劉芳芳

（襄陽市氣象局 湖北·襄陽 441021）

2020年度湖北省氣象局開展全省氣象部門基本建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范化管理年活動(dòng)要求，為推動(dòng)氣象事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供強(qiáng)大助力。根據(jù)近年來氣象部門投資建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)項(xiàng)目決策、項(xiàng)目資金使用、招投標(biāo)環(huán)節(jié)、項(xiàng)目配套資產(chǎn)采購、工程建設(shè)等貫穿投資項(xiàng)目全過程中存在的部分問題，有必要以跟蹤審計(jì)的方式對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)管。對(duì)氣象部門近年來投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行簡單分析并提出相應(yīng)對(duì)策。

1 氣象部門近年來項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題

2019年9-12月,省局計(jì)財(cái)處組織專班對(duì)全省氣象部門2011年-2019年基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查及第三方審計(jì)部門對(duì)縣市部分重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)初查情況，存在以下主要問題。

1.1 項(xiàng)目投資決策階段

項(xiàng)目前期工作不到位：項(xiàng)目預(yù)研不充分，項(xiàng)目報(bào)建手續(xù)不全，項(xiàng)目可行性研究報(bào)告編制、項(xiàng)目績效目標(biāo)和指標(biāo)設(shè)置質(zhì)量不高，影響了實(shí)施進(jìn)度、竣工驗(yàn)收和質(zhì)量效益發(fā)揮。前期投資決策不到位影響建設(shè)單位經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理，部分項(xiàng)目存在重復(fù)建設(shè)、盲目投資、資源浪費(fèi)情況。

1.2 項(xiàng)目執(zhí)行階段

跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部門項(xiàng)目執(zhí)行過程不規(guī)范，一部分是應(yīng)招標(biāo)而未按規(guī)定公開招投標(biāo)，例如某單位實(shí)行了單一來源采購方式，并未在政府采購中心辦理相關(guān)采購方式的批準(zhǔn)手續(xù)，導(dǎo)致后期審計(jì)整改難。部分招標(biāo)程序存在不規(guī)范現(xiàn)象，如某單位招標(biāo)文件中更改原實(shí)施方案中規(guī)劃內(nèi)容，未履行項(xiàng)目相關(guān)變更手續(xù)。

部分項(xiàng)目招標(biāo)結(jié)束后，未按招標(biāo)內(nèi)容進(jìn)行執(zhí)行，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有單位自行更改建設(shè)內(nèi)容，未履行上報(bào)及變更手續(xù)。雖然項(xiàng)目立項(xiàng)到招標(biāo)周期相對(duì)較長，項(xiàng)目在執(zhí)行過程中存在一些不可預(yù)見因素，在招投標(biāo)、合同簽訂和執(zhí)行、項(xiàng)目變更等環(huán)節(jié)仍然存在不規(guī)范和隨意性現(xiàn)象。

在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，項(xiàng)目資金籌劃與使用不合理。存在拼盤資金不到位，資金到位率低或者資金預(yù)算執(zhí)行率低情況，工程建設(shè)進(jìn)度緩慢；項(xiàng)目預(yù)算編制不合理，導(dǎo)致項(xiàng)目未按計(jì)劃開工建設(shè)，造成項(xiàng)目資金閑置；項(xiàng)目預(yù)算安排不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度與到位資金不匹配，資金使用率低；部分項(xiàng)目存在超規(guī)模、超投資建設(shè)，在未經(jīng)上級(jí)部門批準(zhǔn)的情況下擅自變更項(xiàng)目批復(fù)設(shè)計(jì)，增加建設(shè)內(nèi)容，加大建筑面積，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致項(xiàng)目出現(xiàn)超預(yù)算的情況。

項(xiàng)目建設(shè)過程中存在項(xiàng)目管理小組技術(shù)及管理人員未按投標(biāo)承諾到位，監(jiān)理未按合同履行職責(zé)，導(dǎo)致項(xiàng)目質(zhì)量出現(xiàn)問題。一些需要全程監(jiān)理的施工操作沒有全程監(jiān)控，尤其是一些隱蔽工程的施工沒有全程監(jiān)督，造成一些安全和質(zhì)量的隱患。例如某投資項(xiàng)目勘察結(jié)論文件與實(shí)際地質(zhì)情況不符，導(dǎo)致設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)圖紙有誤，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過程中預(yù)算變更及前期招投標(biāo)工作有影響，并且因前期勘察有誤，導(dǎo)致前期招標(biāo)流標(biāo)，影響項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

另外，在項(xiàng)目執(zhí)行過程上，部分賬目處理不規(guī)范。如應(yīng)計(jì)入項(xiàng)目投資的部分管理費(fèi)計(jì)入單位公用經(jīng)費(fèi)開支，擠占單位公用經(jīng)費(fèi)；應(yīng)由建設(shè)單位承擔(dān)的水電費(fèi)計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)，擠占建設(shè)單位管理費(fèi)，加大項(xiàng)目投資成本；建設(shè)項(xiàng)目中建安投資在工程結(jié)算中多計(jì)工程量、高套定額取費(fèi)不正確現(xiàn)象。

1.3 項(xiàng)目后期工作

項(xiàng)目后期存在監(jiān)督管理機(jī)制不到不全并且執(zhí)行不力，存在未履行項(xiàng)目建設(shè)程序，例如項(xiàng)目已投入使用多年，但仍未履行項(xiàng)目驗(yàn)收手續(xù)，或者存在大部分已完工等待收尾，交付使用的資產(chǎn)已發(fā)生維修及更換，而不進(jìn)行竣工決算的現(xiàn)象。賬上一直掛著在建工程，無法結(jié)轉(zhuǎn)，造成賬實(shí)不各個(gè)地方的，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真問題，使用的資產(chǎn)影響建成效益發(fā)揮。

資產(chǎn)、財(cái)務(wù)賬表完整性、真實(shí)性和一致性，項(xiàng)目工程驗(yàn)收、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)交付、竣工驗(yàn)收不及時(shí)問題尤其突出。

建設(shè)項(xiàng)目檔案收集意識(shí)不強(qiáng)，收集不及時(shí)。部分單位存在只注意施工質(zhì)量，在項(xiàng)目要進(jìn)行竣工驗(yàn)收才開始收集整理檔案，檔案信息出現(xiàn)缺失、虛假的情況。例如在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分單位按進(jìn)度支付工程款監(jiān)理檔案不齊，存在事后補(bǔ)簽，有造假嫌疑。

2 跟蹤審計(jì)視域下氣象項(xiàng)目的監(jiān)管對(duì)策

2.1 科學(xué)合理制定計(jì)劃，充分發(fā)揮審計(jì)功用

應(yīng)該通過加大部門內(nèi)部培訓(xùn)以及宣傳力度，在人、財(cái)、物等，多方面支持部門內(nèi)部審計(jì)處室的工作，充分利用部門內(nèi)部現(xiàn)有的審計(jì)資源，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際工作和專業(yè)需求，來科學(xué)確定內(nèi)部審計(jì)組織的專業(yè)結(jié)構(gòu)與分工。內(nèi)審機(jī)構(gòu)結(jié)合項(xiàng)目年度項(xiàng)目投資情況，結(jié)合國家相關(guān)政策和基本建設(shè)管理要求，合理制定不同時(shí)期的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃及目標(biāo)，對(duì)氣象部門內(nèi)部投資建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行有效的全程跟蹤審計(jì)。

2.2 完善項(xiàng)目監(jiān)管工作，建立健全制度機(jī)制

應(yīng)根據(jù)氣象部門投資項(xiàng)目實(shí)際情況健全和完善內(nèi)部項(xiàng)目管理制度，制定科學(xué)審計(jì)工作指南，明確建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)中各相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合關(guān)系，建立全過程的管理機(jī)制建設(shè)和執(zhí)行力考評(píng)，更加注重加強(qiáng)投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)制度執(zhí)行情況的全面監(jiān)督。在部門內(nèi)成立項(xiàng)目跟蹤領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)部門內(nèi)各種項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)行全程監(jiān)督指導(dǎo)。上級(jí)項(xiàng)目監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組，按相關(guān)規(guī)定對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)是否按制度執(zhí)行，工程的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理、價(jià)款支付等環(huán)節(jié)進(jìn)行不定期或?qū)ｍ?xiàng)檢查，防范決策失誤及項(xiàng)目執(zhí)行過程中各種舞弊行為，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目可要求項(xiàng)目施工聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)資源參與業(yè)務(wù)指導(dǎo)及協(xié)助項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施。

2.3 加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督管理，進(jìn)行全程監(jiān)督指導(dǎo)

上級(jí)部門成立項(xiàng)目監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組，按相關(guān)規(guī)定對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)是否按制度執(zhí)行，工程的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理、價(jià)款支付等環(huán)節(jié)進(jìn)行不定期或?qū)ｍ?xiàng)檢查，防范決策失誤及項(xiàng)目執(zhí)行過程中各種舞弊行為，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目可要求項(xiàng)目施工單位聘請(qǐng)第三方審計(jì)參與業(yè)務(wù)指導(dǎo)及協(xié)助項(xiàng)目實(shí)施。

2.4 健全內(nèi)部控制制度，完善核算監(jiān)督機(jī)制

根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》，內(nèi)審部門應(yīng)確立項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)范圍及項(xiàng)目審計(jì)不同的側(cè)重點(diǎn)，以項(xiàng)目投資資金為主線，以決策、規(guī)劃、執(zhí)行和控制為主要目標(biāo)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序，防止脫離審計(jì)職責(zé)而擴(kuò)大審計(jì)內(nèi)容，充分發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督服務(wù)職能。制定標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范行為制定投資項(xiàng)目審計(jì)辦法，使項(xiàng)目審計(jì)工作經(jīng)常化、常態(tài)化、制度化、規(guī)范化。使內(nèi)審工作有法可依，有章可循。在制度中必須明確建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的范圍、期限、標(biāo)準(zhǔn)、工作記錄等程序的統(tǒng)一要求，并把執(zhí)行制度作為衡量建設(shè)審計(jì)工作的最主要依據(jù)。

2.5 整合審計(jì)人力資源，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管部門應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)。在人員組織方面，根據(jù)氣象部門審計(jì)任務(wù)獨(dú)有特點(diǎn)和氣象事業(yè)發(fā)展的長期需要，進(jìn)行全面考慮，制定科學(xué)的人力資源計(jì)劃，關(guān)注內(nèi)審人員使用中如何培養(yǎng)和提高綜合素質(zhì)，調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員主動(dòng)性和責(zé)任心，強(qiáng)化內(nèi)審人員專業(yè)知識(shí)及技能的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，同時(shí)鼓勵(lì)和支持內(nèi)審人員積極參與內(nèi)部重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)踐工作，在實(shí)踐中提高專業(yè)知識(shí)和勝任能力，在繼續(xù)教育教育中提高自身知識(shí)面和擴(kuò)展審計(jì)知識(shí)廣度。

2.6 利用社會(huì)審計(jì)資源，加強(qiáng)項(xiàng)目審計(jì)管理

內(nèi)審機(jī)構(gòu)在資源有限的情況，可以將跟蹤審計(jì)中的審計(jì)事項(xiàng)委托給信譽(yù)好，審計(jì)力量強(qiáng)的社會(huì)組織，并充分利用其成果。目前部門內(nèi)部審計(jì)，一般在項(xiàng)目投資后期才有社會(huì)審計(jì)資源的介入，一定程度上限制了跟蹤審計(jì)的效果。社會(huì)審計(jì)資源的參與，可以解決內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)量大和自身業(yè)務(wù)人員有限的問題，避免出現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的盲點(diǎn)，也有利于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)做到抓大放小，集中做好重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)工作，從面上突出審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)、難點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)部跟蹤審計(jì)等，收到事半功倍的工作效果。在涉及到專業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)的項(xiàng)目時(shí)，聘請(qǐng)外部專家彌補(bǔ)審計(jì)人員知識(shí)的不足。

2.7 重視繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，提高人員專業(yè)水平

單位內(nèi)部管理人員要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，在項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算過程中，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，以具有可操作性的制度來完善監(jiān)督書面聲明。內(nèi)控部門與上級(jí)監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督管理，采取事前、事中、事后等環(huán)節(jié)相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督等相結(jié)合的方式方工，對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)行為實(shí)施全過程、全方位、全時(shí)空的監(jiān)督管理。財(cái)務(wù)人員及時(shí)提醒相關(guān)部門按流程完成項(xiàng)目報(bào)建手續(xù)，完善申報(bào)資料，支付時(shí)加強(qiáng)審核，嚴(yán)格按照程序進(jìn)行支付審核，并根據(jù)有關(guān)部門提交的價(jià)款支付申請(qǐng)等批準(zhǔn)意見進(jìn)行審核和復(fù)核后，辦理相關(guān)支付手續(xù)。