郝 琳 趙 馨

(青島市精神衛(wèi)生中心，山東 青島 266000)

在企業(yè)管理中財務(wù)管理內(nèi)部控制和風(fēng)險防范是非常重要的內(nèi)容，特別是對于中小企業(yè)而言更是如此，當(dāng)前市場競爭愈加激烈，必須做好內(nèi)部控制工作，對經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避，盡量地提高資源的利用率。但是在企業(yè)經(jīng)營的時候，有些管理者本身的內(nèi)控意識比較差，內(nèi)控審計制度不夠健全，相關(guān)工作人員的素質(zhì)無法達(dá)到實際需要，這也直接導(dǎo)致了企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險較多，內(nèi)部控制效果很難真正的提高，這也會給企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展造成極大的不利影響，這便要求必須做好企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制和風(fēng)險防范工作，給企業(yè)更好地發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、財務(wù)風(fēng)險的概念和特點

1.財務(wù)風(fēng)險概念分析

人們都能夠理解風(fēng)險和收益是并存的，并且風(fēng)險是無處不在的，為了更好地應(yīng)對風(fēng)險，我們必須重視風(fēng)險的研究。財務(wù)風(fēng)險指的是公司因為財務(wù)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)問題，融資決策不夠合理而導(dǎo)致公司所有者權(quán)益受損以及償債能力降低等一系列的不確定因素。在平時生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)為了實現(xiàn)自身的利益最大化，往往需要根據(jù)掌握的相關(guān)信息來進(jìn)行預(yù)算的編制，并進(jìn)行財務(wù)制度的制定[1]。但是在這個過程中企業(yè)很難掌握全部的信息，信息的缺失也會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營決策存在風(fēng)險，可能給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟利益，也可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的損失。所以，財務(wù)風(fēng)險本身便是一把雙刃劍，可能給企業(yè)帶來更多收益，也可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重財務(wù)危機。但是財務(wù)風(fēng)險本身便是客觀存在的，企業(yè)能夠規(guī)避一部分的財務(wù)風(fēng)險，但是無法做到將其完全地消除。對于企業(yè)管理者而言，怎樣做好財務(wù)風(fēng)險管理便是非常重要的任務(wù)。

2.財務(wù)風(fēng)險的基本特征

財務(wù)風(fēng)險指的是企業(yè)財務(wù)層面存在的風(fēng)險，其不但具有普通風(fēng)險的特征，還具有一定的特殊性，通過分析可以發(fā)現(xiàn)，財務(wù)風(fēng)險主要存在下面幾項主要特征。首先，具有客觀性。財務(wù)風(fēng)險是客觀的，其不會受到人意志的影響，也不會以人的意志為轉(zhuǎn)移，并且財務(wù)風(fēng)險本身便是無法消除的，企業(yè)只能夠在一定程度上采取措施來對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制，盡量避免其給企業(yè)帶來的損失。并且，企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理的時候，需要全面地考慮到存在的成本，進(jìn)行有效成本效益模型的建立，在提高效益的同時更好地控制風(fēng)險，掌握好尺度。這便要求企業(yè)必須根據(jù)風(fēng)險的類型選擇不同的措施來防控，特別是財務(wù)人員必須重視風(fēng)險的防控。其次，財務(wù)風(fēng)險具有相對性。財務(wù)風(fēng)險是不是會出現(xiàn)，并且造成的損失是怎樣的都是相對的，受到的影響因素影響較多，會隨著內(nèi)部因素和外部因素的變化而發(fā)生變化。再次，財務(wù)風(fēng)險具有不確定性。財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的時間以及造成的結(jié)果都是不確定的。第四，財務(wù)風(fēng)險具有激勵性。財務(wù)風(fēng)險激勵性主要體現(xiàn)在，若是能夠主動積極有效地對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理，積極主動地選擇有效的措施來應(yīng)對，那么很容易獲得較多的經(jīng)濟利益，并且也能夠讓企業(yè)管理更加的規(guī)范，企業(yè)資產(chǎn)安全也能夠在一定程度上得到保證。最后，財務(wù)風(fēng)險具有全面性[2]。財務(wù)風(fēng)險可能出現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)中，其會直接影響企業(yè)的利潤分配情況。

二、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系內(nèi)容和意義

1.在企業(yè)管理中內(nèi)部控制體系內(nèi)容

對于企業(yè)而言，內(nèi)部控制制度指的是希望能夠保證企業(yè)金融資產(chǎn)完整性和安全性而制定的一系列措施和管理制度。具體而言，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)控制的時候，其中心是企業(yè)資金管理的相關(guān)制度，主要包含了下面幾點。一是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境包含了公司管理體系和責(zé)任、人力資源制度、內(nèi)部審計制度以及文化建設(shè)等方面。二是風(fēng)險評估。對企業(yè)風(fēng)險評估目標(biāo)設(shè)定正確性以及評估全面性進(jìn)行了解，保證風(fēng)險評估結(jié)果的正確，能夠給企業(yè)管理者提供參考。三是監(jiān)測活動。根據(jù)企業(yè)風(fēng)險評估的實際情況來進(jìn)行內(nèi)部控制，保證內(nèi)部控制決策的科學(xué)，保證控制結(jié)果的有效性。四是內(nèi)部控制信息和報告相關(guān)的內(nèi)容。主要包含了內(nèi)部控制程序信息的收集、處理機傳遞，保證其嚴(yán)密性，正確認(rèn)識到信息技術(shù)的重要性，做好反欺詐工作機制的有效評估。五是內(nèi)部控制監(jiān)管制度。主要包含了企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)實施的實際情況、能力以及效率。

2.在企業(yè)管理中內(nèi)部控制體系的意義

首先，能夠提高企業(yè)會計管理以及信息評價本身的真實性及準(zhǔn)確性。為了讓企業(yè)管理人員能夠更好地參與到市場競爭中去，并得到足夠的競爭優(yōu)勢，便必須能夠較為熟悉掌握企業(yè)的正確消息，從而更好地進(jìn)行決策[3]。其次，能夠幫助企業(yè)更好地規(guī)范企業(yè)發(fā)展，明確企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順序，順利地達(dá)成目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)不同部門的權(quán)限及責(zé)任進(jìn)行了明確的劃分，詳細(xì)地規(guī)定了審批的制度權(quán)限以及手續(xù)，從而給企業(yè)正常生產(chǎn)和經(jīng)營奠定了基礎(chǔ)，這樣能夠保證企業(yè)生產(chǎn)和管理的順序正確，避免錯誤的出現(xiàn)，幫助企業(yè)解決可能出現(xiàn)的問題，給企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。再次，能夠保證企業(yè)資產(chǎn)本身的安全性和完整性。企業(yè)資產(chǎn)本身便是企業(yè)發(fā)展和生存的重要基礎(chǔ)。企業(yè)可以將內(nèi)部控制的作用發(fā)揮出來，對企業(yè)的收入支出情況進(jìn)行監(jiān)測，避免出現(xiàn)貪污資產(chǎn)、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、盜竊資產(chǎn)以及破壞資產(chǎn)的行為，確保企業(yè)財產(chǎn)的完整和安全。

三、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制建設(shè)意識較差

企業(yè)存在的目的便是為了盈利，各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展也是為了獲得更多的經(jīng)濟利益[4]。企業(yè)所有者也會將經(jīng)濟利益獲得放在首要的位置進(jìn)行物力、人力的投入，確保企業(yè)的不同層級能夠根據(jù)實際需要進(jìn)行工作，雖然企業(yè)管理層往往會根據(jù)股東意見來對不同資產(chǎn)進(jìn)行合理地利用，希望能夠順利地完成月目標(biāo)、季度目標(biāo)以及年目標(biāo)，但是內(nèi)部控制建設(shè)卻在一定程度上被忽視，企業(yè)股東認(rèn)為只有實現(xiàn)利益最大化，才能夠給可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，這也直接導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意識比較差，沒有能夠深入地學(xué)習(xí)相關(guān)的內(nèi)控理論，并且，很多企業(yè)管理人員認(rèn)為進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)會浪費企業(yè)的資源，甚至給企業(yè)發(fā)展造成阻礙，不愿意在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)，這也直接導(dǎo)致了企業(yè)發(fā)展的時候?qū)?nèi)部控制建設(shè)不夠重視，導(dǎo)致各種風(fēng)險的出現(xiàn)，甚至企業(yè)可能出現(xiàn)無法挽回的損失。

2.企業(yè)不夠重視預(yù)算

企業(yè)發(fā)展的時候不夠重視預(yù)算，企業(yè)預(yù)算往往是根據(jù)國家和相關(guān)行業(yè)發(fā)展情況，再加上自己發(fā)展情況制定的，通過預(yù)算能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)成本進(jìn)行合理地控制。若是企業(yè)進(jìn)行預(yù)算項目的合理制定，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算審核，能夠形成一個較為有效和規(guī)范的體系，那么企業(yè)便能夠很好地參與到市場競爭中去，否則很容易導(dǎo)致惡性循環(huán)的出現(xiàn)。但是在實際工作開展中，企業(yè)往往不夠重視預(yù)算，管理者往往根據(jù)自己的運營理念來經(jīng)營公司，這也直接導(dǎo)致了企業(yè)發(fā)展的時候，預(yù)算監(jiān)控欠缺，投入的資金比較多，但是卻很難看到回報，這也會給企業(yè)發(fā)展造成極大的影響，相關(guān)企業(yè)和管理人員必須對預(yù)算本身的重要性和地位有一個全面地了解，只有這樣才能夠?qū)㈩A(yù)算的作用發(fā)揮出來，降低風(fēng)險出現(xiàn)的概率。

3.內(nèi)控制度和審計體系不夠完善

實際情況下，我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度以及審計體系往往都不夠完善，企業(yè)想要獲得更好地發(fā)展，便必須進(jìn)行各種規(guī)章制度的建設(shè)，對自身體系進(jìn)行明確，只有這樣員工才能夠根據(jù)相關(guān)的規(guī)章制度做事情。企業(yè)發(fā)展的時候，必須將財務(wù)管理的作用發(fā)揮出來，只有這樣才能夠更加充分地利用企業(yè)的資金[5]。但是就當(dāng)前而言，很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠到位，審計體系也不夠規(guī)范，這也直接導(dǎo)致了企業(yè)中存在嚴(yán)重的預(yù)算超支情況，雖然企業(yè)發(fā)展的時候，進(jìn)行的投資比較多，但是得到的回報卻比較少，這也會給企業(yè)正常的發(fā)展造成極大的影響。員工辦事的時候也沒有能夠嚴(yán)格地根據(jù)規(guī)章制度進(jìn)行，這也導(dǎo)致了企業(yè)發(fā)展的時候面臨的經(jīng)營風(fēng)險比較多，給企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成了極大的影響。

4.企業(yè)內(nèi)控人員素質(zhì)較差，內(nèi)控反饋溝通機制嚴(yán)重欠缺

企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)人員素質(zhì)參差不齊，并且企業(yè)的反饋溝通機制比較欠缺，這也直接導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題比較多。當(dāng)前，企業(yè)所處的階段是快速發(fā)展的階段，其對于人才的需求要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過以往，企業(yè)的溝通機制也比較欠缺，這也導(dǎo)致了很多企業(yè)管理人員對于員工的意見了解較少，沒有能夠和員工做好溝通交流工作。這也很容易導(dǎo)致企業(yè)員工和管理層出現(xiàn)矛盾，并且矛盾的積累也會阻礙內(nèi)部控制制度建設(shè)的進(jìn)行，企業(yè)本身的凝聚力也比較差，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險也會有明顯的增加。

四、做好財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)更好地進(jìn)行風(fēng)險防范的措施

1.重視企業(yè)不同層級內(nèi)控意識的強化

企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)的時候，必須認(rèn)識到不同層級內(nèi)控意識的增加。企業(yè)想要更好地發(fā)展便必須將管理者的作用發(fā)揮出來，若是企業(yè)的管理者本身的內(nèi)控意識較差，那么整個企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中的內(nèi)控意識也會嚴(yán)重的欠缺，這種情況下，企業(yè)不同層級必須進(jìn)行內(nèi)控意識的強化，將管理人員的帶頭作用發(fā)揮出來，確保企業(yè)的每一個員工都能夠真正的認(rèn)識到做好內(nèi)部控制的重要性和意義，不斷地進(jìn)行內(nèi)部控制理論的學(xué)習(xí)，提高自身的內(nèi)部控制意識，讓其在發(fā)展的時候能夠較為嚴(yán)格地根據(jù)相關(guān)的體系來做好內(nèi)部控制的建設(shè)[6]。企業(yè)也應(yīng)該全面地了解當(dāng)前我國經(jīng)濟發(fā)展的相關(guān)政策，并根據(jù)國家政策來轉(zhuǎn)變自己的措施和管理理念，這樣也能夠幫助企業(yè)更好地解決其發(fā)展過程中存在的風(fēng)險，降低風(fēng)險出現(xiàn)的概率。

2.做好預(yù)算管理工作

預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，對于企業(yè)而言，做好預(yù)算非常重要，若是企業(yè)項目開展的時候，預(yù)算不夠到位，那么很容易導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本比較高，這也會給企業(yè)經(jīng)濟效益提高造成極大的影響。這種情況下，企業(yè)必須認(rèn)識到財務(wù)部門的重要性，將財務(wù)部門的帶頭作用發(fā)揮出來，推動各個部門預(yù)算管理的正常進(jìn)行，對企業(yè)發(fā)展內(nèi)部環(huán)境以及市場環(huán)境有一個全面地了解，并根據(jù)企業(yè)實際情況來制定合理的預(yù)算管理制度，在預(yù)算制定后，絕對不能夠隨意地更改，在預(yù)算進(jìn)行的過程中，若是需要修改必須進(jìn)行嚴(yán)格的審批。在預(yù)算調(diào)用的時候也應(yīng)該做好管理工作，根據(jù)月、季度或者是年來開展預(yù)算管理，對公司實際經(jīng)營情況和收支情況進(jìn)行合理的評估，確保企業(yè)發(fā)展的時候，其成本效益能夠?qū)崿F(xiàn)最大化。

3.重視企業(yè)內(nèi)控制度和審計體系的建立和完善

企業(yè)必須認(rèn)識到內(nèi)部控制制度以及審計體系建立和完善的重要性，企業(yè)發(fā)展的時候也必須根據(jù)相關(guān)的制度進(jìn)行，只有能夠落實相關(guān)的制度，才能夠給企業(yè)可持續(xù)發(fā)展實現(xiàn)奠定基礎(chǔ)，若是企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完善，對有些員工的監(jiān)督不夠到位，那么很容易出現(xiàn)違法犯罪的情況[7]。若是企業(yè)能夠進(jìn)行內(nèi)部控制制度的完善，也能夠給企業(yè)不同部門之間的交流和溝通提供一個良好的渠道，也能夠更好地應(yīng)對企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險，并根據(jù)實際需要來進(jìn)行內(nèi)部控制制度的調(diào)整，設(shè)計并形成較為有效的內(nèi)部控制體系，并且企業(yè)管理人員也必須做好管理者的監(jiān)控，對相關(guān)的工作人員進(jìn)行合理的監(jiān)控，若是內(nèi)部控制存在一定的問題，那么必須及時的總結(jié)和反思，避免在將來的工作中出現(xiàn)類似的情況。此外，還應(yīng)該重視審計體系的構(gòu)建，對企業(yè)的財務(wù)支出進(jìn)行合理地控制，并進(jìn)行審批制度的建設(shè)，幫助企業(yè)能夠更好地規(guī)避發(fā)展過程中存在的風(fēng)險，確保相關(guān)工作的開展和國家的法規(guī)政策相符，能夠跟上社會和時代的發(fā)展，更好地參與到市場競爭中去。

4.重視內(nèi)控人員素質(zhì)的提高，做好內(nèi)控信息溝通交流

企業(yè)發(fā)展的時候，必須認(rèn)識到內(nèi)控人員素質(zhì)提高的重要性，并做好內(nèi)控信息的交流和溝通工作。企業(yè)想要更好地發(fā)展便必須留住較為出色的人才，但是就當(dāng)前而言，企業(yè)內(nèi)部控制人員的能力各不相同，很多內(nèi)控人員的素質(zhì)無法滿足實際的需要，這種情況下，企業(yè)必須認(rèn)識到培訓(xùn)的重要性，在進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)的時候，不但需要讓內(nèi)部控制相關(guān)部門的人員參與進(jìn)來，還應(yīng)該讓所有的員工都學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)的理論，切實提高整體員工的內(nèi)部控制意識[8]。其次，需要重視相關(guān)人才的引進(jìn)工作，主動積極地和高校合作，進(jìn)行相關(guān)專業(yè)人才的引進(jìn)，這樣企業(yè)內(nèi)部控制效果才會明顯的提高。此外，企業(yè)還應(yīng)該進(jìn)行高效溝通機制的建立，確保內(nèi)部控制部門能夠及時地和其他部門進(jìn)行交流和溝通，將各個部門的作用發(fā)揮出來，切實提高內(nèi)部控制的有效性，降低風(fēng)險出現(xiàn)的概率，給企業(yè)更好地發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

企業(yè)想要更好地發(fā)展，更好地參與到市場競爭中去，便必須做好財務(wù)管理內(nèi)部控制工作，就當(dāng)前而言，我國企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題還比較多，這也導(dǎo)致了企業(yè)發(fā)展中面臨的風(fēng)險比較多。這種情況下，企業(yè)必須認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)真地分析企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題，并從問題出發(fā)制定科學(xué)的防范措施。只有企業(yè)的內(nèi)部控制體系比較完善，才能夠幫助企業(yè)更好地防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險。并且隨著市場競爭的愈加激烈，企業(yè)必須保證規(guī)劃的合理性，根據(jù)企業(yè)發(fā)展和市場發(fā)展來進(jìn)行經(jīng)營方向的調(diào)整，幫助企業(yè)所有的員工提高內(nèi)控意識，做好預(yù)算管理工作，不斷的完善內(nèi)部控制制度和審計體系，重視相關(guān)工作人員素質(zhì)的提高，及時地溝通相關(guān)的信息，只有這樣才能夠幫助企業(yè)更好地規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，幫助企業(yè)更好地參與到市場競爭中去。