徐偉妃

（浙江西密克軸承股份有限公司，浙江 紹興 312500）

一、工業(yè)企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性

當(dāng)前，市場經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快，企業(yè)間的競爭日益激烈，為了增強(qiáng)自身的競爭能力，企業(yè)需要修煉內(nèi)功，以提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。在工業(yè)企業(yè)中建立內(nèi)部控制制度非常必要，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）有助于提高數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性

真實(shí)、可靠的管理數(shù)據(jù)可以讓企業(yè)的管理者準(zhǔn)確、及時地掌握公司的經(jīng)營狀況，為經(jīng)營決策提供參考，以制定出合理、科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略；完善的內(nèi)控管理制度可以提高企業(yè)報表數(shù)據(jù)的可靠性，為經(jīng)營者提供決策依據(jù)。

（二）有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，保障資產(chǎn)安全

資產(chǎn)是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的基本要素。完善的內(nèi)部控制制度的實(shí)施，能夠有效地避免或減少企業(yè)資產(chǎn)損失，最大限度地保證企業(yè)的資產(chǎn)安全。

（三）有助于提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果

完善內(nèi)控管理制度，可以提高工作效率，明確職責(zé)與權(quán)限，互相監(jiān)督和制衡，為企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展提供有力保障；通過內(nèi)控制度的執(zhí)行和流程再造，使各環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，有序銜接，提升企業(yè)的市場競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

二、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題分析

（一）組織架構(gòu)設(shè)置不合理、不規(guī)范

公司治理結(jié)構(gòu)是股份制公司的基石，也是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)?？茖W(xué)合理的組織架構(gòu)有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施。企業(yè)在發(fā)展過程中難免會存在一些問題，尤其是很多民營企業(yè)都是家族企業(yè)，企業(yè)的很多重要崗位、關(guān)鍵崗位安排了老板的親戚、朋友。企業(yè)發(fā)展壯大后要規(guī)范，這些人可能成為改革中最大的阻力。

（二）內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)控制度不健全

為了確保企業(yè)經(jīng)營的指令能夠得到有效實(shí)施，需要制定一套符合本企業(yè)實(shí)際情況求并行之有效的管理制度和控制程序。一般工業(yè)企業(yè)中普遍存在內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部控制手段缺乏，或者有制度得不到落實(shí)等現(xiàn)象；再有是控制制度和流程設(shè)計不合理，在實(shí)際應(yīng)用過程中出現(xiàn)各種各樣的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制只是流于形式，而無法落地生根。管理層必須認(rèn)識到這個問題，避免內(nèi)控?zé)o效，沒有起到監(jiān)督作用，給企業(yè)帶來損失。

（三）風(fēng)險評估體系不完善，缺乏有效的監(jiān)控工具

內(nèi)部控制的最終目的是降低風(fēng)險、減少損失。企業(yè)經(jīng)營過程中面臨著各種風(fēng)險，尤其是企業(yè)處在高速成長和擴(kuò)張階段，經(jīng)營者更重視擴(kuò)大銷售，搶占市場，而忽視了經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。有的企業(yè)制定不切實(shí)際的銷售目標(biāo)，盲目擴(kuò)大投資，不計成本籌措資金，為了籌資增加對外擔(dān)保等等。

1.銷售業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險

銷售部門是一個外延部門，開源的重點(diǎn)，但銷售也是公司風(fēng)險較大的業(yè)務(wù)之一。一旦銷售政策不當(dāng)，市場方向把握不準(zhǔn)確等，就可能導(dǎo)致銷售下降，產(chǎn)品呆滯積壓，給企業(yè)造成潛在虧損。銷售部門也應(yīng)加強(qiáng)客戶的信用管理，如果對客戶的信用沒有調(diào)查，或者結(jié)算方式選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能及時收回，或遭受信用欺詐，使企業(yè)利益遭受損失。

2.籌資業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險

籌資審批程序不規(guī)范，沒有實(shí)行集體決策，可能會出現(xiàn)人為的重大差錯、舞弊等問題，導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失；籌資決策失誤，可能造成企業(yè)資金不足、冗余或債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理；籌資安排不合理，資金使用不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)增加資金成本。

3.對外擔(dān)保業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險

沒有專門的專業(yè)人員對被擔(dān)保企業(yè)的資信狀況進(jìn)行調(diào)查，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，也可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤，遭受欺詐；對被擔(dān)保人的財務(wù)和經(jīng)營狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任，給企業(yè)帶來巨額財產(chǎn)損失，甚至滅頂之災(zāi)。

三、改善措施

（一）建立科學(xué)合理的組織架構(gòu)

企業(yè)只有建立一套科學(xué)合理的組織架構(gòu)、規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確職責(zé)和權(quán)限，形成科學(xué)有效的分工和制衡機(jī)制，才能確保內(nèi)控制度的落地和有效執(zhí)行。一是建立股東大會、董事會、監(jiān)事會，以及在董事會領(lǐng)導(dǎo)下的經(jīng)理班子等權(quán)力機(jī)構(gòu)和議事機(jī)構(gòu)；二是建立審計委員會或類似的審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)，挑選有良好職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力的人員任職，并確保審計監(jiān)督部門具有獨(dú)立性，不隸屬于其他部門。

（二）建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

首先，企業(yè)管理層要做到以身作則，做好榜樣，嚴(yán)格按內(nèi)控制度的要求約束自己的行為。其次，要提高員工的內(nèi)控管理意識。企業(yè)內(nèi)控管理制度的實(shí)施需要全員參與，要想內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行，需要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，關(guān)鍵要層層落實(shí)到員工，將內(nèi)控制度融入其日常行為中。企業(yè)應(yīng)該積極宣貫內(nèi)控制度，加大培訓(xùn)力度，讓內(nèi)控制度深入人心，并得到有效實(shí)施。最后，培訓(xùn)培養(yǎng)一批懂內(nèi)部控制的管理人員顯得很重要。設(shè)計科學(xué)合理的內(nèi)控制度是第一步，但真正能讓制度落地生根，就需要一批有專業(yè)素質(zhì)的管理人員來執(zhí)行和維護(hù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身內(nèi)控管理的要求，招聘或培養(yǎng)合適的員工勝任各崗位。實(shí)施和維護(hù)內(nèi)控管理制度的管理人員，應(yīng)該通過內(nèi)部培訓(xùn)、外部學(xué)習(xí)等方式提高其專業(yè)素養(yǎng)和工作能力，確保內(nèi)控管理制度得到有效實(shí)施。

內(nèi)部控制制度要覆蓋全員、全流程、全方位，上至總經(jīng)理下至一般員工都必須嚴(yán)格執(zhí)行，任何人都不得超越內(nèi)部控制制度的范圍。企業(yè)內(nèi)部控制制度要得到有效實(shí)施，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先要重視并且?guī)ь^執(zhí)行，避免決策權(quán)過度集中，廢除“一言堂”，“三重一大”事項(xiàng)必須實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。

公司的企管部門要做好制度的宣貫工作，把內(nèi)控理念和制度跟公司的企業(yè)文化相結(jié)合，制定公司的使命、愿景，通過部門、車間早會宣講或者培訓(xùn)日培訓(xùn)、編制員工行為手冊等形式，將內(nèi)控的理念植入員工的心中。同時，要求各職能部門制定明確的部門職責(zé)和崗位職責(zé)，梳理建立本部門的工作流程和標(biāo)準(zhǔn)、崗位擔(dān)當(dāng)表、各崗位的常態(tài)化清單，以明確工作范圍及職責(zé)權(quán)限。

（三）完善風(fēng)險控制體系，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督與績效考核

一是完善風(fēng)險控制體系。企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際情況，采取科學(xué)的措施，把風(fēng)險控制在可承受的范圍內(nèi)。必須制定一系列風(fēng)險控制制度和措施，預(yù)防和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，在風(fēng)險來臨時能做到及時和有效的應(yīng)對。只有認(rèn)識到風(fēng)險，才會主動采取各種措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制。對銷售、投資、籌資、對外擔(dān)保等業(yè)務(wù)要制定完善的制度與流程，由內(nèi)審部門進(jìn)行事前、事中、事后的監(jiān)督與跟蹤，確保將經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險可控，保證企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

二是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督，完善內(nèi)控績效考核。首先，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度的同時，也要建立內(nèi)部審計和監(jiān)督制度。內(nèi)部審計可以檢驗(yàn)內(nèi)控管理制度實(shí)施的結(jié)果，并針對存在的問題提出改進(jìn)意見建議。內(nèi)控制度和內(nèi)審制度兩者缺一不可，相輔相成，并且應(yīng)該保證內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)及審計人員的獨(dú)立性，確保審計結(jié)果的客觀公正。要制定審計標(biāo)準(zhǔn)，對內(nèi)部控制制度落實(shí)情況進(jìn)行審計，也對內(nèi)控制度的合理性、有效性進(jìn)行評估，并定期出具內(nèi)審報告。其次，要建立健全科學(xué)的績效考核制度，設(shè)計合理的考核指標(biāo)是內(nèi)控制度得到有效實(shí)施的保障。企管部門應(yīng)該將各職能部門內(nèi)控制度實(shí)施的成效納入KPI績效指標(biāo)考核，把審計結(jié)果作為各部門與各崗位績效考核的依據(jù)，從上到下，讓領(lǐng)導(dǎo)和普通員工都認(rèn)識到內(nèi)控管理制度不僅僅是領(lǐng)導(dǎo)的事情，它跟每個員工都密切相關(guān)。最后，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，用好ERP工具。要保證企業(yè)內(nèi)部溝通的暢通，有關(guān)內(nèi)控的指令能從上向下順暢傳遞，執(zhí)行情況也能及時反饋到管理者手中。還可以設(shè)置企業(yè)合理化建議信箱和投訴舉報制度，保證信息能夠從下向上傳遞。同時，應(yīng)該保證企業(yè)內(nèi)外部的信息通暢，建立與客戶、供應(yīng)商、銀行、政府等機(jī)構(gòu)的信息反饋渠道，并定期將收集到的信息匯總，進(jìn)行梳理分析，作為改善目標(biāo)的依據(jù)。此外，管理者需要通過內(nèi)外部的監(jiān)督來評估內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效。要加大對內(nèi)審人員的培養(yǎng)力度，引進(jìn)優(yōu)秀的審計人才，不斷提升內(nèi)審人員的職業(yè)操守和專業(yè)能力，更好地為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理提供全方位、全流程的監(jiān)督及評價。

三是引入ERP系統(tǒng)提升企業(yè)信息化管理水平。企業(yè)達(dá)到一定的規(guī)模后，物流的進(jìn)出頻繁，數(shù)據(jù)巨大，原來傳統(tǒng)的靠人腦、憑經(jīng)驗(yàn)的工作方式已經(jīng)跟不上企業(yè)的發(fā)展，必須引入ERP系統(tǒng)，借助ERP系統(tǒng)這個先進(jìn)的工具，提升企業(yè)的管理水平。ERP可以幫助企業(yè)重塑并固化流程，堵塞漏洞，提高生產(chǎn)效率，降低管理成本。ERP能及時進(jìn)行數(shù)據(jù)收集和統(tǒng)計工作，為數(shù)據(jù)分析提供及時、完整、有效的信息，并使數(shù)據(jù)透明化、公開化，管理者能夠隨時掌握企業(yè)運(yùn)營的動態(tài)信息，為決策提供可靠依據(jù)。

四、結(jié)語

建立健全企業(yè)內(nèi)部控制是衡量一個企業(yè)管理是否成熟的重要標(biāo)志。在同質(zhì)化競爭越來越激烈的今天，企業(yè)拼的就是內(nèi)部管理提升。通過完善內(nèi)部管理制度，優(yōu)化生產(chǎn)流程，夯實(shí)管理基礎(chǔ)，借助內(nèi)部控制制度這個有效的管理工具，降低企業(yè)經(jīng)營管理成本，是企業(yè)管理者應(yīng)該去思考和研究的問題。在信息時代，完善內(nèi)部控制制度的同時，也要與信息化建設(shè)相結(jié)合，借助計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息科技，建立一套更完善、更有活力的內(nèi)部控制制度，為企業(yè)做大做強(qiáng)保駕護(hù)航。