薛正國(guó)

（武漢烽火眾智數(shù)字技術(shù)有限責(zé)任公司，湖北 武漢 430073）

一、第三方倉(cāng)庫(kù)的概念

第三方倉(cāng)庫(kù)又稱合同倉(cāng)庫(kù)，是指委托企業(yè)將倉(cāng)儲(chǔ)等存貨管理環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)包給外部公司，由外部公司提供倉(cāng)儲(chǔ)及物流服務(wù)的存貨管理方式。第三方倉(cāng)庫(kù)是第三方物流的基礎(chǔ)形式，傳統(tǒng)第三方物流企業(yè)主要以提供倉(cāng)儲(chǔ)和配送服務(wù)為主。

二、第三方倉(cāng)庫(kù)國(guó)內(nèi)外研究概述

前人的研究主要集中在第三方物流的定義及第三方物流公司運(yùn)營(yíng)管理方面，從委托企業(yè)角度探討第三方物流管理的文獻(xiàn)較少。相關(guān)研究成果如下：

Levi（2015）將第三方物流定義為委托企業(yè)借助其他公司進(jìn)行倉(cāng)庫(kù)、發(fā)貨等運(yùn)營(yíng)流程的綜合功能。M.Zadi（2015）認(rèn)為第三方物流是企業(yè)服務(wù)外包的重要方式之一，物流外包能給企業(yè)帶來(lái)諸多便利，幫助企業(yè)節(jié)約運(yùn)營(yíng)成本。

李卓（2015）認(rèn)為第三方物流能為委托企業(yè)提供多元化的服務(wù)，這些服務(wù)可以更好地滿足客戶需求，具有低廉、專業(yè)、時(shí)效高等優(yōu)勢(shì)。劉孟奇（2015）認(rèn)為第三方物流不僅可以幫助委托企業(yè)降低成本、完善運(yùn)作模式，而且能擴(kuò)大委托企業(yè)的影響力和品牌效應(yīng)。杜昊宇（2015）認(rèn)為在“互聯(lián)網(wǎng)+”的時(shí)代大背景下，第三方物流企業(yè)要提高信息化程度，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

三、第三方倉(cāng)庫(kù)的優(yōu)勢(shì)與不足

1.第三方倉(cāng)庫(kù)的優(yōu)勢(shì)

隨著社會(huì)分工的發(fā)展和電子商務(wù)的深度普及，越來(lái)越多的企業(yè)選擇委托第三方倉(cāng)庫(kù)等專業(yè)物流企業(yè)進(jìn)行存貨管理。第三方倉(cāng)庫(kù)作為專業(yè)的物流服務(wù)提供商，其能夠?yàn)槲衅髽I(yè)提供高效的倉(cāng)儲(chǔ)和分銷(xiāo)服務(wù)，幫助企業(yè)減少自建倉(cāng)庫(kù)開(kāi)支，有效利用資源，提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

（1）提供專業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

第三方倉(cāng)庫(kù)一般根據(jù)相關(guān)技術(shù)規(guī)范建造，可以為委托企業(yè)提供專業(yè)的裝卸、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、信息服務(wù)等全套物流及倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，并利用其專業(yè)的供應(yīng)鏈管理能力和規(guī)模效應(yīng)，幫助企業(yè)改善管理、降低成本。部分第三方倉(cāng)庫(kù)還擁有儲(chǔ)存、運(yùn)輸特殊物品資質(zhì)，可滿足企業(yè)個(gè)性化、高標(biāo)準(zhǔn)的倉(cāng)儲(chǔ)需求。

（2）減少自建倉(cāng)庫(kù)開(kāi)支

使用第三方倉(cāng)庫(kù)可以減少企業(yè)自建倉(cāng)庫(kù)開(kāi)支及固定資產(chǎn)投入，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要靈活調(diào)整倉(cāng)庫(kù)面積，合理配置倉(cāng)庫(kù)地域分布，解決企業(yè)普遍面臨的異地儲(chǔ)運(yùn)、淡旺季存儲(chǔ)等倉(cāng)儲(chǔ)管理難題。

（3）提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力

委托企業(yè)將非核心的倉(cāng)儲(chǔ)物流業(yè)務(wù)外包給物流公司，物流公司通過(guò)其專業(yè)的物流技術(shù)、強(qiáng)大的物流網(wǎng)絡(luò)等資源幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)物流活動(dòng)的高效運(yùn)作，委托企業(yè)可以將更多的資源聚焦到主營(yíng)業(yè)務(wù)和優(yōu)勢(shì)領(lǐng)域，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

2.第三方倉(cāng)庫(kù)管理存在的不足

企業(yè)委托第三方倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行存貨管理固然可以享受一系列便利，但因所有權(quán)和管理權(quán)分離造成委托企業(yè)對(duì)物流活動(dòng)失去直接控制，第三方倉(cāng)庫(kù)管理實(shí)踐中普遍存在供應(yīng)商管理、存貨管理、信息系統(tǒng)建設(shè)與對(duì)接等問(wèn)題。

（1）供應(yīng)商管理

第三方倉(cāng)庫(kù)為委托企業(yè)提供倉(cāng)儲(chǔ)物流服務(wù)，應(yīng)作為委托企業(yè)供應(yīng)商，納入委托企業(yè)服務(wù)采購(gòu)管理。供應(yīng)商管理相關(guān)的問(wèn)題，主要包括企業(yè)是否建立完善的服務(wù)采購(gòu)流程、是否將第三方倉(cāng)庫(kù)選擇納入采購(gòu)流程管理，以及第三方倉(cāng)庫(kù)資質(zhì)能力是否滿足公司需要、成本是否最優(yōu)等。

（2）存貨管理

存貨管理包含出入庫(kù)、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)等環(huán)節(jié)，主要風(fēng)險(xiǎn)在于出入庫(kù)手續(xù)是否完備、第三方物流公司是否有能力對(duì)入庫(kù)存貨進(jìn)行檢查驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)境是否滿足貨物存放要求、倉(cāng)庫(kù)管理是否規(guī)范、企業(yè)是否建立定期對(duì)賬和盤(pán)點(diǎn)機(jī)制等。

（3）信息系統(tǒng)對(duì)接

信息系統(tǒng)是消除委托方和保管方信息不對(duì)稱、加強(qiáng)第三方庫(kù)存管理的重要工具，其管理風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是委托方和倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)信息系統(tǒng)是否可以對(duì)接，委托方是否可通過(guò)信息系統(tǒng)傳遞出入庫(kù)指令、查詢訂單狀態(tài)、跟蹤貨物庫(kù)存情況、獲取存貨報(bào)表等；二是第三方物流公司的信息系統(tǒng)安全是否符合要求，是否建立必要的隔離機(jī)制，保障客戶商業(yè)信息安全。

四、浪奇存貨丟失事件及原因分析

1.存貨丟失事件概述

2020年9月28日，廣州市浪奇實(shí)業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“廣州浪奇”）發(fā)布《關(guān)于部分庫(kù)存貨物可能涉及風(fēng)險(xiǎn)的提示性公告》（公告編號(hào)：2020-069），廣州浪奇無(wú)法對(duì)存放在江蘇鴻燊物流有限公司（以下簡(jiǎn)稱“鴻燊公司”）及江蘇輝豐石化有限公司（以下簡(jiǎn)稱“輝豐公司”）的貨物開(kāi)展正常盤(pán)點(diǎn)及抽樣檢測(cè)工作，也無(wú)法辦理提貨，相關(guān)存貨價(jià)值為5.72億元。12月26日，廣州浪奇發(fā)布《關(guān)于部分庫(kù)存貨物可能涉及風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)展公告》（公告編號(hào)：2020-103），公司已掌握證據(jù)表明，貿(mào)易業(yè)務(wù)存在賬實(shí)不符的第三方倉(cāng)庫(kù)存貨金額及其他賬實(shí)不符已發(fā)出商品金額，累計(jì)達(dá)到8.98億元。

廣州浪奇稱其分別向鴻燊公司、輝豐公司等第三方倉(cāng)儲(chǔ)公司發(fā)出《關(guān)于配合廣州市浪奇實(shí)業(yè)股份有限公司現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)、抽樣儲(chǔ)存于貴司庫(kù)區(qū)的貨物的函》，要求第三方倉(cāng)儲(chǔ)公司配合進(jìn)行貨物盤(pán)點(diǎn)及抽樣檢測(cè)工作，但兩家公司均否認(rèn)保管有廣州浪奇存儲(chǔ)的貨物。其中，輝豐公司（“*ST輝豐（002496.SZ）”）回函并公告稱其從未向公司出具過(guò)《2020年6月輝豐盤(pán)點(diǎn)表》，也未加蓋過(guò)輝豐公司印章，該盤(pán)點(diǎn)表上的印章與輝豐公司印章不一致。

浪奇存貨丟失事件引發(fā)資本市場(chǎng)及監(jiān)管機(jī)構(gòu)巨大關(guān)注，“洗衣粉跑路”等關(guān)鍵詞迅速登上熱搜，證監(jiān)會(huì)于2021年1月對(duì)“廣州浪奇”啟動(dòng)立案調(diào)查，截至目前，相關(guān)調(diào)查工作正在進(jìn)行中。

2.原因分析

存貨是公司重要資產(chǎn)，因流動(dòng)性強(qiáng)、價(jià)值變動(dòng)頻繁等特點(diǎn)，一直是內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)核算、信息披露的重點(diǎn)和難點(diǎn)，根據(jù)公告內(nèi)容，浪奇存貨丟失事件反映出公司第三方倉(cāng)庫(kù)管理中存在的問(wèn)題主要包括以下方面：

（1）供應(yīng)商管理及合同管理存在重大缺陷

存貨丟失事件中，第三方倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)提供商輝豐公司稱其從未與廣州浪奇簽訂過(guò)編號(hào)為 ZC19-20、ZC19-21、ZC19-25、ZC19-39 的《倉(cāng)儲(chǔ)合同》，鴻燊公司倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)場(chǎng)條件簡(jiǎn)陋、儲(chǔ)罐無(wú)取樣口，導(dǎo)致無(wú)法盤(pán)點(diǎn)。一方面暴露了廣州浪奇在供應(yīng)商管理、合同管理方面存在重大缺陷；另一方面反映出公司合同簽約及合同管理內(nèi)控失效。

（2）第三方倉(cāng)庫(kù)存貨管理形同虛設(shè)

廣州浪奇稱公司《貿(mào)易倉(cāng)庫(kù)管理制度》對(duì)貿(mào)易業(yè)務(wù)倉(cāng)庫(kù)管理及日常倉(cāng)儲(chǔ)作業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)做出了規(guī)范，包括進(jìn)出倉(cāng)管理、存貨管理、倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)、庫(kù)齡管理、單證數(shù)據(jù)管理、費(fèi)用結(jié)算、倉(cāng)庫(kù)開(kāi)發(fā)程序、現(xiàn)場(chǎng)考察、倉(cāng)庫(kù)供應(yīng)商確認(rèn)等。但從公告情況看，輝豐公司否認(rèn)存儲(chǔ)過(guò)浪奇公司存貨，也從未向公司出具過(guò)《2020年6月輝豐盤(pán)點(diǎn)表》，表明公司第三方倉(cāng)庫(kù)存貨管理制度形同虛設(shè)，沒(méi)有認(rèn)真執(zhí)行存貨盤(pán)點(diǎn)、單證數(shù)據(jù)管理等內(nèi)控措施。

（3）涉嫌舞弊及財(cái)務(wù)信息不真實(shí)

存貨作為公司重要資產(chǎn)，既關(guān)系到采購(gòu)付款，又連接收入利潤(rùn)，如廣州浪奇這樣的大額存貨不實(shí)，可能會(huì)涉及采購(gòu)環(huán)節(jié)舞弊或收入利潤(rùn)調(diào)節(jié)。公司貿(mào)易業(yè)務(wù)涉及的存貨風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收預(yù)付等債權(quán)債務(wù)、公司相關(guān)人員涉嫌刑事犯罪的有關(guān)事項(xiàng)，公安機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)仍在偵查之中。廣州浪奇存貨丟失事件是否存在舞弊及財(cái)務(wù)造假，需待公司及監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)一步公告。

五、加強(qiáng)第三方倉(cāng)庫(kù)管理的建議

針對(duì)上述第三方倉(cāng)庫(kù)管理中存在的問(wèn)題，結(jié)合廣州浪奇存貨丟失原因分析，我們提出第三方倉(cāng)庫(kù)管理建議如下：

1.加強(qiáng)供應(yīng)商評(píng)審與簽約管理

企業(yè)應(yīng)將第三方倉(cāng)庫(kù)選擇納入采購(gòu)流程進(jìn)行統(tǒng)一管理，通過(guò)收集供應(yīng)商資料、組織供應(yīng)商評(píng)審及現(xiàn)場(chǎng)考察等程序確定合格供應(yīng)商；通過(guò)談判或招標(biāo)選擇供應(yīng)商，定期開(kāi)展供應(yīng)商后評(píng)價(jià)，及時(shí)維護(hù)合格供應(yīng)商名單。

同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)合同簽約及印章管理。當(dāng)合同一方當(dāng)事人是授權(quán)代理人簽署合同時(shí)，應(yīng)審查其代理人資格并要求出具授權(quán)委托書(shū)，在授權(quán)委托書(shū)中應(yīng)明確載明代理人的姓名或名稱、代理事項(xiàng)、授權(quán)權(quán)限、代理期間等關(guān)鍵信息。公司公章、法人章、合同章等印鑒應(yīng)由專人保管，經(jīng)授權(quán)審批后使用。

2.落實(shí)存貨管理及盤(pán)點(diǎn)責(zé)任

委托企業(yè)應(yīng)建立完善的進(jìn)出倉(cāng)和倉(cāng)庫(kù)對(duì)賬及盤(pán)點(diǎn)制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，明確貨物進(jìn)出倉(cāng)、貨權(quán)轉(zhuǎn)移等單據(jù)信息的要求及辦理流程，建立庫(kù)存臺(tái)賬、定期盤(pán)點(diǎn)核對(duì)。加強(qiáng)委托企業(yè)和第三方倉(cāng)庫(kù)信息系統(tǒng)建設(shè)及對(duì)接，利用信息化工具減少信息不對(duì)稱，實(shí)時(shí)查詢、監(jiān)控庫(kù)存情況。盤(pán)點(diǎn)工作應(yīng)事先制定計(jì)劃，詳細(xì)記錄盤(pán)點(diǎn)過(guò)程，核對(duì)差異，查找原因。

3.嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批內(nèi)控措施

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，確定第三方倉(cāng)庫(kù)管理相關(guān)崗位的職責(zé)及權(quán)限，避免出現(xiàn)職能空缺或不相容職務(wù)未分離等現(xiàn)象。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批及防舞弊機(jī)制，明確授權(quán)范圍、審批方式、程序等要求，防止越權(quán)審批，避免因職務(wù)之便造成舞弊。