上海國際港務（集團）股份有限公司 謝靜

習近平總書記在中央審計委員會第一次會議中強調黨對審計工作的領導，并指出要更好地發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用?？倳泴徲嫻ぷ鞯闹匾v話充分體現(xiàn)了審計工作在社會經(jīng)濟發(fā)展中的重要性。隨著中央和地方相繼成立審計委員會，企業(yè)內(nèi)部審計也得到了公司黨委、董事會和管理層的高度重視，內(nèi)部審計機構得到了健全完善，內(nèi)部審計人員得到了補充，內(nèi)部審計地位也得到了提升。根據(jù)本人多年來的審計工作實踐和體會，筆者認為，在當前的審計環(huán)境下，內(nèi)部審計必將在提升企業(yè)治理環(huán)境、提高企業(yè)風險防控能力以及審計閉環(huán)管理等方面發(fā)揮積極作用，由此推動企業(yè)經(jīng)營活動安全健康可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計有效推動企業(yè)完善治理環(huán)境

（一）內(nèi)部審計促進企業(yè)優(yōu)化治理結構

企業(yè)治理結構的目的就在于通過適當配置剩余索取權和控制權(即企業(yè)所有權)，確保企業(yè)的決策效率和穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。在公司黨委的直接領導下；在以董事會為核心的管理體系下，內(nèi)部審計的獨立性越高，越可以改善管理環(huán)境，實現(xiàn)對經(jīng)營層的管理和監(jiān)督，并在以下四方面促進企業(yè)優(yōu)化治理結構。一是督促企業(yè)健全完善公司治理結構，按照董事會、監(jiān)事會的議事規(guī)則規(guī)范運作；二是通過督促企業(yè)建立完善一系列內(nèi)部管理制度，以減少企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風險，提高企業(yè)經(jīng)營效益；三是督促企業(yè)有效執(zhí)行內(nèi)部管理制度，促進企業(yè)內(nèi)部各職能部門相互監(jiān)督、相互制約，加強內(nèi)部控制和風險管理；四是加強內(nèi)部審計與政府審計和社會審計的聯(lián)系協(xié)調，形成審計合力，共享審計成果，共同對公司治理產(chǎn)生積極影響。

（二）通過經(jīng)濟責任審計有效提升企業(yè)領導人員的管理意識

企業(yè)領導人員是企業(yè)在經(jīng)濟海洋中安全行駛的掌舵人和領航人。他的正確引領是企業(yè)得以可持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展的重要因素。企業(yè)通過經(jīng)濟責任審計對領導人員開展經(jīng)濟活動的全過程進行監(jiān)督管理，對領導人員的工作業(yè)績給予正確評價，并對其承擔的責任進行合理劃分。經(jīng)濟責任審計作為一種經(jīng)常性、全面性的審計監(jiān)督方法，能夠促使領導人員自覺遵守和執(zhí)行國家法律法規(guī)、堅持科學的發(fā)展觀和樹立正確的政績觀,有效提升領導人員的管理意識。

（三）內(nèi)部審計有效促進企業(yè)員工提高風險管控意識

如果把企業(yè)比作江海，那員工就是那江海中航行的船只。良好的航道環(huán)境讓船只順暢通行，船只安全、規(guī)則、有序航行也是確保航行順暢的必要條件。因此，作為企業(yè)經(jīng)營活動實際完成者的員工既是企業(yè)發(fā)展的基石也是推動力。企業(yè)為確保安全有序地經(jīng)營而制定的一系列管理制度，需要通過公司員工在實際工作中進行檢驗和完善，需要通過內(nèi)部審計增強員工的執(zhí)行力，推動管理制度得到有效實施。同時提升員工對每一個經(jīng)營環(huán)節(jié)的風險認知度和預防意識，及時提出風險預防和控制措施，有效降低企業(yè)在經(jīng)營活動中遇到風險的概率。

二、通過內(nèi)部審計有效降低企業(yè)經(jīng)營風險，提升安全經(jīng)營能力

（一）提高風險評估能力

企業(yè)開展內(nèi)部審計的目的之一就是檢查企業(yè)內(nèi)部管控制度的健全性和防范風險的有效性。一個企業(yè)的內(nèi)部管度體系不可能一蹴而就，必定需要在經(jīng)營發(fā)展中不斷完善。因此，企業(yè)應當通過開展各項內(nèi)部審計，檢查各環(huán)節(jié)制度執(zhí)行的匹配性、可行性，通過比對分析提出科學有效的審計意見和建議。[1]

（1）開展內(nèi)部控制專項審計，整體評價企業(yè)內(nèi)控體系的完整性和有效性。通過復核企業(yè)各業(yè)務環(huán)節(jié)中的風險可控情況，及時發(fā)現(xiàn)問題、揭示問題并提出解決問題的審計意見和建議。

（2）針對被審企業(yè)的風險高低水平，內(nèi)審工作細化到對各部門、各崗位進行風險等級分類關注。對不同部門、崗位的風險點進行有效評估分析，使各部門、各崗位更好地承擔起各自的風險控制責任，并結合行業(yè)標準，分析差距并提出完善建議。通過把風險點細化到各個業(yè)務環(huán)節(jié)點，以點帶面，健全企業(yè)整體風險管控體系，提高企業(yè)風險控制能力。

（二）運用大數(shù)據(jù)輔助審計提高風險管控質量

大數(shù)據(jù)時代給內(nèi)部審計創(chuàng)新轉型提供了新的機遇，借助于大數(shù)據(jù)技術，審計數(shù)據(jù)信息收集更多樣化、高效化，從傳統(tǒng)的抽樣審計變?yōu)槿珮颖緦徲?，企業(yè)風險預警提示可以從事后向全過程轉變。同時，Yoon等國外學者提出大數(shù)據(jù)具有可靠性、充分性和相關性等特點，大數(shù)據(jù)審計能夠彌補傳統(tǒng)審計存在的不足。[2]王雯婷等人在《大數(shù)據(jù)對CPA審計的影響》一文中認為大數(shù)據(jù)技術的發(fā)展讓很多企業(yè)集團的數(shù)據(jù)可以通過數(shù)據(jù)平臺被應用，增加了數(shù)據(jù)的透明性，有利于提高信息質量，降低審計風險。[3]

（1）利用大數(shù)據(jù)審計平臺，對企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)進行集中歸集、分析比對不同數(shù)據(jù)之間的差異之處，根據(jù)設定的風險標準，準確、及時地發(fā)出預警信號。同時，根據(jù)不同時期、不同經(jīng)營環(huán)境下信息化數(shù)據(jù)的變化，及時調整風險標準，有效提高企業(yè)對風險預警的精準度。

（2）利用大數(shù)據(jù)平臺進一步擴大審計范圍。在常規(guī)的貨幣資金和存貨審計中，傳統(tǒng)的審計模式往往是對抽樣金額大、同一項目涉及多次小金額支出或者同品名多批次采購的業(yè)務進行檢查。通過查閱與該業(yè)務相關的原始憑證和記賬憑證，并檢查相關收支程序的合規(guī)性等來進行審計.在大數(shù)據(jù)審計背景下，通過數(shù)據(jù)匯總可以實現(xiàn)“樣本即總體”的新理念，真正實現(xiàn)審計全覆蓋。通過對所有數(shù)據(jù)進行計算分析，對數(shù)據(jù)自定義預警設置，提高人工篩查的廣度和效率，提高審計發(fā)現(xiàn)問題的及時性和準確性。特別是針對存貨而言，大數(shù)據(jù)技術可以將企業(yè)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)與同行業(yè)、相關行業(yè)的歷史數(shù)據(jù)進行全面的比較分析，并結合企業(yè)實際經(jīng)營情況，對存貨采購、調配和儲備的合理性等方面進行審計。[4]

（3）通過各類大數(shù)據(jù)聯(lián)動分析，能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中的舞弊行為。傳統(tǒng)審計模式下對銷售和采購業(yè)務往往是通過合同、開票信息等相關資料的核查，對該業(yè)務的合規(guī)性進行審計。審計人員對獲取企業(yè)客戶或供應商信息的渠道不暢通，信息來源缺失，在審計過程中無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動中的風險點。通過大數(shù)據(jù)聯(lián)動，利用數(shù)據(jù)共享平臺查詢客戶或供應商的實際經(jīng)營范圍、企業(yè)關聯(lián)關系以及信用等情況，排查企業(yè)是否存在違規(guī)關聯(lián)交易、利益輸送等重大舞弊行為，有效降低企業(yè)經(jīng)營風險。

三、高質量的內(nèi)部審計是有效促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關鍵

（1）審計理念的轉變，不再是“找茬”而是服務與監(jiān)督并存。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計往往是糾錯查弊，是個稱職的“啄木鳥”，一味地找出蟲子而不是預防蟲子的生長。隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展，企業(yè)要快速提高營運效率，需要高質量的內(nèi)部審計工作來推動。內(nèi)部審計要在發(fā)揮監(jiān)督作用的同時為提高企業(yè)的經(jīng)濟效益服務,要依據(jù)政策、法規(guī)和經(jīng)驗為決策層和管理層提出科學化管理的審計建議，有效健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，促進企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

（2）重視整改，舉一反三，全方位提高管理水平。要高質量地落實整改，首先是要提高企業(yè)管理層的重視度，才能有效推動整改執(zhí)行力。其次是要督促企業(yè)深刻分析問題成因，提出有效的整改措施，明確責任人以及整改落實時間，堅持問題導向，加強源頭治理，確保整改成果有效落地。再次是要根據(jù)各類審計問題舉一反三，對照檢查，滲透到企業(yè)經(jīng)營全過程，進一步完善管理體系，確保制度有效執(zhí)行，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督對企業(yè)高質量發(fā)展的促進作用。

（3）跟蹤整改成果，形成閉環(huán)管理，推動企業(yè)健康發(fā)展。對審計問題制定整改清單、實行動態(tài)管理，嚴格把控整改時間，確保整改措施的有效落實。并定期跟蹤評價整改效果情況，建立問題整改長效機制。通過整改閉環(huán)管理，避免類似問題再次發(fā)生，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防控能力。同時通過更全面客觀地對待和分析存在的問題，準確界定相應責任，為企業(yè)營造良好的營運環(huán)境，促進企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范運作和健康發(fā)展發(fā)揮積極作用。

綜上所述，內(nèi)部審計能為企業(yè)營造良好的治理環(huán)境，提升管理層的風險防范意識，強化員工對制度的執(zhí)行力度。對趨勢性、苗頭性問題早預警、快速反應，有效降低企業(yè)經(jīng)營風險。通過整改閉環(huán)管理，全面提升企業(yè)風險防控能力。內(nèi)部審計促進企業(yè)不斷優(yōu)化內(nèi)部管理體系向廣度深度發(fā)展，滲透到每個經(jīng)營環(huán)節(jié)，推動企業(yè)在健康、安全的營運環(huán)境中可持續(xù)發(fā)展。

相關鏈接

內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。

內(nèi)部審計是“外部審計”的對稱。由部門、單位內(nèi)部專職審計人員進行的審計。目的在于幫助部門、單位的管理人員實行最有效的管理。內(nèi)部審計與外部審計相配合并互為補充，是現(xiàn)代審計的一大特色。健全的內(nèi)部審計制度，可為外部審計提供可信賴的資料，減少外部審計的工作量。在中國，內(nèi)部審計不僅是部門、單位內(nèi)部經(jīng)濟管理的重要組成部分，而且作為國家審計的基礎，被納入審計監(jiān)督體系。