左 佳

（眉山市城市發(fā)展投資有限責(zé)任公司，四川 眉山 620010）

一、企業(yè)財(cái)務(wù)分析概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)分析的主要方法

財(cái)務(wù)分析主要在于“分析”，是對(duì)企業(yè)全周期的財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括資金的籌集、投放、耗費(fèi)、回收、分配等進(jìn)行全方位的分析。財(cái)務(wù)分析的主要依據(jù)是企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表資料，包括會(huì)計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料、技術(shù)或業(yè)務(wù)資料等。就目前而言，財(cái)務(wù)分析的方法有多種，主要有比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法與因素分析法。

（二）財(cái)務(wù)分析對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要意義

1.有助于掌握企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況

通過(guò)財(cái)務(wù)分析，了解企業(yè)的真實(shí)盈利情況和財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而可以改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向和管理能力。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，了解企業(yè)目前的負(fù)債水平和支付能力，盈利水平和未來(lái)的變化趨勢(shì)以及企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和周轉(zhuǎn)效率等。

2.有助于規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)分析是企業(yè)管理的重要組成部分，已經(jīng)滲入企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)之中。財(cái)務(wù)分析質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，從某種意義上說(shuō)，財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性是確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵。

3.有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平

財(cái)務(wù)分析對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策來(lái)說(shuō)非常重要，是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要依據(jù)。財(cái)務(wù)分析結(jié)論是優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的基本依據(jù)，更是進(jìn)行企業(yè)管理的基礎(chǔ)，因此可以說(shuō)強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析的理念、程序與方法，對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著重要意義。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)分析意識(shí)不強(qiáng)

目前，我國(guó)大部分民營(yíng)企業(yè)管理者還不具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)分析意識(shí)，其對(duì)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的理念仍舊局限于如何鉆研生產(chǎn)技術(shù)、開發(fā)銷售模式及管理企業(yè)人員。企業(yè)主管尚未意識(shí)到一具備良好的財(cái)務(wù)分析能力，可能會(huì)為其發(fā)展帶來(lái)質(zhì)的改變，他們對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的認(rèn)識(shí)還停留在“記賬”、“算賬”上。因此，由于缺乏對(duì)財(cái)務(wù)分析重要性的認(rèn)知，大部分企業(yè)都欠缺必要的財(cái)務(wù)分析理論和方法，也沒(méi)有制訂相關(guān)的財(cái)務(wù)分析規(guī)章制度，致使整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)分析能力薄弱，沒(méi)有發(fā)揮出財(cái)務(wù)分析工作應(yīng)有的決策功能。

（二）財(cái)務(wù)分析方法存在局限性

首先，部分企業(yè)管理者在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，重使用價(jià)值實(shí)物管理，輕價(jià)值綜合管理；重生產(chǎn)成本管理，輕資金成本控制；重當(dāng)期收益，輕風(fēng)險(xiǎn)控制等，由此造成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的無(wú)章、無(wú)序，給財(cái)務(wù)分析工作埋下了隱患。

其次，財(cái)務(wù)分析缺乏行業(yè)差異性。實(shí)踐中，從財(cái)務(wù)管理中的單一指標(biāo)看不出來(lái)什么，只有綜合來(lái)看，才能看出問(wèn)題。經(jīng)營(yíng)周期分析往往是和比率類指標(biāo)參考來(lái)看，用來(lái)分析企業(yè)的償債能力，和經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性。也可以用來(lái)考核管理層的業(yè)績(jī)，存貨多，那么占用的資金就多，流動(dòng)速度慢，一方面喪失了機(jī)會(huì)成本，另一方面也會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

（三）財(cái)務(wù)分析結(jié)果不能加以利用

財(cái)務(wù)分析是通過(guò)以往的數(shù)據(jù)推測(cè)未來(lái)的結(jié)果，財(cái)務(wù)分析報(bào)告，是能結(jié)合業(yè)務(wù)開展進(jìn)行的，并且能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)問(wèn)題，從而幫助解決出現(xiàn)的問(wèn)題。但是，由于信息不對(duì)稱等原因，其一般只能通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告中的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等進(jìn)行分析，以得到可以幫助自己決策的有效信息。

（四）財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)信息存在缺陷

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，很多企業(yè)受互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的限制，采用較分散的管理模式，電子化程度不高，財(cái)務(wù)信息在上承下達(dá)之間無(wú)法共享，監(jiān)督管理信息反饋滯后，工作效率低，沒(méi)有開發(fā)出能適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)電子環(huán)境的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。

（五）財(cái)務(wù)分析未結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，只有使經(jīng)營(yíng)決策更具有科學(xué)性，才能步入良性發(fā)展軌道，而且，財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著十分重要的影響，因而將財(cái)務(wù)分析與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策有機(jī)結(jié)合，才能大力推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化和民主化水平。比如，一些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策的過(guò)程中，十分重視財(cái)務(wù)部門的參與，而且也要求財(cái)務(wù)部門以經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行科學(xué)的分析，財(cái)務(wù)分析報(bào)告既要涉及到財(cái)務(wù)內(nèi)容，同時(shí)也要對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并提出對(duì)策，進(jìn)而使其更好地與經(jīng)營(yíng)決策有效結(jié)合。

（六）財(cái)務(wù)分析專業(yè)人員素質(zhì)有待提高

目前，企業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員都是從普通會(huì)計(jì)人員通過(guò)調(diào)崗的方式轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)分析工作模塊，因此，在這樣的轉(zhuǎn)行中，使得財(cái)務(wù)工作人員無(wú)法很好地將會(huì)計(jì)工作與分析工作分離，工作狀態(tài)無(wú)法從記賬報(bào)賬的思路轉(zhuǎn)向更高的高度。他們以為分析工作仍然是數(shù)據(jù)化的體現(xiàn)，不能帶著問(wèn)題去分析，并依賴于系統(tǒng)里的固有指標(biāo)，認(rèn)為完成報(bào)表指標(biāo)就等于完成了整個(gè)分析流程，從而導(dǎo)致分析得出的結(jié)果趨于表面化，缺乏實(shí)用性，不能很好地說(shuō)明當(dāng)前存在的問(wèn)題，更不能滿足領(lǐng)導(dǎo)者的需求。這使得財(cái)務(wù)分析空有名而無(wú)實(shí)，分析也缺乏時(shí)效性。

三、提升財(cái)務(wù)分析作用有效性的建議

（一）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)分析意識(shí)

財(cái)務(wù)分析所具備的復(fù)雜性是因?yàn)槭袌?chǎng)多樣性和企業(yè)復(fù)雜經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)所導(dǎo)致。要提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)分析的確認(rèn)，企業(yè)管理層要把財(cái)務(wù)分析作為其經(jīng)營(yíng)發(fā)展管理的重要依據(jù)，建立一套完整的財(cái)務(wù)分析制度，通過(guò)財(cái)務(wù)分析提高企業(yè)的管理水平。建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)分析制度是非常有必要的，可以在內(nèi)部設(shè)立財(cái)務(wù)分析崗位，明確財(cái)務(wù)分析的重要性。提升事前預(yù)算和決策的能力，一些企業(yè)在過(guò)去的管理模式中，只一味地關(guān)注企業(yè)利潤(rùn)的變化，而忽略了事前的預(yù)算和決策，這就需要提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能，企業(yè)要培養(yǎng)專門的財(cái)務(wù)分析人員，分析人員不僅要具備良好的財(cái)務(wù)分析能力，還要具備對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)來(lái)源合理的修正能力。

（二）提高財(cái)務(wù)分析的實(shí)施效果

企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程由財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析五個(gè)具體環(huán)節(jié)順次構(gòu)成。其中，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)管理過(guò)程的第一個(gè)環(huán)節(jié)，也是進(jìn)行財(cái)務(wù)決策、編制財(cái)務(wù)預(yù)算、實(shí)施財(cái)務(wù)控制、開展財(cái)務(wù)分析的前提和基礎(chǔ)；財(cái)務(wù)決策是對(duì)最好方案的選擇，是整個(gè)財(cái)務(wù)管理的核心；財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)財(cái)務(wù)管理全過(guò)程中起著承上啟下的作用；財(cái)務(wù)控制是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的最基本手段。財(cái)務(wù)分析是了解和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)能力的重要途徑?？傊?cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理過(guò)程中一個(gè)完整的管理循環(huán)，也是提升現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的必經(jīng)流程。

（三）財(cái)務(wù)分析結(jié)果應(yīng)用突出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)。長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中最重要的是系統(tǒng)中的一些指標(biāo)，如獲利能力、發(fā)展?jié)摿Φ?。在短期?nèi)，一個(gè)企業(yè)生存維持的重要條件是現(xiàn)金流，有充足的現(xiàn)金流，企業(yè)就能滿足日常開支，而企業(yè)盈利是預(yù)警的前提條件。對(duì)于正常穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來(lái)講，由于各項(xiàng)收入和支出以及儲(chǔ)備相對(duì)穩(wěn)定，企業(yè)就具備穩(wěn)定的現(xiàn)金流。預(yù)警系統(tǒng)是一系列財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，通過(guò)這些指標(biāo)在不同維度下的比對(duì)，可以分析出整個(gè)企業(yè)的償債能力、運(yùn)營(yíng)能力等；而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的監(jiān)測(cè)，可以及時(shí)地應(yīng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的潛在問(wèn)題，如：庫(kù)存積壓，產(chǎn)品質(zhì)量不過(guò)關(guān)，收入支出不符合平均趨勢(shì)等，對(duì)這些問(wèn)題采取切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)策略，降低危害程度。

（四）夯實(shí)財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)

企業(yè)需要加強(qiáng)與前端業(yè)務(wù)部門的溝通，以共同推進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)。隨著 ERP 系統(tǒng)應(yīng)用的不斷深入，會(huì)計(jì)原始業(yè)務(wù)采集和流轉(zhuǎn)工作由財(cái)務(wù)部門和與之相關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)部門共同完成，數(shù)據(jù)自動(dòng)在 ERP 系統(tǒng)中傳送，分錄自動(dòng)生成，這就要求財(cái)務(wù)部門和前端業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)溝通，將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的基本要求向前端業(yè)務(wù)部門推廣，讓前端業(yè)務(wù)部門認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性。從根本上提升財(cái)務(wù)規(guī)范化管理水平，加強(qiáng)事前風(fēng)險(xiǎn)防范，事中審核，事后審查，進(jìn)一步降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）完善以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)分析體系

若財(cái)務(wù)報(bào)表分析者在進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析前，沒(méi)有對(duì)企業(yè)所采取的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略方式進(jìn)行分析，則很有可能僅憑借報(bào)表上的數(shù)據(jù)指標(biāo)錯(cuò)誤地判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的相關(guān)決策。由此不難看出，行業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略分析與企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析不僅密不可分，而且互為基礎(chǔ)。行業(yè)分析和競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略分析為財(cái)務(wù)報(bào)表的科學(xué)合理分析奠定了基礎(chǔ)，并提供了背景資料；同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析又反過(guò)來(lái)反映了企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況，為報(bào)表使用者的進(jìn)一步?jīng)Q策提供了依據(jù)。

（六）提高財(cái)務(wù)人員分析能力

財(cái)務(wù)工作由于其本身的敏感性，對(duì)內(nèi)部而言，財(cái)務(wù)工作者必須具備充分的職業(yè)道德和個(gè)人素養(yǎng)；對(duì)外部而言，國(guó)家有財(cái)務(wù)工作的相關(guān)法律法規(guī)，從外部實(shí)施法制監(jiān)管，對(duì)現(xiàn)行法律的空白或漏洞還需進(jìn)一步完善及時(shí)增補(bǔ)與修正?！稌?huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定，會(huì)計(jì)人員“應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德水平”。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備較強(qiáng)的適應(yīng)能力，同上下級(jí)、不同部門間的溝通協(xié)調(diào)能力，及良好的文字功底。表達(dá)問(wèn)題思路清晰，建議觀點(diǎn)合理，能夠融入團(tuán)隊(duì)，有團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)，具備較好的人際交往能力。提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，除了從業(yè)人員要提高自己的業(yè)務(wù)技能外，還需要企業(yè)負(fù)責(zé)人的高度認(rèn)可與重視。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)要想保持持續(xù)的盈利能力，就要靠戰(zhàn)略、管理、技術(shù)、市場(chǎng)及服務(wù)等綜合競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。我們應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行全面分析，以了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而不是停留在會(huì)計(jì)項(xiàng)目的簡(jiǎn)單計(jì)算和解讀。同時(shí)要求財(cái)務(wù)分析人員更要敢于創(chuàng)新，敢于突破。通過(guò)不定期的專題、業(yè)務(wù)層面、報(bào)表層面等方面的財(cái)務(wù)分析，開放思想，靈活運(yùn)用財(cái)務(wù)知識(shí)，以適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)變化，為企業(yè)決策者獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，從而促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。