(gòu)建中，財務(wù)管理人員直接參與到企業(yè)財務(wù)管理工作中，對財務(wù)管理工作有最為直接的認(rèn)識?？梢詾樨攧?wù)管理制度的構(gòu)建，提出自身意見與建議，增強(qiáng)管理制度可操作性。在財務(wù)管理制度中，要對財務(wù)工作人員的工作內(nèi)容以及應(yīng)該肩負(fù)的職責(zé)作出明確規(guī)定。促使工作人員能夠?qū)ψ陨砉ぷ饔姓_認(rèn)識，提升工作效率與工作質(zhì)量。

3.加強(qiáng)專業(yè)化財務(wù)管理人才隊伍建設(shè)

在內(nèi)部控制視角下，企業(yè)財務(wù)管理工作的側(cè)重點有了明顯的調(diào)整，同時對財務(wù)管理人員的專業(yè)水平和技術(shù)能力也提出了更高的要求，因此，企業(yè)還需不斷專業(yè)化財務(wù)管理人才隊伍建設(shè)，才能滿足財務(wù)內(nèi)部控制管理需求。如按照財務(wù)內(nèi)部控制管理對管理人員的專業(yè)要求招募一批符合要求的人才組成財務(wù)內(nèi)部控制管理團(tuán)隊，由該團(tuán)隊對企業(yè)既往的財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制管理培訓(xùn)和教育，以不斷深化財務(wù)人員的專業(yè)化技術(shù)，從而能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展要求。

除此之外，在內(nèi)部控制背景下，財務(wù)管理工作想要有序進(jìn)行，需要工作人員自身能夠具備較強(qiáng)專業(yè)能力與綜合素質(zhì)，這樣才能促使財務(wù)管理人員能夠在崗位工作中，將自身作用與價值發(fā)揮出來。為使得財務(wù)管理人員的素養(yǎng)能夠得到進(jìn)一步提升，要定期做好財務(wù)管理人員的教育培訓(xùn)工作。通過教育培訓(xùn)工作的更好落實，使得財務(wù)管理人員能夠掌握更多財務(wù)管理知識與管理技巧，創(chuàng)新自身管理理念與管理意識，對于財務(wù)管理工作重要性有正確認(rèn)識。從而在未來工作開展中，端正自身工作態(tài)度。促使財務(wù)管理水平能夠得到進(jìn)一步提升，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。

4.建立健全預(yù)算管理機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險管控

預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成，故編制年度預(yù)算并實施年度審計，其重要性不言而喻；而且飲料類企業(yè)在運(yùn)營過程中，難以避免各類財務(wù)風(fēng)險，其更需要積極應(yīng)對企業(yè)發(fā)展過程中潛藏的各類問題，不斷完善自身的風(fēng)險管控系統(tǒng)。

第一，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)對預(yù)算管理工作高度重視，設(shè)立科學(xué)合理的運(yùn)作機(jī)制，確保其權(quán)責(zé)分明，保障每一個部門在其具體的崗位職責(zé)與工作內(nèi)容范疇內(nèi)，相關(guān)工作得以順利落實；第二，制定企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)格的審計規(guī)范，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審計制度，加強(qiáng)預(yù)算管理，為企業(yè)的財務(wù)管理工作創(chuàng)造有利的條件和基礎(chǔ)；第三，作為企業(yè)的管理層，必須提升財務(wù)風(fēng)險的重視程度，參與財務(wù)風(fēng)險管控體系的建設(shè)；第四，加強(qiáng)財務(wù)管理機(jī)制的建設(shè)和落地，通過其進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險的合理規(guī)避，從源頭杜絕各類風(fēng)險的發(fā)生；第五，企業(yè)需要結(jié)合自身的資本結(jié)構(gòu)，掌握企業(yè)的發(fā)展訴求，科學(xué)安排和選擇融資及投資活動；第六，建設(shè)企業(yè)風(fēng)險管控體系的過程中，要將企業(yè)所涉及的各個環(huán)節(jié)全部納入，不予遺漏。

5.加強(qiáng)資金監(jiān)管力度

企業(yè)在運(yùn)行過程中，投資、融資等是維系企業(yè)資金鏈循環(huán)的重要載體，但在執(zhí)行某一項經(jīng)濟(jì)行為時，受到外部、內(nèi)部的影響，企業(yè)的資金投入將面臨較大的風(fēng)險。為此，應(yīng)加大資金監(jiān)管力度，對每一項資金支出行為建立一個規(guī)范基準(zhǔn)，財務(wù)人員應(yīng)對投資風(fēng)險進(jìn)行正確預(yù)測，然后整理成數(shù)據(jù)明細(xì)報表，交予領(lǐng)導(dǎo)，為后續(xù)資金投入行為提供決策信息，進(jìn)而降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險。

6.企業(yè)要積極借鑒優(yōu)秀企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控技術(shù)

根據(jù)自身實際發(fā)展情況，制定有針對性的風(fēng)險防控方案，不斷提升財務(wù)風(fēng)險的綜合處理能力，提高財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識程度，有效的處理財務(wù)風(fēng)險管理工作中遇到的緊急情況。同時石油企業(yè)要不斷完善財務(wù)管理信息系統(tǒng)，保證財務(wù)信息和財務(wù)報告的公布與相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和要求相符，充分發(fā)揮會計電算化系統(tǒng)的作用，有效緩解財務(wù)管理人員的工作壓力，不斷簡化財務(wù)管理工作流程，提高財務(wù)管理工作水平，有效處理財務(wù)風(fēng)險。

五、結(jié)語

通過上文的分析和論述，我們可以了解到，隨著時代的發(fā)展，我國綜合實力與社會經(jīng)濟(jì)水平的提高，帶動著我國各行各業(yè)的快速發(fā)展，而在現(xiàn)代大量企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，財務(wù)管理方面的工作發(fā)揮著極大的作用，并影響著相關(guān)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。財務(wù)內(nèi)部控制管理是一種統(tǒng)籌企業(yè)內(nèi)部管理控制和財務(wù)管理的管理模式，要求企業(yè)管理人員注重財務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)部各部門、各項經(jīng)營業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系，從而制定出科學(xué)的財務(wù)管理對策，這樣不僅能有效提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，同時還能提高其經(jīng)營發(fā)展水平，從而有助于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。但是，受多方面因素的影響，我國不少企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理仍存在較多的問題，主要表現(xiàn)為缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)制、財務(wù)內(nèi)部控制管理意識薄弱、財務(wù)管理人員專業(yè)水平不高以及缺乏健全的財務(wù)管理制度，對此，就需要各企業(yè)積極探尋內(nèi)部控制視角下企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化措施，如健全內(nèi)部控制機(jī)制、提高財務(wù)內(nèi)部控制管理意識、加強(qiáng)專業(yè)化財務(wù)管理人才隊伍建設(shè)以及健全財務(wù)管理體系和制度，才能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理的協(xié)同發(fā)展，從而推動企業(yè)穩(wěn)步、高效發(fā)展。