秦大龍

(鄭州錦和建設(shè)工程有限公司，河南 鄭州 450000)

會計信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性對企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)及確定企業(yè)發(fā)展方向具有至關(guān)重要的作用，有利于加強(qiáng)基層員工與領(lǐng)導(dǎo)人員之間的溝通與交流，加強(qiáng)企業(yè)資金流動，促進(jìn)企業(yè)有序發(fā)展?；鶎庸ぷ魅藛T能夠通過分析會計信息了解自身的績效報酬以及發(fā)展前景，激發(fā)工作熱情，樹立較強(qiáng)的責(zé)任意識，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員則可以通過對會計信息的解讀明確企業(yè)未來一段時間的發(fā)展方向，不斷提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，樹立鮮明的社會形象，實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速發(fā)展。

一、會計內(nèi)部控制制度概念、特征

1.會計內(nèi)部控制制度概念

會計內(nèi)部控制工作主要分為兩種類型，一種是內(nèi)部會計控制制度，主要著眼于對會計記錄的改善和優(yōu)化，能夠全面提升會計數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，對工作行為進(jìn)行嚴(yán)格的約束和管理，防止企業(yè)資金出現(xiàn)流失等不良現(xiàn)象；另外一種是內(nèi)部控制制度。在此本文主要重點(diǎn)研究的是內(nèi)部會計控制制度。

2.會計內(nèi)部控制制度的主要特點(diǎn)

“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展背景下人們的生產(chǎn)和生活發(fā)生了翻天覆地的變化，在為企業(yè)帶來極大發(fā)展機(jī)遇的同時，也讓企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)，尤其是企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度，若是稍有疏忽，勢必會出現(xiàn)不良影響，限制企業(yè)的生存和發(fā)展。綜合文獻(xiàn)分析，“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下我國多數(shù)企業(yè)會計內(nèi)部控制制度主要體現(xiàn)出以下幾個特點(diǎn)。一是有助于打開該領(lǐng)域內(nèi)的行業(yè)壁壘。在現(xiàn)代發(fā)展背景下，行業(yè)涉獵領(lǐng)域、企業(yè)類型以及地域限制等因素?zé)o法對企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生影響，加快了互聯(lián)網(wǎng)信息的交流和分享，能夠?yàn)槠渌I(lǐng)域內(nèi)企業(yè)提供一定的參考和借鑒，有效杜絕了原本信息資源不流通導(dǎo)致的無法把握時代機(jī)遇的問題。而對于企業(yè)會計內(nèi)部控制制度管理工作來說，加強(qiáng)信息資源共享效果不僅能夠降低企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展過程中用于開展內(nèi)部控制的成本投入，同時，也能有效保障財務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作的有效銜接，對促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)效益發(fā)展具有十分重要的作用。二是信息更全面。借助互聯(lián)網(wǎng)信息平臺能夠在企業(yè)內(nèi)部形成更為廣闊和全面的交流平臺，并加快傳統(tǒng)企業(yè)與現(xiàn)代會計內(nèi)部控制制度的有效結(jié)合，能夠充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢和作用加強(qiáng)溝通效率，提升交流質(zhì)量，對行業(yè)內(nèi)資源進(jìn)行充分的利用和分配，促使企業(yè)有效發(fā)展。三是實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)化發(fā)展。針對研發(fā)以及產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)來說，技術(shù)創(chuàng)新是困擾企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展以及限制產(chǎn)品升級換代的重要影響因素，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，技術(shù)創(chuàng)新難關(guān)不斷被攻克，企業(yè)之間的技術(shù)交流也越發(fā)密切，能夠根據(jù)市場需求生產(chǎn)高效、優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，對促進(jìn)行業(yè)進(jìn)步以及提升企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量具有重要的推動作用。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀

在新時代背景下雖然多數(shù)企業(yè)能夠緊緊抓住互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展時機(jī)，對企業(yè)產(chǎn)品更新?lián)Q代，不斷提升企業(yè)內(nèi)部控制管理質(zhì)量以及促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，但是企業(yè)會計內(nèi)部控制工作在實(shí)際開展過程中仍會受到人員、制度以及環(huán)境等方面的影響和制約，進(jìn)而出現(xiàn)不同程度的問題。具體表現(xiàn)在以下幾方面：

1.財務(wù)管理地位得不到重視

企業(yè)在生存和發(fā)展過程中往往將關(guān)注的重點(diǎn)放在了業(yè)務(wù)經(jīng)營以及產(chǎn)品生產(chǎn)方面，普遍認(rèn)為，業(yè)務(wù)經(jīng)營以及產(chǎn)品營銷是保證企業(yè)核心競爭力的重要因素，但是卻在一定程度上忽視了對內(nèi)部管理的重視程度，導(dǎo)致財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)得不到重視。在此種背景下，我國企內(nèi)部控制管理工作發(fā)展十分緩慢[1]。從根本上講，只有企業(yè)在內(nèi)部創(chuàng)建良好的管理環(huán)境氛圍，才能確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)有效銜接和協(xié)調(diào)發(fā)展，有效提升內(nèi)部管理控制工作的質(zhì)量和水平，才能真正意義上發(fā)揮財務(wù)管理工作的主要作用，促進(jìn)企業(yè)有序發(fā)展。

2.缺少強(qiáng)烈的會計內(nèi)部控制意識

在企業(yè)生存和發(fā)展過程中，企業(yè)管理人員只有具備十分強(qiáng)烈的會計內(nèi)部控制意識，才能對會計行為進(jìn)行有效的約束和規(guī)范，不斷提升會計內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和水平，同時加強(qiáng)企業(yè)各個部門之間的有效銜接和溝通，真正發(fā)揮內(nèi)部控制管理工作的質(zhì)量[2]。但是通過調(diào)查結(jié)果顯示，現(xiàn)階段我國多數(shù)企業(yè)管理人員缺少強(qiáng)烈的會計內(nèi)部控制意識，并未結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況構(gòu)建相對科學(xué)的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制各項(xiàng)工作內(nèi)容流于表面，無法深化發(fā)展，影響企業(yè)的核心競爭能力。

3.從事企業(yè)會計內(nèi)部控制工作人員綜合能力相對較差

企業(yè)只有不斷創(chuàng)新發(fā)展，努力造價值才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地，而工作人員則是企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的主要實(shí)施者和推動者。因此，企業(yè)只有構(gòu)建高素質(zhì)的會計從業(yè)人員隊(duì)伍才能不斷提會計內(nèi)部控制管理工作水平。但是，不可否認(rèn)的是，現(xiàn)階段我國部分企業(yè)從事會計內(nèi)部控制工作人員綜合能力相對差，并不具備扎實(shí)的專業(yè)知識和專業(yè)技能，一旦面對突發(fā)的會計問題，便束手無策，無法及時有效地制定科學(xué)的應(yīng)對措施，影響企業(yè)的深入發(fā)展。除此之外，若是企業(yè)內(nèi)部控制管理人員不具備較強(qiáng)的責(zé)任意識和思想意識，便會出現(xiàn)貪污腐敗以及違法等不良行為，嚴(yán)重影響企業(yè)在社會中的形象和地位[3]。

4.監(jiān)督管理缺位

雖然我國多數(shù)企業(yè)為了提升會計內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和水平，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了與審計相關(guān)的部門和崗位，但是往往流于形式，無法深化發(fā)展，并未發(fā)揮其真正的作用。并且崗位設(shè)置與企業(yè)實(shí)際情況并不相符，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員對審計相關(guān)部門也缺少足夠的關(guān)注和重視。綜合上述因素，我國企業(yè)監(jiān)督管理缺位，審計部門開展工作遭遇重重阻礙，一旦企業(yè)內(nèi)部控制管理體系出現(xiàn)問題，無法及時應(yīng)對，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[4]。

5.缺乏內(nèi)部控制環(huán)境

首先，企業(yè)管理人員并未充分認(rèn)識到“互聯(lián)網(wǎng)+”對企業(yè)生存和發(fā)展的重要促進(jìn)作用，一味認(rèn)為，“互聯(lián)網(wǎng)+”僅僅是與相關(guān)領(lǐng)域某項(xiàng)產(chǎn)業(yè)的簡單疊加。實(shí)際上,“互聯(lián)網(wǎng)+”更重視的是企業(yè)生產(chǎn)效率的提升，在企業(yè)會計內(nèi)部控制工作當(dāng)中有效融入互聯(lián)網(wǎng)要素，能夠打破行業(yè)限制、地域限制以及時間限制，加強(qiáng)了各企業(yè)之間的信息交流與分享，打破了行業(yè)壁壘，實(shí)現(xiàn)了信息的及時互動[5]。在新時代背景下，互聯(lián)網(wǎng)對企業(yè)的生死存亡意義重大，但是部分企業(yè)僅僅將互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用于日常辦公當(dāng)中，在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃時卻并未有效融合互聯(lián)網(wǎng)要素，也就是說，從企業(yè)最高管理層面便未清晰地認(rèn)識到“互聯(lián)網(wǎng)+”的重要作用，從源頭上限制了企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的發(fā)展。其次，企業(yè)會計工作難度不斷增加。在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)快速發(fā)展的過程中電算化取代了原本以人工為主的工作方式，增加了新的工作內(nèi)容，企業(yè)會計資料內(nèi)容更為細(xì)致和豐富，并且隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，會計人員可以運(yùn)用WPS以及Excel對會計信息進(jìn)行編輯和處理，這些雖然提升了會計工作的速度，但是也增加了會計內(nèi)部控制工作的難度，因此急需會計內(nèi)部控制工作進(jìn)行創(chuàng)新和調(diào)整。最后，信息技術(shù)人才數(shù)量較少。企業(yè)原本招聘的會計人員無法緊跟時代的發(fā)展靈活應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，影響會計內(nèi)部控制工作的建設(shè)力度，并且忽視了會計人員的招聘和重點(diǎn)培養(yǎng)，導(dǎo)致會計人員年齡結(jié)構(gòu)、工作經(jīng)驗(yàn)以及專業(yè)技術(shù)等參差不齊，影響現(xiàn)代化會計內(nèi)部控制目標(biāo)的制定和實(shí)現(xiàn)。

6.風(fēng)險管理與控制活動管理難度加大

在時代的不斷發(fā)展中，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的有效運(yùn)用對促進(jìn)我國企業(yè)會計工作向著電算化方向發(fā)展具有十分重要的作用，在此過程中也對企業(yè)傳統(tǒng)的會計工作提出了更為嚴(yán)格的要求，不僅要提升會計工作質(zhì)量，還要加強(qiáng)企業(yè)會計信息的保密程度，若是無法應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)構(gòu)建嚴(yán)密的防護(hù)系統(tǒng)可能導(dǎo)致企業(yè)重要信息被竊取，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。與此同時，新增加的會計內(nèi)容也會在一定程度上增加新的風(fēng)險因素。舉例來說，會計人員在運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)處理企業(yè)相關(guān)會計信息的過程中若是受到系統(tǒng)因素干擾和侵襲，可能會出現(xiàn)無法預(yù)計的風(fēng)險因素，嚴(yán)重者會出現(xiàn)會計信息丟失以及殘缺等現(xiàn)象?；ヂ?lián)網(wǎng)會計辦公設(shè)備的有效運(yùn)用也可能導(dǎo)致辦公系統(tǒng)出現(xiàn)故障甚至是癱瘓的現(xiàn)象，對企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的開展產(chǎn)生不良影響，大幅度增加了企業(yè)用于抵御會計風(fēng)險的資金成本投入。綜合上述因素可以得知，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與傳統(tǒng)會計工作的有效融合間接增了企業(yè)風(fēng)險因素，增加會計內(nèi)部控制工作的難度，因此針對此種情況企業(yè)除了開展信息化建設(shè)工作之外，還要對會計內(nèi)部控制程序進(jìn)行優(yōu)化處理。究其根本原因在于“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下不斷完善會計業(yè)務(wù)并用智能化處理替代人工操作，能夠促使傳統(tǒng)會計工作逐漸向著電算化方向發(fā)展，只有保障會計工作內(nèi)容與會計內(nèi)部控制程序保持一致性，才能有效抵御與互聯(lián)網(wǎng)融合過程中產(chǎn)生的風(fēng)險因素，不斷提升會計內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

三、加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制的具體措施

1.提升會計工作人員的綜合能力和責(zé)任意識

現(xiàn)階段我國很多企業(yè)會計工作人員還承擔(dān)著內(nèi)控人員的相關(guān)工作，但是由于很多會計人員自身的專業(yè)技能以及綜合素質(zhì)相對較差，便會影響會計內(nèi)部控制工作的優(yōu)質(zhì)發(fā)展。因此，為了全面提升會計內(nèi)部控制工作質(zhì)量企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入人才市場招聘更為專業(yè)和優(yōu)秀的會計內(nèi)控管理人才，構(gòu)建綜合素質(zhì)更高的會計內(nèi)控隊(duì)伍，不斷提升企業(yè)會計隊(duì)伍以及會計內(nèi)控隊(duì)伍的整體素質(zhì)。與此同時，對企業(yè)會計人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，教授員工最先進(jìn)的內(nèi)控知識以及會計知識，不斷提升會計人員的綜合能力以及責(zé)任意識，能夠有效分析傳統(tǒng)會計內(nèi)部控制工作中的安全隱患問題，并及時制定行之有效的應(yīng)對措施。最后，會計內(nèi)控管理領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)會計內(nèi)部工作進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理，切實(shí)提升會計內(nèi)部控制工作的重要地位，加快工作進(jìn)度，為企業(yè)有序發(fā)展奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)[6]。

2.開展信息化建設(shè)

信息化技術(shù)比廣泛應(yīng)用于社會各行各業(yè)當(dāng)中并取得了卓越的成效。在開展會計內(nèi)部控制工作的過程中有效融入信息化技術(shù)，能夠不斷提升內(nèi)控工作質(zhì)量，也能夠保證會計處理的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。借助信息化技術(shù)優(yōu)勢資源，在企業(yè)內(nèi)構(gòu)建更為科學(xué)的網(wǎng)絡(luò)資源結(jié)構(gòu)，能夠在行業(yè)內(nèi)實(shí)現(xiàn)信息高效分享和交流。如此一來，不僅能夠大幅提升企業(yè)財務(wù)監(jiān)管工作的質(zhì)量和水平，同時還能有效抵御會計風(fēng)險，為企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的開展掃平障礙。通過大量的實(shí)踐研究表明，開展內(nèi)控體系信息化建設(shè)，能夠大幅度提升控制工作的質(zhì)量，同時還能及時分析出會計工作中存在的安全隱患，以便于會計人員及時制定行之有效的應(yīng)對措施，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的有效銜接，促進(jìn)企業(yè)高速發(fā)展[7]。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度

在企業(yè)的生存發(fā)展過程中，只有結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定完善的控制體系，樹立科學(xué)性的內(nèi)控目標(biāo)，才能不斷提升內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)高速發(fā)展。但是通過實(shí)踐調(diào)查表明，我國某些小型企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)人思維受限，內(nèi)控目標(biāo)制定過于匆促，不具備科學(xué)性和前瞻性，甚至并未形成完善的評價方式以及內(nèi)部監(jiān)督體系。因此，針對此種現(xiàn)象，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度，根據(jù)企業(yè)類型、產(chǎn)品特點(diǎn)以及工作人員綜合素質(zhì)等因素制定完善的控制體系，并確定內(nèi)部監(jiān)督的方式方法、監(jiān)督范圍以及監(jiān)督周期等。除此之外，還要對企業(yè)的成本預(yù)算、績效考核以及會計信息等進(jìn)行分析，樹立明確的內(nèi)控目標(biāo)，如此才能保證企業(yè)的運(yùn)行程序規(guī)范化和合理化。一旦確定內(nèi)控目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置與之相符的執(zhí)行程序，并及時分析內(nèi)控制度實(shí)施中存在的問題，及時進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管目標(biāo)。

4.不斷優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

在新時代背景下，企業(yè)若想努力實(shí)現(xiàn)會計內(nèi)部控制工作目標(biāo)，完善的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必不可少，作為企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)，定期對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提升他們的專業(yè)知識技能，借助先進(jìn)的審計知識，幫助他們形成完整的知識技能結(jié)構(gòu)，不斷提升審計人員隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。最重要的是還要加強(qiáng)內(nèi)部審計人員對互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用能力，如此才能保障企業(yè)在“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展背景下有效實(shí)施監(jiān)督管理工作，促進(jìn)企業(yè)高效發(fā)展。充分發(fā)揮審計信息系統(tǒng)的優(yōu)勢和作用，對企業(yè)會計電算化工作進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理，打破時間與空間桎梏，及時發(fā)現(xiàn)會計工作中存在的安全隱患問題，制定風(fēng)險應(yīng)對書面報告，為企業(yè)內(nèi)控工作的有效開展奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)[8]。

5.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

首先，作為企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展背景對企業(yè)生存發(fā)展的重要促進(jìn)作用，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行有效融合，明確會計內(nèi)部控制工作的主要關(guān)鍵點(diǎn)，明確新的風(fēng)險點(diǎn)，并制定有效的風(fēng)險防范措施，不斷提升會計內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和水平。其次，結(jié)合企業(yè)類型以及產(chǎn)品特點(diǎn)建立完善的企業(yè)內(nèi)部制度，制定科學(xué)的規(guī)章制度對會計信息系統(tǒng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，針對傳統(tǒng)會計新增內(nèi)容對互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行升級優(yōu)化，明確會計新增風(fēng)險。加強(qiáng)資金投入，提升硬件設(shè)備設(shè)施，并督促技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)研發(fā)，研發(fā)出抵御風(fēng)險能力更強(qiáng)的軟件系統(tǒng)。最后，加強(qiáng)對專業(yè)會計人員的培養(yǎng)與引進(jìn)，設(shè)置專業(yè)的會計培訓(xùn)課程體系，有效融入專業(yè)的會計知識與互聯(lián)網(wǎng)知識，提升他們的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，并構(gòu)建完善的獎懲機(jī)制，激發(fā)會計人員的工作熱情，不斷提升他們的互聯(lián)網(wǎng)意識，為企業(yè)開展會計內(nèi)部控制工作奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。

6.構(gòu)建完善高效的風(fēng)險管理體系

實(shí)質(zhì)上企業(yè)各個運(yùn)行環(huán)節(jié)均存在不同程度的風(fēng)險問題，只有構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險管理體系，對“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展背景下企業(yè)會計內(nèi)部控制工作中可能存在的風(fēng)險問題進(jìn)行分析和管理，才能不斷提升內(nèi)控質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)高效發(fā)展。風(fēng)險管理工作主要是對企業(yè)內(nèi)的計算機(jī)設(shè)備進(jìn)行定期檢修和維護(hù)，采用防護(hù)安全系數(shù)更好的軟件系統(tǒng)有效抵御網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險，切實(shí)保護(hù)企業(yè)會計信息的安全性，避免遭遇黑客侵襲出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息丟失以及遺漏等現(xiàn)象。同時借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對企業(yè)內(nèi)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化升級，并配以相對應(yīng)的控制程序，實(shí)現(xiàn)會計工作的有效發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展背景下，現(xiàn)代企業(yè)多數(shù)存在不同程度的會計風(fēng)險問題，因此作為企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)明確現(xiàn)有會計內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的問題，并制定對應(yīng)的措施進(jìn)行解決，例如提升會計工作人員的綜合能力和責(zé)任意識，開展信息化建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度等方式，全面提升企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)高效發(fā)展。