張海濱

（中節(jié)能大地（山東）環(huán)境科技有限公司，山東 淄博 255000）

一、應(yīng)收賬款概念、形成原因及作用

應(yīng)收賬款主要指企業(yè)在正常經(jīng)營運(yùn)作過程中因銷售商品、產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)以及其他經(jīng)營活動(dòng)，向購貨方或接受勞務(wù)方應(yīng)收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分，能否有效管理好應(yīng)收賬款，對(duì)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作起到至關(guān)重要的作用，其管理范圍除了主要的銷售商品、材料款外，還可延伸到其他應(yīng)收款和應(yīng)收票據(jù)等的管理。應(yīng)收賬款主要因企業(yè)為擴(kuò)大市場份額而賒銷、受某些行業(yè)的結(jié)算習(xí)慣等原因而形成。它既可以促進(jìn)銷售，提高產(chǎn)品市場占有率，幫助企業(yè)在與對(duì)手的博弈中勝出；還可以降低企業(yè)庫存，提高存貨周轉(zhuǎn)率，提高產(chǎn)品變現(xiàn)能力，從而達(dá)到企業(yè)獲利的目的。

二、應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)及管理現(xiàn)狀

1.導(dǎo)致壞賬發(fā)生

如果企業(yè)盲目賒銷，產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款，在瞬息萬變的市場競爭中，隨著時(shí)間推移，隱性壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)越來越大，一旦發(fā)生，情況嚴(yán)重的，將使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營陷入癱瘓狀態(tài)。

2.占用經(jīng)營資金，給現(xiàn)金流帶來壓力

應(yīng)收賬款是企業(yè)賒貨給客戶形成的，資金流滯后于物流，造成企業(yè)流動(dòng)資金被占用。如果不能按期收回貨款，又沒有其他渠道取得資金支持的話，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。同時(shí)，應(yīng)收賬款增加引起收入增加，直接導(dǎo)致流轉(zhuǎn)稅及企業(yè)所得稅支出增加，由此進(jìn)一步加重了企業(yè)資金不足的壓力。若企業(yè)不能利用自身信用取得原材料，其經(jīng)營將難以持續(xù)，長此下去，企業(yè)就會(huì)因資金鏈斷裂而破產(chǎn)。

3.造成企業(yè)管理費(fèi)用及資金成本增加

企業(yè)要想把壞賬風(fēng)險(xiǎn)控制到最低，必須制定一系列應(yīng)對(duì)措施，如：事前收集客戶信息，對(duì)客戶資信狀況調(diào)查、跟蹤，這一系列工作都會(huì)產(chǎn)生必要的費(fèi)用；企業(yè)安排專人管理、催收貨款發(fā)生差旅費(fèi)、通訊費(fèi)，因訴訟而發(fā)生的訴訟費(fèi)用等。諸如此類，企業(yè)在賒銷的同時(shí)，必將面臨增加相應(yīng)管理費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)賒銷相當(dāng)于把自己的錢墊付給客戶在賬期內(nèi)免息使用，這間接增加了企業(yè)自身的資金成本。因應(yīng)收賬款占用的資金不能進(jìn)行其他的有效投資，變相損失了企業(yè)可能產(chǎn)生的投資收益，因而增加了機(jī)會(huì)成本。企業(yè)為了補(bǔ)充賒銷期內(nèi)的資金虧空，獲取資金周轉(zhuǎn)，將會(huì)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款，若企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)的授信額度不足，還可能會(huì)產(chǎn)生高息借貸，以穩(wěn)定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，這無形中增加了企業(yè)的融資成本。

4.企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

崗位設(shè)置不完善，應(yīng)收賬款賬齡管理欠缺；企業(yè)管理層專業(yè)知識(shí)不足，不能引起足夠重視；會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)表不能反映企業(yè)應(yīng)收賬款的真實(shí)情況；企業(yè)部門間缺乏溝通，缺少管理上的配合；合同簽訂及管理混亂，審批權(quán)限不清晰。

三、私營企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的應(yīng)對(duì)措施

1.完善部門崗位設(shè)置，加強(qiáng)賬齡管理

企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，不應(yīng)把會(huì)計(jì)人員視為包袱。應(yīng)收賬款是企業(yè)經(jīng)營中不可缺少的重要組成部分，除某些特殊行業(yè)外，在多數(shù)企業(yè)中占有較大比例，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專職人員管理和分析應(yīng)收賬款，主動(dòng)積極地采取措施核銷應(yīng)收款項(xiàng)。

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)客戶按信用程度加以分類管理，由專職財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)賬齡分析，并結(jié)合信用等級(jí)管理制度及時(shí)提醒、協(xié)助業(yè)務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催收力度。應(yīng)收賬款管控的重要依據(jù)是對(duì)客戶信用狀況的調(diào)查，包括其付款歷史、經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)實(shí)力以及企業(yè)創(chuàng)辦者的背景等。在掌握了比較全面的客戶信息后，企業(yè)可借助象限法管理模型加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，將客戶分類為鉆石型、培育型、重點(diǎn)關(guān)注型、限制型四類。歸類為鉆石型和培育型的客戶，信用度好，產(chǎn)生壞賬的機(jī)率小，應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)合作；重點(diǎn)關(guān)注型和限制型信用度差，盡量減少賒銷額度，通過先收款后發(fā)貨方式，降低因賒銷可能形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

2.決策層加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提升自身管理水平

缺乏企業(yè)財(cái)務(wù)管控知識(shí)是多數(shù)私企創(chuàng)業(yè)者的弱項(xiàng)，作為企業(yè)決策者，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)，了解和分析應(yīng)收賬款管理工作的重要性，一個(gè)不懂財(cái)務(wù)管理的老板很難讓企業(yè)健康發(fā)展。目前，有很多院?；?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)在舉辦企業(yè)管理培訓(xùn)班，這對(duì)私營企業(yè)的管理層而言，是很好的學(xué)習(xí)渠道，可以在短時(shí)間內(nèi)學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念和方法，也能夠解決企業(yè)實(shí)際運(yùn)作中所碰到的各種問題。這種面向企業(yè)管理層開辦的專業(yè)培訓(xùn)班給大家創(chuàng)造了一個(gè)交流的平臺(tái)，學(xué)員都是來自全國各地，所經(jīng)營的企業(yè)也是五花八門，面臨的問題彼此會(huì)有交叉，通過學(xué)員之間的溝通交流，可以借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，以解決自己的同類問題，進(jìn)而提升管理人員自身的管理水平。

很多的私企老板都是在應(yīng)收賬款形成呆死賬后才開始著急，就源于他們?nèi)鄙俸暧^的統(tǒng)籌管理，前期管控工作沒做到位，才導(dǎo)致?lián)p失的發(fā)生。吃一塹，長一智，亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)不晚。只有老板自己從思想上重視起來，并要求相關(guān)部門做好管控，企業(yè)銷售人員才會(huì)時(shí)刻繃緊催回款這根弦，由此才會(huì)提高企業(yè)應(yīng)收賬款的綜合管理水平。

3.規(guī)范會(huì)計(jì)核算，從報(bào)表上反映真實(shí)的應(yīng)收賬款金額

應(yīng)收賬款體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)里，其流動(dòng)性僅次于貨幣資金，所以，應(yīng)收賬款是否能做到規(guī)范核算，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有用性起到至關(guān)重要的作用。而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力息息相關(guān)，沒有扎實(shí)的專業(yè)理論知識(shí)，在賬務(wù)處理時(shí)就會(huì)出現(xiàn)濫用會(huì)計(jì)科目等現(xiàn)象，最終導(dǎo)致出具的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。對(duì)此，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)鼓勵(lì)對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，正確使用會(huì)計(jì)科目，歸納財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。比如，對(duì)于預(yù)收賬款不多的企業(yè)可以在應(yīng)收賬款貸方核算，但在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)正確分析相關(guān)會(huì)計(jì)科目借貸方發(fā)生額進(jìn)而做重分類處理。再者，企業(yè)應(yīng)建立壞賬評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，綜合分析每筆貨款的可回收性，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備。只有日常每一筆業(yè)務(wù)都進(jìn)行了規(guī)范處理，賬務(wù)報(bào)表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目才能夠反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營情況。

4.定期召開部門會(huì)議，協(xié)調(diào)部門管理

對(duì)于私營企業(yè)而言，多是由企業(yè)老板一人說了算，但繁雜的日常事務(wù)單憑老板一個(gè)人很難做到面面俱到。要想統(tǒng)籌企業(yè)運(yùn)營管理，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)定期安排部門會(huì)議，由各部門提出工作中存在的各種問題及需要其他部門協(xié)助配合的事項(xiàng)，這樣才可以解決部門溝通不暢的問題。財(cái)務(wù)人員通過在會(huì)議上提出數(shù)據(jù)分析中所發(fā)現(xiàn)的問題，協(xié)助銷售部門制定應(yīng)對(duì)措施，并監(jiān)督其執(zhí)行的進(jìn)度，從而實(shí)現(xiàn)降低應(yīng)收賬款，避免壞賬發(fā)生的目的。

企業(yè)應(yīng)制定并重視對(duì)銷售人員回款考核的指標(biāo)，獎(jiǎng)金提成要與回款比例直接掛鉤，激勵(lì)銷售人員主動(dòng)催收貨款，以便降低應(yīng)收賬款的隱性風(fēng)險(xiǎn)。

5.重視合同簽訂，加強(qiáng)合同管理

銷售合同是企業(yè)和客戶交易的重要證據(jù)，格式規(guī)范、內(nèi)容嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤?，可以起到保障貨款按時(shí)回收的作用。所以，企業(yè)的合同簽訂應(yīng)該有嚴(yán)格的審批權(quán)限，并實(shí)行審批責(zé)任制，由審批的主管人員對(duì)該筆應(yīng)收賬款的回收監(jiān)督管理。必要時(shí)應(yīng)有企業(yè)相關(guān)法務(wù)人員加以審核，一切按法律規(guī)范進(jìn)行，仔細(xì)斟酌合同條款的用詞，做好嚴(yán)格的事前防范，這樣才能有效避免日后不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。另外，企業(yè)對(duì)合同的管理應(yīng)予以重視，有條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門的檔案室，把銷售合同按時(shí)間、按客戶做到有序管理，由專人負(fù)責(zé)管理，以備隨時(shí)查閱。

四、結(jié)束語

我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，各項(xiàng)利民政策不斷推出，新公司法的出臺(tái)降低了成立公司的資金門檻，三證合一到五證合一，全面“營改增”、簡化稅率等各項(xiàng)稅制改革，這些改革為國家鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)鋪平了道路，使許多企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生。一個(gè)新公司要想取得快速發(fā)展，賒銷仍是一種主要方式，而只要有賒銷，企業(yè)必將面臨文中所述的諸多問題。由此可見，企業(yè)要想降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，管理層需從思想上引起重視，必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，從而促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展。