汪路依

（浙江中新電力工程建設(shè)有限公司，浙江 杭州 311201）

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售商品，提供勞務(wù)，而向購貨方收取的債權(quán)。應(yīng)收賬款的回收率直接影響企業(yè)的資金流量大小，應(yīng)收賬款作為資產(chǎn)負(fù)債表中一項風(fēng)險較高的流動資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款管理制度，控制貨款回收進度、提高企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，對防范應(yīng)收賬款減值、變成壞賬，提高經(jīng)營效益具有重要意義。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款管理不規(guī)范的話，將會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、法律風(fēng)險，造成資金鏈斷裂，債務(wù)糾紛等。企業(yè)只有通過合理的方法來管理應(yīng)收賬款，才能在保證產(chǎn)品擁有較高的市場占有率的同時，獲得充足的現(xiàn)金流入，促使企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的進行。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理中存在的問題

1.缺乏完善的應(yīng)收賬款管理制度，權(quán)責(zé)不夠明確

各部門職責(zé)不清，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門不能及溝通，核算與銷售脫節(jié)。財務(wù)部門只管做賬，收入確認(rèn)后，按稅法規(guī)定上交增值稅，完成報表就可以，與財務(wù)人員業(yè)績考核無關(guān)。對于財務(wù)人員而言，財務(wù)報表上應(yīng)收賬款項目只是個數(shù)據(jù)，財務(wù)人員不及時分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及賬齡，不監(jiān)督銷售員加速催款，更不向管理層反映應(yīng)收賬款管理情況。銷售部門只管銷售，不考慮資金的利用率，沒有后續(xù)的跟蹤管理，沒有按合同要求收回貨款。

2.盲目追求市場需求，缺乏風(fēng)險防范意識

企業(yè)銷售人員為了增加銷量，獲得更多的訂單，提高自己業(yè)績，在事先未對購貨方進行實地考察，未對其資信情況做深入調(diào)查的情況下，采用較寬松的信用政策。在企業(yè)管理層看來，一個合同貨物已發(fā)，收入已確認(rèn)，企業(yè)產(chǎn)值指標(biāo)完成了，業(yè)績看似很好。在銷售員看來，貨物一旦銷售出去，自己的銷售任務(wù)完成了，后期催款，售后服務(wù)等事項與自己無關(guān)，一旦購貨方發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，或購貨方被合并后，合并方不承擔(dān)債務(wù)，又或者工程產(chǎn)品不符合合同要求而發(fā)生安全事故，銷售人員沒有及時解決售后問題，所以購買方不及時付款。這些原因都會讓企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，造成企業(yè)資產(chǎn)總額虛增，實際卻是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，嚴(yán)重制約了企業(yè)發(fā)展。

3.簽訂的合同內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)

銷售人員在簽訂合同的過程中，對合同條款內(nèi)容的全面性、重要性把握不慎重，為日后履行合同埋下了隱患。在訂立合同時，合同的條款描述有欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的法律效力等問題產(chǎn)生影響，但對合同的履行、雙方當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的履行帶來不利影響，甚至產(chǎn)生經(jīng)濟糾紛。業(yè)務(wù)人員對票據(jù)知識不夠了解，在支票的處理上沒有相關(guān)財務(wù)知識，導(dǎo)致收到空頭支票、虛假票據(jù)，但企業(yè)開了收據(jù)給對方，導(dǎo)致無法追索，造成壞賬，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成嚴(yán)重影響。在履行合同的過程中，發(fā)貨人員如果不及時發(fā)貨、品種、規(guī)格、數(shù)量有差錯、質(zhì)量不符合合同要求等行為，會成為購貨方延遲支付貨款的理由，使企業(yè)應(yīng)收賬款增加。

4.應(yīng)收賬款金額大，賬齡長

應(yīng)收賬款金額大，賬齡長，雖然完成了上級下達的產(chǎn)值利潤指標(biāo)，但企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率明顯下降，給企業(yè)現(xiàn)金流造成不利影響。從利潤表上來分析，企業(yè)雖然實現(xiàn)了較高的銷售收入，如果應(yīng)收賬款到期無法收回，就會產(chǎn)生壞賬，或者資產(chǎn)減值損失，減少利潤總額，對企業(yè)的經(jīng)濟活動造成較大影響。管理層從報表上看，實現(xiàn)較高的利潤總額，但實際并沒有現(xiàn)金流入，誤導(dǎo)管理層做出錯誤的投資決策，導(dǎo)致企業(yè)資金加速流出。從納稅的角度來看，較高的銷售收入，要求上交較多的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育費附加、企業(yè)所得稅，給企業(yè)帶來不利影響，加重了企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，沉重的稅負(fù)也是造成企業(yè)資金短缺的重要原因。所以管理層要結(jié)合企業(yè)利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表，從多個指標(biāo)來分析企業(yè)的資金狀況、經(jīng)營狀況。從貨幣的時間價值角度看，如果應(yīng)收賬款長期無法回收，會增加企業(yè)的資金成本，未來可以收回的應(yīng)收賬款現(xiàn)值變少，也會造成企業(yè)用于其他投資取得回報的機會成本的損失。

三、加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策建議

1.充分發(fā)揮財務(wù)部門的監(jiān)督職能，制定應(yīng)收賬款管理制度

明確銷售和財務(wù)的各自職責(zé)，保持溝通協(xié)調(diào)，共同管理企業(yè)應(yīng)收賬款，使財務(wù)報表上反映的應(yīng)收賬款較同期明顯下降。企業(yè)應(yīng)規(guī)定銷售部門是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的直接責(zé)任人，對應(yīng)收賬款的收回和清理負(fù)有直接責(zé)任，財務(wù)人員應(yīng)提供應(yīng)收賬款明細(xì)賬，當(dāng)銷售員無法與客戶單位核對清楚時，財務(wù)應(yīng)直接與客戶單位的財務(wù)核對明細(xì)，以確保本企業(yè)債權(quán)的完整性。企業(yè)營銷部門應(yīng)在銳智ERP系統(tǒng)中逐筆建立應(yīng)收賬款管理臺賬，從合同簽訂，到下單、采購、發(fā)貨、收款，通過ERP信息系統(tǒng)進行實時跟進。根據(jù)應(yīng)收賬款形成原因落實責(zé)任，銷售人員應(yīng)當(dāng)定期與往來企業(yè)對賬確認(rèn)。財務(wù)部門應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)督職能，運用財務(wù)管理方法分析管理應(yīng)收賬款，及時提供應(yīng)收賬款賬齡分析表，分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，是否處于行業(yè)正常水平范圍，分析應(yīng)收賬款管理中的問題與不足，以便讓決策者和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時、全面掌握應(yīng)收賬款現(xiàn)狀。年底由審計事務(wù)所出具詢證函，雙方進行賬目核對后，無論雙方賬面余額是否一致，都要加蓋財務(wù)專用章，寄回審計事務(wù)所。

建立內(nèi)部激勵制度，不僅要考核銷售人員的業(yè)績指標(biāo)完成情況，還應(yīng)將應(yīng)收賬款清理工作納入考核體系，銷售人員應(yīng)當(dāng)對形成的應(yīng)收賬款、壞賬損失承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)制定出銷售政策，避免以占用大量應(yīng)收賬款為代價，來完成銷售員自己的指標(biāo)。如果業(yè)務(wù)員在合同規(guī)定的時期不能收回應(yīng)收賬款的，財務(wù)人員在做工程結(jié)算時應(yīng)扣除應(yīng)收賬款占用企業(yè)資金所產(chǎn)生的利息費用。如果應(yīng)收賬款賬齡逾期3年以上的，確實無法收回的，應(yīng)由經(jīng)辦的銷售人員墊付，將款項交到財務(wù)部門，結(jié)平往來余額，這樣才能讓銷售人員對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進行事后跟蹤，利用不同方法去收回應(yīng)收賬款。

2.對客戶進行資信調(diào)查，防范財務(wù)風(fēng)險

根據(jù)客戶的審計報告，對企業(yè)客戶的品質(zhì)、財務(wù)狀況、償債能力、支付能力等進行調(diào)查分析，全面掌握企業(yè)客戶的財務(wù)管理能力、資金周轉(zhuǎn)率以及現(xiàn)金凈流量等信息，防范應(yīng)收賬款風(fēng)險。調(diào)查評價客戶的資信度，到客戶營業(yè)地址所在地進行實地參觀考察，確定是否可以賒銷，賒銷多少等。同時，應(yīng)根據(jù)不同的客戶制定不同的信用政策，減小壞賬帶來的損失，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

3.加強對合同簽訂的有效管理

企業(yè)銷售零星原材料一般都是現(xiàn)銷，金額比較小，不需要訂立合同，附報價單即可。產(chǎn)品的銷售都需與購貨方訂立銷售合同，明確購買雙方的權(quán)利與責(zé)任。銷售業(yè)務(wù)員需要經(jīng)銷售副總簽字同意后，才可以與客戶簽訂銷售合同。在合同簽訂過程中，企業(yè)應(yīng)加強對合同的管理 ，制定出合同審核制度、流程，明確各崗位審核權(quán)限、審核內(nèi)容，落實責(zé)任。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)參與合同的審核流程，因為財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員不同，沒有業(yè)績壓力，可以更客觀地判斷風(fēng)險，并且財務(wù)人員態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)，可以更細(xì)致地審核合同的價格、付款方式、雙方權(quán)責(zé)等關(guān)鍵條款，對其他合同條款進行審核監(jiān)督。事后應(yīng)由財務(wù)或其他部門對合同進行保管、執(zhí)行、跟蹤、檢查，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患時及時匯報，將風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)，避免經(jīng)濟糾紛的發(fā)生。

4.加強對應(yīng)收賬款的日常管理

首先，企業(yè)在管理應(yīng)收賬款的過程中，應(yīng)當(dāng)重視營銷部門登記系統(tǒng)與財務(wù)部門做賬系統(tǒng)的賬目核對，財務(wù)系統(tǒng)中登記的應(yīng)收賬款與營銷系統(tǒng)登記的應(yīng)收賬款應(yīng)保持一致，每月進行核對。在當(dāng)月財務(wù)報表報出后，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將財務(wù)系統(tǒng)中的應(yīng)收賬款余額表，其他應(yīng)收款余額表發(fā)給營銷部門，營銷部門經(jīng)辦人員應(yīng)該根據(jù)財務(wù)發(fā)的往來余額表，核對ERP系統(tǒng)的往來余額，在兩者保持一致的情況下，督促銷售人員去催款。

其次，應(yīng)保證企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理符合規(guī)范。銷售人員應(yīng)及時將當(dāng)月發(fā)票交給客戶，避免雙方對賬時，因客戶單位一直未入賬，銷售方應(yīng)收賬款多，購買方應(yīng)付賬款少，而雙方都找不到發(fā)票了。對于賬齡比較長的應(yīng)收賬款，應(yīng)該運用法律手段解決債務(wù)糾紛。為方便銷售人員催款，也方便對賬需要，財務(wù)部門在制憑證時，一個合同對應(yīng)的發(fā)票盡量做一張轉(zhuǎn)賬憑證，并在憑證摘要欄寫清楚工程名稱，因為同一客戶對應(yīng)很多不同的工程項目，這樣有利于事后查清楚哪個工程對應(yīng)的貨款尚未收回，盡量不要多個合同的發(fā)票并在一起做。

最后，企業(yè)應(yīng)設(shè)置往來賬款清理表，由財務(wù)部提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)?！靶小钡怯浢考铱蛻魡挝幻Q，“列”登記應(yīng)收賬款余額，賬齡，因什么原因未收回，預(yù)計何時收回，責(zé)任人，本月收回金額，尚未收回金額。每月月初，財務(wù)人員根據(jù)上月收款情況，登記整理往來賬款清理表，財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在例會上對應(yīng)收賬款收回情況進行匯報，督促營銷部門加速催款，壓降財務(wù)報表總資產(chǎn)中應(yīng)收賬款比例。