余 萱

（威勝信息技術(shù)股份有限公司，湖南 長沙 410013）

新會計準(zhǔn)則的出臺，體現(xiàn)了我國稅收體制愈發(fā)健全，但也對企業(yè)的稅務(wù)工作提出了相應(yīng)的要求。企業(yè)要想實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)，做好財務(wù)管理的工作是重要的一環(huán)。稅務(wù)管理屬于企業(yè)發(fā)展的核心業(yè)務(wù)之一，只有真正確保納稅籌劃的合理性與可行性，才能推進(jìn)企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略。開展納稅籌劃的工作，可以幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，并減少企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)需要創(chuàng)新財務(wù)管理理念，健全財務(wù)管控制度，掌握新會計準(zhǔn)則的具體內(nèi)容，不斷優(yōu)化納稅成本，規(guī)范企業(yè)的稅收行為，做出正確的決策，實現(xiàn)企業(yè)的健康、長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、納稅籌劃的概念及特點

納稅籌劃的核心理念就是納稅人處于法律規(guī)定運行范圍內(nèi)，針對還沒有發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，創(chuàng)造更高的效益。與偷稅、漏稅的行為不同，企業(yè)的納稅籌劃行為具有收益性、合法性、預(yù)期性的特點，并具備政府導(dǎo)向性的特征。納稅籌劃工作的合法性，就是表示企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的階段，需要在法律法規(guī)允許的條件下開展工作。而納稅籌劃的預(yù)期性，就是在合理預(yù)測未來事項之后，確保事前規(guī)劃到位。納稅籌劃的目標(biāo)就是表示納稅人利用納稅籌劃，獲得相應(yīng)的稅收利益。納稅籌劃工作的利益性，就是企業(yè)經(jīng)營人員在財務(wù)管理的進(jìn)程中，充分了解我國稅收基本政策，做好財務(wù)發(fā)展計劃的調(diào)整工作，享受優(yōu)惠政策帶來的實際利益。

二、新會計準(zhǔn)則對企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生的影響

1.有利的影響

（1）降低成本核算風(fēng)險

新會計準(zhǔn)則頒布之后，提出了債務(wù)重組的全新規(guī)定，有助于降低成本核算風(fēng)險。同時，基于新會計準(zhǔn)則下，納稅流程不斷的精簡、調(diào)整。而采用這種方式，不單單能有效縮減納稅周期，還可以幫助企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。與舊的會計準(zhǔn)則相比較，新會計準(zhǔn)則的目標(biāo)已經(jīng)發(fā)生了改變，也就是說，企業(yè)需要向財務(wù)報告使用人員提供經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量信息，從根源上滿足使用人員的需求，使其可以做出合理的決策，不再是為了滿足國家宏觀經(jīng)濟(jì)需求中舊會計準(zhǔn)則的會計目標(biāo)。

（2）減小企業(yè)的稅負(fù)壓力

在新會計準(zhǔn)則中，對無形資產(chǎn)做出了全新的定義。在無形資產(chǎn)包含的費用當(dāng)中，逐漸被細(xì)化為兩個部分：開發(fā)支出、研究支出。利用對各項費用細(xì)化處理的形式，能帶給企業(yè)日常費用攤銷一定的優(yōu)勢，并且降低企業(yè)面臨的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。新會計準(zhǔn)則中，對各項會計要素提出了大幅度的調(diào)整方案，并且準(zhǔn)確定義了資產(chǎn)、負(fù)債、收入、權(quán)益、利潤等要求。與此同時，立足于我國國情，加入了國際會計準(zhǔn)則內(nèi)容，加入了利得、損失概念，確保新會計準(zhǔn)則順利實施，接近于國際頒布的會計準(zhǔn)則。

（3）擴(kuò)大了稅務(wù)籌劃的空間

新會計準(zhǔn)則完善、補(bǔ)充了舊的會計準(zhǔn)則，并且對借貸的成本提出了全新的規(guī)定。與舊的會計準(zhǔn)則相比較，新會計準(zhǔn)則的資本化范圍更廣。此外，明確提出了資本化款項不只是專項的借款，也可以作為一般借款。基于此，企業(yè)可以獲得更大的納稅籌劃空間，稅負(fù)壓力也會隨之減輕。

2.不利的影響

新會計準(zhǔn)則實施之后，企業(yè)的稅務(wù)管理籌劃工作不僅獲得了良好的機(jī)會，也面臨許多來自各個層面的風(fēng)險問題。例如，新會計準(zhǔn)則中有一些超前稅務(wù)，但是還存在當(dāng)前法律制度與稅法不統(tǒng)一的現(xiàn)象。所以，企業(yè)在納稅籌劃的階段，稅收的規(guī)則、基本任務(wù)等無法確定，導(dǎo)致企業(yè)面臨稅收風(fēng)險。

三、新會計準(zhǔn)則下加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃的策略

1.強(qiáng)化財務(wù)人員納稅籌劃意識

基于新會計準(zhǔn)則頒布的背景下，企業(yè)要想提升稅務(wù)籌劃的效果，實現(xiàn)納稅籌劃的目標(biāo)，就應(yīng)當(dāng)將提升相關(guān)人員的納稅籌劃意識為核心。針對籌劃工作、管理工作的開展，企業(yè)需要對長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行考慮，并且適當(dāng)增加在納稅籌劃方面的成本投入。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立良好的人員稅務(wù)風(fēng)險防范意識，并且顯著地提升籌劃能力、管理水平，有效降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，還可以有效提高稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避水平。在對稅務(wù)風(fēng)險隱患進(jìn)行深入分析的同時，科學(xué)化、合理化的規(guī)劃稅務(wù)籌劃方案，將稅務(wù)籌劃的實際效用發(fā)揮到最大化。此外，以積極的風(fēng)險防范態(tài)度，確保稅務(wù)風(fēng)險防控工作到位。企業(yè)定期進(jìn)行宣傳教育講座，從外部邀請專門的稅務(wù)人才講解，使得各個階層員工都能了解稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展的影響，提升全員的稅務(wù)風(fēng)險意識，將其融入稅務(wù)風(fēng)險管理過程中。最后，要準(zhǔn)確判斷企業(yè)人員的能力、工作經(jīng)驗。提升稅務(wù)人員對自身工作的關(guān)注度，并且履行崗位職能，在不斷的實踐過程中積累經(jīng)驗，有效提升人員專業(yè)素養(yǎng)，并且滿足企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的基本需求。

2.注重籌劃成本效益分析

目前，企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作階段，需要做好成本效益分析的工作，保證企業(yè)能在發(fā)展過程中獲得的收益，大于企業(yè)稅收管理的成本。企業(yè)需要分析實際發(fā)展情況，并且選擇合理的稅務(wù)籌劃方案，起到降低企業(yè)稅負(fù)壓力的作用，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極引導(dǎo)稅務(wù)人員，使其了解稅務(wù)籌劃工作不單單屬于財務(wù)部門的工作，需要各個部門員工都參與其中，融入稅務(wù)籌劃的整個過程，商議相關(guān)決策，并且為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供良好的保障。另外，企業(yè)需要針對內(nèi)部資金，做好科學(xué)分配工作。在項目開發(fā)過程中，準(zhǔn)確預(yù)估產(chǎn)品收入。如果需要對開發(fā)費用進(jìn)行加計處理，就要實行立項管理。通過進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的會計核算工作，合理利用專項資金，保障核算的準(zhǔn)確性，有助于稅務(wù)籌劃方案的落實。

3.注重對增值稅的籌劃

在企業(yè)健康發(fā)展階段，應(yīng)利用多元化的籌劃方式，降低企業(yè)面臨的稅負(fù)壓力。采用優(yōu)化運輸倉儲方式、多種結(jié)算方式等，減少企業(yè)的稅負(fù)。在強(qiáng)化所得稅籌劃工作的同時，結(jié)合計價方式進(jìn)行創(chuàng)新，轉(zhuǎn)變銷售結(jié)算方式，可達(dá)到良好的稅務(wù)籌劃效果。比如，企業(yè)需要充分了解全部銷售額，以及研發(fā)費用實際占據(jù)的資金情況，分析企業(yè)的產(chǎn)品收入來源結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)的稅收優(yōu)惠主體身份。此外，享受我國相關(guān)部門頒布的優(yōu)惠政策，可以有效減少增值稅納稅額，避免企業(yè)面臨較大的資金壓力。

4.提升稅務(wù)管理層次

新會計準(zhǔn)則的實施，給許多企業(yè)帶來了良好的發(fā)展機(jī)會，但是還有部分企業(yè)的財務(wù)管理水平不高，無法實現(xiàn)自身健康發(fā)展。所以，要想提升納稅籌劃的效果，并且從根源上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，就需要提升財務(wù)管理層次。首先，要結(jié)合財務(wù)管理內(nèi)容，進(jìn)一步完善充實稅務(wù)管理體系。企業(yè)需要明確拓展的內(nèi)容，注重稅金管理、金融風(fēng)險管理工作的開展，還需要拓展人才、技術(shù)、信息等，改善稅務(wù)管理機(jī)制。其次，創(chuàng)新財務(wù)管理模式，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行分析，利用滾動預(yù)算法、風(fēng)險決策、定量預(yù)測等方式，實現(xiàn)稅務(wù)管理模式的創(chuàng)新，做好財務(wù)管控工作。最后，優(yōu)化稅務(wù)管理手段，實現(xiàn)企業(yè)資源的信息化建設(shè)，創(chuàng)新財務(wù)管理體系，有效提升稅務(wù)管理層次。

5.確定固定資產(chǎn)投資方式，實現(xiàn)合理避稅目標(biāo)

固定資產(chǎn)的投資方式可劃分為以下兩種：租賃、購買。購買固定資產(chǎn)的優(yōu)勢就是折舊抵稅，并且減少企業(yè)的賬面實際利潤，少繳納所得稅。而購買固定資產(chǎn)的劣勢則是需要繳納固定資產(chǎn)投資調(diào)節(jié)稅，購置固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅無法獲得抵扣。借款利息無法進(jìn)行稅前抵扣，而是歸納到固定資產(chǎn)原值中，以折舊的方式逐年進(jìn)行抵扣。長此以往，導(dǎo)致企業(yè)因為納稅出現(xiàn)現(xiàn)金提前留出的情況，損失資金時間價值。而租賃固定資產(chǎn)的優(yōu)勢則是可以利用租金抵稅，有效避免設(shè)備淘汰過時引發(fā)的風(fēng)險問題。租賃固定資產(chǎn)的劣勢就是無折舊抵稅。企業(yè)需要充分地對各項因素進(jìn)行分析，選擇能夠降低稅負(fù)的籌劃方案，實現(xiàn)合理避稅目標(biāo)。

四、結(jié)語

綜上，新會計準(zhǔn)則的頒布給企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作創(chuàng)造了良好的機(jī)遇，但同時也提出了更高的要求。相關(guān)人員需要充分了解新會計準(zhǔn)則對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作、管理工作的要求，強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督力度，注重籌劃成本效益分析。立足于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展情況、運營計劃等，準(zhǔn)確地把握稅務(wù)籌劃的空間，提升財務(wù)人員的責(zé)任意識，編制操作性較強(qiáng)的稅收籌劃方案，提升企業(yè)資金的運用效率，降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，使企業(yè)逐步創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)價值和社會價值，在市場發(fā)展中占據(jù)穩(wěn)固的地位。