黃玲斌

（臺(tái)州東部建材科技有限公司，浙江 臺(tái)州 318000）

全面預(yù)算管理的實(shí)施對(duì)于建材企業(yè)的管理與創(chuàng)收具有十分重要的意義。當(dāng)前，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，企業(yè)只有緊跟時(shí)代的潮流，及時(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理思路，不斷優(yōu)化自身管理方式，才能真正在市場(chǎng)化的浪潮中占有一席之地。對(duì)于建材企業(yè)而言，全面預(yù)算管理這一市場(chǎng)適應(yīng)性更高的預(yù)算管理方法是其在當(dāng)今的最優(yōu)選擇之一。

一、全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理即以預(yù)算為杠桿，全面調(diào)控企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)資源，同時(shí)對(duì)企業(yè)其他資源的使用進(jìn)行組織和協(xié)調(diào)。全面預(yù)算管理的概念中，“全面”是其核心特征，“預(yù)算管理”是其本質(zhì)。企業(yè)可以通過(guò)制定預(yù)算的方式對(duì)財(cái)務(wù)、實(shí)物、人力等資源進(jìn)行合理配置，從而幫助企業(yè)完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)創(chuàng)收。而在預(yù)算管理的基礎(chǔ)上突出其全面性，則是要求企業(yè)制定預(yù)算管理方案時(shí)著眼于整體性的戰(zhàn)略方針，對(duì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的市場(chǎng)發(fā)展及經(jīng)營(yíng)狀態(tài)、目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)，以此為依據(jù)進(jìn)行科學(xué)且有針對(duì)性的預(yù)算管理。全面預(yù)算管理理論最早提出于20世紀(jì)前葉，由美國(guó)的通用、杜邦等公司首先投入使用，并在實(shí)際操作中積累了大量實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在原本只包括計(jì)劃、協(xié)調(diào)等環(huán)節(jié)的管理方式中增加了控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等提升性的功能，充分完善了這一企業(yè)管理方式。我國(guó)自改革開(kāi)放以來(lái)，企業(yè)管理模式逐步汲取西方發(fā)達(dá)國(guó)家先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，全面預(yù)算管理就是企業(yè)的重要學(xué)習(xí)內(nèi)容之一。

二、建材企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

當(dāng)前我國(guó)建材企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中存在一些現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。以混凝土企業(yè)為例，一方面，企業(yè)在全面預(yù)算管理的觀念和認(rèn)知上存在誤區(qū)；另一方面，預(yù)算編制與混凝土企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重，影響了這一管理方式的落實(shí)。具體問(wèn)題可總結(jié)為以下四點(diǎn)：

（一）預(yù)算管理意識(shí)不足

部分混凝土企業(yè)受限于自身眼界，對(duì)預(yù)算管理的重要意義認(rèn)識(shí)不足，仍舊秉持預(yù)算制定及管理工作應(yīng)歸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的舊觀念，不能以全局化的眼觀對(duì)待這一工作。受此影響，全面預(yù)算管理的實(shí)施無(wú)從談起，甚至傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法也難以得到有效的執(zhí)行，不僅致使財(cái)務(wù)部門(mén)工作量過(guò)飽和，更難以平衡預(yù)算管理中的各項(xiàng)矛盾。預(yù)算管理意識(shí)與企業(yè)發(fā)展現(xiàn)實(shí)的脫節(jié)為企業(yè)預(yù)算管理模式優(yōu)化埋下“地雷”，這一“地雷”的具體表現(xiàn)包括企業(yè)內(nèi)部對(duì)預(yù)算的管理方式不能與時(shí)俱進(jìn)、預(yù)算管理工作的職能不夠明晰、預(yù)算管理人才的專(zhuān)業(yè)性有明顯的提升空間等。只有提高企業(yè)整體的預(yù)算管理意識(shí)，才能從根本上解決這些問(wèn)題。

（二）預(yù)算編制脫離實(shí)際

混凝土企業(yè)的預(yù)算編制大多采取傳統(tǒng)的編制方法，即增量預(yù)算法。這一方法的關(guān)注點(diǎn)主要在于企業(yè)的歷史經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)已有數(shù)據(jù)的整理和參考，再根據(jù)最新的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的編制。但建材企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況表明，增量預(yù)算法的應(yīng)用具有明顯的不足，其不僅未能對(duì)市場(chǎng)的變化做出及時(shí)的回應(yīng)，而且忽略了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)發(fā)展，從而致使預(yù)算編制工作與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生脫節(jié)現(xiàn)象。

（三）預(yù)算執(zhí)行力度較弱

預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)之一，隨著時(shí)代的發(fā)展與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的增加越來(lái)越受重視，但預(yù)算管理不能僅僅考慮預(yù)算的制定，還需要關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行，否則很難達(dá)到制定預(yù)算的根本目標(biāo)。就混凝土企業(yè)而言，當(dāng)前仍有不少企業(yè)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行問(wèn)題重視不足，尤其是部分規(guī)模較小的建材企業(yè)，管理人員缺乏專(zhuān)業(yè)的企業(yè)管理知識(shí)，不能正確認(rèn)識(shí)預(yù)算管理的重要性，致使企業(yè)內(nèi)部雖然制定了預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，但卻無(wú)法將其有效地應(yīng)用到實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。全面預(yù)算管理在企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展中優(yōu)勢(shì)顯著，但若不能將管理方案落到實(shí)處，則只能白白增加工作量，無(wú)法達(dá)成真正的目標(biāo)。

（四）預(yù)算激勵(lì)考評(píng)機(jī)制不健全

對(duì)于混凝土企業(yè)而言，預(yù)算的制定只是預(yù)算管理的第一步，更重要的如何將預(yù)算落實(shí)下去。部分企業(yè)在預(yù)算管理中僅僅考慮了執(zhí)行制度的建設(shè)，卻未能注意到預(yù)算激勵(lì)考評(píng)機(jī)制的配合作用。預(yù)算的落實(shí)不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，更需要企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的通力配合，對(duì)企業(yè)內(nèi)部凝聚力、執(zhí)行力以及協(xié)作能力是一項(xiàng)嚴(yán)格的考驗(yàn)，只有制定科學(xué)合理的考評(píng)機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中表現(xiàn)優(yōu)秀的部門(mén)予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)執(zhí)行不力者給予適當(dāng)?shù)膽土P，才能真正促進(jìn)預(yù)算管理的有效實(shí)施，幫助企業(yè)達(dá)成運(yùn)營(yíng)成本管理的目標(biāo)。

三、優(yōu)化建材企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

（一）完善預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)

公司設(shè)立由公司經(jīng)營(yíng)班子、各部門(mén)負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算編制管理委員會(huì)，應(yīng)當(dāng)圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略，正確判斷市場(chǎng)形勢(shì)和政策走向，以經(jīng)營(yíng)預(yù)算為基礎(chǔ)，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)。公司總經(jīng)理任主任，負(fù)責(zé)擬定預(yù)算管理的原則、目標(biāo)，并對(duì)其進(jìn)行審議、平衡；各分管領(lǐng)導(dǎo)協(xié)助總經(jīng)理負(fù)責(zé)分管部門(mén)的預(yù)算初審，協(xié)調(diào)解決預(yù)算中的有關(guān)問(wèn)題。公司財(cái)務(wù)部為預(yù)算管理責(zé)任部門(mén)，有關(guān)職能部門(mén)具體負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，會(huì)同財(cái)務(wù)部做好相關(guān)預(yù)算管理工作。公司各部門(mén)為預(yù)算的執(zhí)行單位，部門(mén)負(fù)責(zé)人為相應(yīng)預(yù)算的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)本單位預(yù)算的編制和上報(bào)，組織實(shí)施按法定程序確認(rèn)的本單位預(yù)算方案，及時(shí)分析和解決預(yù)算執(zhí)行差異和存在問(wèn)題，配合公司財(cái)務(wù)部做好預(yù)算的綜合平衡和監(jiān)控工作。

（二）提高預(yù)算編制質(zhì)量

以現(xiàn)金流量為核心進(jìn)行預(yù)算編制，公司將所有涉及價(jià)值形式的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都納入預(yù)算管理范圍，并以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映。預(yù)算編制的執(zhí)行需要?jiǎng)澐謨?nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任權(quán)限，不僅需要統(tǒng)籌企業(yè)目標(biāo)市場(chǎng)定位，而且需要把控經(jīng)營(yíng)方向、市場(chǎng)份額等綜合信息，以業(yè)務(wù)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)為預(yù)算編制的主要參考，完善銷(xiāo)售目標(biāo)的條理性；對(duì)于存貨預(yù)算的制定而言，需主要參考采購(gòu)部門(mén)的經(jīng)驗(yàn)與意見(jiàn)，同時(shí)對(duì)上游供貨市場(chǎng)進(jìn)行考察，對(duì)周轉(zhuǎn)時(shí)效進(jìn)行考量，從而實(shí)現(xiàn)與銷(xiāo)售預(yù)算的對(duì)接與保障；費(fèi)用預(yù)算則更偏向傳統(tǒng)的預(yù)算方式，需對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本進(jìn)行統(tǒng)一管理；資產(chǎn)預(yù)算則是由資產(chǎn)管理部根據(jù)預(yù)算期內(nèi)購(gòu)置資產(chǎn)的計(jì)劃，以及原有資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況進(jìn)行編制。

對(duì)于供應(yīng)鏈的預(yù)算編制，生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)經(jīng)營(yíng)部門(mén)預(yù)算編制生產(chǎn)預(yù)算，采購(gòu)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算計(jì)算采購(gòu)金額，結(jié)合供應(yīng)商提供的優(yōu)惠政策、付款期限、庫(kù)存周轉(zhuǎn)天數(shù)等因素，編制采購(gòu)預(yù)算，確保滿足企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的需要。各個(gè)部門(mén)相互銜接，完成整個(gè)供應(yīng)鏈的預(yù)算編制。對(duì)于職能部門(mén)的預(yù)算編制，綜合部負(fù)責(zé)工資的預(yù)算編制，各部門(mén)負(fù)責(zé)本部門(mén)的預(yù)算編制，財(cái)務(wù)部門(mén)匯總各部門(mén)的信息，編制現(xiàn)金流量預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表。通過(guò)這一流程綜合反映企業(yè)的基本預(yù)算情況。

（三）加大預(yù)算執(zhí)行控制與動(dòng)態(tài)分析

針對(duì)預(yù)算執(zhí)行不暢的問(wèn)題，建材企業(yè)可以通過(guò)改革預(yù)算執(zhí)行方法使其與自身的經(jīng)營(yíng)管理更加合拍，降低預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)部阻礙。例如，可將預(yù)算的數(shù)據(jù)進(jìn)行合理拆分，使預(yù)算目標(biāo)更加精細(xì)化，給予預(yù)算執(zhí)行更加明確的參考標(biāo)準(zhǔn)，避免因預(yù)算目標(biāo)過(guò)大導(dǎo)致的執(zhí)行要求不明問(wèn)題；同時(shí)，預(yù)算目標(biāo)的拆分可以方便預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任分化，促使各部門(mén)重視預(yù)算管理的推行，促進(jìn)全面預(yù)算觀念在企業(yè)內(nèi)部的深度扎根。此外，企業(yè)還需要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行狀態(tài)給予常態(tài)化的關(guān)注，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行效果進(jìn)行跟進(jìn)與分析，了解不同時(shí)間不同條件下預(yù)算與實(shí)際的誤差，并及時(shí)對(duì)誤差進(jìn)行調(diào)整，使預(yù)算管理更具應(yīng)用價(jià)值，同時(shí)也為接下來(lái)的預(yù)算管理提供經(jīng)驗(yàn)參考。

（四）健全預(yù)算激勵(lì)考評(píng)機(jī)制

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)商品采購(gòu)及銷(xiāo)售等中間環(huán)節(jié)的預(yù)算監(jiān)控，并對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，制定有效的應(yīng)對(duì)措施。針對(duì)當(dāng)前建材企業(yè)缺乏激勵(lì)考評(píng)意識(shí)的問(wèn)題，擺正觀念，學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，在自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況與人力資源結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建合理有效的激勵(lì)考評(píng)體系。其次，企業(yè)可對(duì)在核心業(yè)務(wù)上有突出貢獻(xiàn)的員工給予精神和物質(zhì)的雙重獎(jiǎng)勵(lì)，引導(dǎo)資源向高效益流動(dòng)，增強(qiáng)資源的利用效率。此外，還可以將激勵(lì)考評(píng)與員工績(jī)效結(jié)合，構(gòu)建更加全面化的考評(píng)機(jī)制。企業(yè)還應(yīng)對(duì)考評(píng)指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)化，健全并落實(shí)執(zhí)行機(jī)制，加大跟蹤指導(dǎo)力度，為考評(píng)體系在內(nèi)部的貫徹實(shí)施提供保證。

四、結(jié)論

全面預(yù)算管理的意義不僅在于企業(yè)內(nèi)部管理的優(yōu)化，更在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的改善，是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與企業(yè)發(fā)展的客觀要求。建材企業(yè)只有及時(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理的思路，不斷優(yōu)化自身管理方式，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的建設(shè)和實(shí)施，提升管理的執(zhí)行力和競(jìng)爭(zhēng)力，才能真正在市場(chǎng)上占有一席之地，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。