王 影

（南京制藥廠有限公司，江蘇 南京 210000）

一、制造企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容和意義

（一）內(nèi)容

全面預(yù)算管理在制造企業(yè)中的應(yīng)用所涉及的內(nèi)容較為廣泛，制造企業(yè)需要根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)營情況，對財務(wù)基礎(chǔ)性工作做出調(diào)整，結(jié)合全面預(yù)算管理的實施需要，對經(jīng)營規(guī)劃舉措進(jìn)行價值分析，以此保證財務(wù)管理相關(guān)舉措能夠得到總體優(yōu)化。全面預(yù)算管理主要涵蓋企業(yè)規(guī)劃和控制等基礎(chǔ)性工作，針對人員的積累和評價也被納入全面預(yù)算管理方案之中。此外，財務(wù)管理手段的創(chuàng)新水平直接影響到企業(yè)管理模式構(gòu)建的質(zhì)量，在此基礎(chǔ)上，滿足預(yù)算管理方案制定需要，并使企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃可以得到優(yōu)化處置，有助于企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的合理制定，并保證企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的設(shè)計擁有更加有利的條件。由此可見，企業(yè)的全面預(yù)算管理幾乎涵蓋企業(yè)所有的基礎(chǔ)性工作，是保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展獲得充足資金支持的關(guān)鍵。

（二）意義

實現(xiàn)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，可以使制造企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作得到創(chuàng)新調(diào)整，保證全面預(yù)算管理相關(guān)舉措的實施可以為生產(chǎn)經(jīng)營性計劃的制定提供幫助，有效地滿足企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的創(chuàng)新實施需要。在全面預(yù)算管理的實施過程中，制造企業(yè)的規(guī)模優(yōu)勢將得到進(jìn)一步顯現(xiàn)，管理工作將可以在更加有利的客觀因素支持之下得到改進(jìn)。全面預(yù)算管理的實施可以使制造企業(yè)的各類經(jīng)營活動得到效率層面上的優(yōu)化，尤其可以保證制造企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性工作得到有效的創(chuàng)新調(diào)整，為制造企業(yè)更好地憑借全面預(yù)算管理改進(jìn)基礎(chǔ)性工作提供必要支持。

二、制造企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的主要問題

（一）執(zhí)行能力較差

當(dāng)前，很多制造企業(yè)全面預(yù)算管理方案的執(zhí)行力度較低，缺乏對執(zhí)行力影響因素的有效研究，對預(yù)算管理制度、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核評價等內(nèi)容的分析不夠全面，導(dǎo)致無法及時進(jìn)行全面預(yù)算管理方案的調(diào)整優(yōu)化，無法為全面預(yù)算管理模式的創(chuàng)新提供幫助。再有，企業(yè)缺乏對預(yù)算管理深度的研究，很多基礎(chǔ)性預(yù)算工作無法在制造企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生應(yīng)有的影響力，難以為全面預(yù)算管理方案的全方位落實提供必要支持。此外，在設(shè)計全面預(yù)算管理構(gòu)架時缺乏對不同部門之間合作機(jī)制的考慮，無法進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行力實際作用的分析判斷，最終導(dǎo)致制造企業(yè)難以在發(fā)展規(guī)劃創(chuàng)新設(shè)計方面取得積極進(jìn)展。

（二）精度不夠

部分制造企業(yè)對于現(xiàn)有預(yù)算管理手段的精度缺乏有效的考察分析，在銷售和生產(chǎn)等過程中，既無法保證成本管理和采購支出等基礎(chǔ)性工作的精度得到有效維護(hù)，也無法與全面預(yù)算管理工作實現(xiàn)完整結(jié)合，更無法為全面預(yù)算管理工作影響力的拓展提供幫助。還有的制造企業(yè)對于預(yù)算管理相關(guān)機(jī)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)特征缺乏有效分析，在處理預(yù)算核算等重要工作的過程中，無法在管控工作量方面取得進(jìn)展，難以為預(yù)算管理工作周期性的創(chuàng)新調(diào)整提供必要支持。在設(shè)計全面預(yù)算管理策略過程中，對于不同類型核算工作總量缺乏足夠重視，核算周期的設(shè)計缺乏合理性，沒有充分滿足全面預(yù)算管理體系的創(chuàng)新調(diào)整需要。部分預(yù)算管理方案對于核算工作的周期特點(diǎn)缺乏足夠關(guān)注，導(dǎo)致預(yù)算工作難以在繁瑣性控制方面取得更大的成效，也使得預(yù)算數(shù)據(jù)精度控制的價值難以得到顯現(xiàn)。部分企業(yè)預(yù)算管理人員雖然具有創(chuàng)新預(yù)算管理方法的意愿，但對于影響企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和生產(chǎn)目標(biāo)的因素缺乏足夠認(rèn)識，不利于內(nèi)部控制相關(guān)舉措的創(chuàng)新調(diào)整。

（三）方案設(shè)計缺乏科學(xué)性

全面預(yù)算管理方案的設(shè)計是決定制造企業(yè)基礎(chǔ)性預(yù)算管理工作順利實施的關(guān)鍵。但是，部分制造企業(yè)在全面預(yù)算管理方案設(shè)計過程中，對于財務(wù)工作的重視程度不足，缺乏對不同機(jī)構(gòu)之間配合舉措的研究，導(dǎo)致財務(wù)部門無法在全面預(yù)算管理創(chuàng)新方面取得進(jìn)展，無法為預(yù)算管理策略實施過程中的問題規(guī)避提供幫助。部分全面預(yù)算管理工作的實施存在一定的形式主義傾向，難以為全面預(yù)算管理方案的創(chuàng)新調(diào)整提供必要支持。一些制造企業(yè)無法實現(xiàn)對財務(wù)基礎(chǔ)性工作所需信息支持的研究，尤其對于不符合全面預(yù)算管理方案貫徹需求的因素總結(jié)不夠完整，難以在工作方案設(shè)計過程中為全面預(yù)算管理工作的完整貫徹提供有利條件。一些全面預(yù)算管理方案的具體制定缺乏對制造企業(yè)預(yù)算管理措施作用的分析，無法在工作方案的調(diào)整方面積累足夠經(jīng)驗。

（四）監(jiān)督機(jī)制不夠完善

實現(xiàn)對預(yù)算監(jiān)督的具體分析，并對各項監(jiān)督考核評價工作的細(xì)節(jié)進(jìn)行總結(jié)，有助于提升全面預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制的設(shè)計水平。但是，部分監(jiān)督工作權(quán)限的設(shè)置過于簡單，導(dǎo)致監(jiān)督工作的震懾力度較低。部分預(yù)算監(jiān)督工作的實施對于預(yù)算考核及評價工作的運(yùn)行特征缺乏有效總結(jié)，未能實現(xiàn)對監(jiān)督工作具體實施細(xì)則的探索，無法為監(jiān)督機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新設(shè)計提供幫助，也使得職能分配和考核評價標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計難以具備理想的條件。部分監(jiān)督機(jī)制在探索構(gòu)建過程中，缺乏對機(jī)構(gòu)設(shè)置相關(guān)工作價值的有效研究，沒有對不同機(jī)構(gòu)的職權(quán)行使情況進(jìn)行深入完整的探查，導(dǎo)致監(jiān)督職能的配置工作無法得到有效的創(chuàng)新改進(jìn)，難以為監(jiān)督職能的合理分配和考核評價標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)化提供幫助。部分制造企業(yè)在處理全面預(yù)算管理監(jiān)督制度設(shè)計工作的過程中，對于監(jiān)督工作所需條件的分析存在不足，沒有對制度因素在全面預(yù)算管理體系設(shè)計方面的突出價值進(jìn)行研究，無法在全面預(yù)算管理執(zhí)行策略構(gòu)建方面充分滿足制造企業(yè)的預(yù)算管理方法創(chuàng)新需要。

三、加強(qiáng)制造企業(yè)全面預(yù)算管理的對策建議

（一）提高制造企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行力度

首先，制造企業(yè)一定要對現(xiàn)有的全面預(yù)算管理工作執(zhí)行情況進(jìn)行分析研究，并從預(yù)算管理執(zhí)行性建設(shè)的角度出發(fā)，制定符合制造企業(yè)預(yù)算管理方案實施需求的舉措，為全面預(yù)算管理策略的合理實施提供必要支持。其次，要加強(qiáng)對執(zhí)行力影響因素的分析，尤其要對全面預(yù)算管理方案的主要涵蓋內(nèi)容進(jìn)行研究，充分發(fā)揮預(yù)算的執(zhí)行作用，為全面預(yù)算管理舉措的優(yōu)化調(diào)整提供必要支持。最后，要加強(qiáng)對全面預(yù)算管理模式主要關(guān)聯(lián)信息的研究，尤其要對當(dāng)前預(yù)算管理策略的深入性進(jìn)行分析，使各類符合預(yù)算管理調(diào)整需求的措施能夠得到有效落實，為加強(qiáng)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力建設(shè)提供必要支持。

（二）提高制造企業(yè)全面預(yù)算管理工作的精度

首先，在制定全面預(yù)算管理方案過程中，一定要將精度作為體現(xiàn)全面預(yù)算管理質(zhì)量的關(guān)鍵因素，明確滿足制造企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)措施的因素，更好地實施全面預(yù)算管理手段。其次，企業(yè)預(yù)算管理人員要對影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的各方面因素進(jìn)行充分分析，結(jié)合銷售和生產(chǎn)等重點(diǎn)工作，制定成本預(yù)算和采購預(yù)算的控制方案，為制造企業(yè)的預(yù)算管理工作提供具體支持。要加強(qiáng)對企業(yè)現(xiàn)有規(guī)模特征的關(guān)注，并對企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況加以分析，更加有效地創(chuàng)新能夠滿足企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整需求的手段。最后，要足夠重視核算工作的突出作用。在全面預(yù)算管理相關(guān)工作推進(jìn)過程中，務(wù)必開展對預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)用效果的分析，并保證不同類型的預(yù)算管理方案可以得到更加成熟的構(gòu)建，以此實現(xiàn)對預(yù)算數(shù)據(jù)支撐性價值的開發(fā)。此外，要對全面預(yù)算管理方案在適應(yīng)制造企業(yè)規(guī)模方面的突出價值進(jìn)行分析，使制造企業(yè)不同機(jī)構(gòu)之間能夠?qū)崿F(xiàn)全面預(yù)算管理工作的深度普及。

（三）提高全面預(yù)算管理方案設(shè)計的科學(xué)性

首先，制造企業(yè)的預(yù)算管理人員要將全面預(yù)算管理方案的設(shè)計作為基礎(chǔ)性工作，并保證其他類型的預(yù)算管理措施都可以緊密圍繞全面預(yù)算管理方案開展，使制造企業(yè)可以更加充分地滿足預(yù)算管理相關(guān)舉措的實施需要，為全面預(yù)算管理方案的改進(jìn)提供必要支持。其次，要加強(qiáng)對財務(wù)工作機(jī)構(gòu)設(shè)計情況的關(guān)注，并在全面預(yù)算管理方案完成基礎(chǔ)性設(shè)計之后，結(jié)合制造企業(yè)的工作特征進(jìn)行全面預(yù)算管理舉措的調(diào)整，使符合基礎(chǔ)性預(yù)算管理措施創(chuàng)新需要的工作可以得到有效調(diào)整，更好地滿足預(yù)算管理策略的創(chuàng)新實施需要。再次，要結(jié)合全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建特點(diǎn)，對全面預(yù)算管理方案的關(guān)聯(lián)因素加以分析，尤其要對全面預(yù)算管理方案的形式化因素進(jìn)行有效總結(jié)，為預(yù)算管理機(jī)構(gòu)科學(xué)地實現(xiàn)工作內(nèi)容創(chuàng)新提供幫助，為制造企業(yè)有效提升預(yù)算管理方案制定水平提供幫助。最后，要加強(qiáng)對數(shù)據(jù)信息資源完整性的研究，尤其要對財務(wù)部門處理生產(chǎn)性工作的具體需求進(jìn)行總結(jié)，使全面預(yù)算管理方案在具體制定過程中，可以更加完整地適應(yīng)預(yù)算管理舉措進(jìn)行調(diào)整改進(jìn)的需要，為制造企業(yè)全面提高全面預(yù)算管理舉措的運(yùn)行質(zhì)量提供必要支持。

（四）完善全面預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制

在制定全面預(yù)算管理監(jiān)督工作細(xì)節(jié)過程中，要對監(jiān)督工作在權(quán)限設(shè)置方面的具體操作情況加以分析，并對預(yù)算監(jiān)督及考核評價工作的操作特點(diǎn)進(jìn)行研究，使符合預(yù)算監(jiān)督相關(guān)舉措實際運(yùn)行需要的措施能夠得到有效構(gòu)建，更好地適應(yīng)預(yù)算監(jiān)督相關(guān)工作的運(yùn)行特征。要對監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置所需條件進(jìn)行總結(jié)，使相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)得到改進(jìn)，以便預(yù)算管理人員可以對制度建設(shè)的突出價值具備足夠的了解，為全面預(yù)算管理基礎(chǔ)性工作的有效貫徹提供必要支持，并保證全面預(yù)算監(jiān)督制度的作用可以得到全面的發(fā)揮。