王 琳

（吉林省煦日科技有限責任公司，吉林 長春 130000）

根據(jù)國家稅務(wù)總局公布數(shù)據(jù)顯示，2020年全年減稅降費達2.5萬億元，有近400萬戶納稅人收益，顯著減輕了納稅人的稅費負擔。尤其是中小企業(yè)，能夠有更多可支配的資金，用于技術(shù)創(chuàng)新、設(shè)備更新和拓展規(guī)模，為促進國內(nèi)企業(yè)在“后疫情時代”的健康發(fā)展提供了積極幫助。在實行減稅降費政策后，企業(yè)方面的財務(wù)管理面臨首當其沖的影響[1]。部分中小企業(yè)因為對政策不了解、管理制度不完善，面臨財務(wù)風險，損害企業(yè)的經(jīng)營效益。因此，在減稅降費政策實施下，探究完善企業(yè)財務(wù)管理的可行性措施，成為當今財務(wù)工作者的一項重要任務(wù)。

一、減稅降費政策對企業(yè)財務(wù)管理的影響

1.對企業(yè)投資管理的影響

根據(jù)投資對象的不同，企業(yè)投資可分為對內(nèi)投資和對外投資兩種類型。前者如購置固定資產(chǎn)、產(chǎn)品研發(fā)等；后者如購買股票、債券等。減稅降費政策的實施，在一定程度上刺激了企業(yè)投資的積極性，具體表現(xiàn)為：（1）減稅降費政策實施以后，企業(yè)所繳納的稅費減少，從而有更多可供支配的流動資金；（2）在現(xiàn)行的減稅降費政策中，有關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊、研發(fā)費用加計扣除比例提高等一系列優(yōu)惠政策。

2.對企業(yè)籌資管理的影響

籌資活動是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容之一，按照資金用途的不同，可分為創(chuàng)立性籌資、支付性籌資以及擴張性籌資等若干類型。減稅降費政策的實施，也會對企業(yè)各類籌資活動的開展起到了促進作用。對于創(chuàng)立性投資，在財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的減稅降費政策《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》中，主要對初創(chuàng)科技型企業(yè)的界定條件進行了調(diào)整：（1）從業(yè)人數(shù)限制的調(diào)整，從原來的“從業(yè)人數(shù)≤200人”調(diào)整為300人；（2）資產(chǎn)總額和年銷售收入的調(diào)整，從原來的“資產(chǎn)總額和年銷售收入≤3000萬元”調(diào)整為5000萬元。由此可見，該政策上調(diào)了初創(chuàng)科技型企業(yè)的認定標準，讓更多企業(yè)可以享受中小企業(yè)的籌資優(yōu)惠待遇，對刺激企業(yè)籌資積極性，進而在擴大經(jīng)營規(guī)模、支持健康發(fā)展等方面有積極幫助[2]。

3.對企業(yè)營運資金管理的影響

營運資金管理的目標在于提高資金利用率、降低資金使用成本，保障企業(yè)各項經(jīng)營活動的順利開展。狹義上的營運資金，是流動資產(chǎn)減去流動負債后的余額。減稅降費政策對不同行業(yè)企業(yè)的營運資金管理帶來的影響也表現(xiàn)出明顯差異。其中，像制造業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)這類增值稅在總稅費中占比較高的企業(yè)，影響較為明顯。由于這些企業(yè)均存在前期投入高、資金回籠速度慢等特點，一旦出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，將會直接對營運資金管理帶來壓力。因此，減稅降費政策實施以后，一方面是增值稅的稅率下調(diào)，同等條件下企業(yè)需要繳納的增值稅減少，間接地增加了企業(yè)可支配流動資金的數(shù)額，營運資金管理壓力減輕。另一方面，留抵退稅政策讓賬面記載的留抵進項稅額由數(shù)字變成了真金白金，減少了企業(yè)的資金沉淀，也有利于營運資金的管理。

二、減稅降費政策影響下企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)的問題

1.稅收遵從成本有待降低

所謂稅收遵從成本，是納稅人在履行其依法納稅義務(wù)，或者按照稅務(wù)機關(guān)要求辦理納稅相關(guān)事宜時，除了應繳納稅費以外的費用支出，如時間成本、心理成本等。以時間成本為例，符合減稅降費政策的企業(yè)可享受增值稅“即征即退”的優(yōu)惠。一般情況下，企業(yè)申報增值稅退稅的周期為1季度。但是地方稅務(wù)機關(guān)在實際辦理時，可能會出現(xiàn)延期的情況，甚至會出現(xiàn)企業(yè)第一季度提交申請，直到第四季度才申請通過的情況，中間的時間差會給企業(yè)帶來額外的成本損失。另外，現(xiàn)有的減稅降費政策中，共包含了增值稅、企業(yè)所得稅等數(shù)十個稅種，每個稅種執(zhí)行的標準、時間、范圍等也存在差異，這些都會導致納稅人的稅收遵從成本上升。

2.財務(wù)會計核算有待規(guī)范

減稅降費政策對企業(yè)帶來的各種利好，最終需要通過財務(wù)工作來體現(xiàn)和落實。但是在財務(wù)管理中，由于財務(wù)人員對減稅降費政策理解不到位，或者是片面追求減稅降費所帶來的經(jīng)濟效益，可能會存在財會核算不規(guī)范的問題。例如，企業(yè)在未取得電費增值稅進項發(fā)票的情況下，將電費納入“即征即退”分攤內(nèi)容中。通過這種方式達到減免稅費的目的，而實際上這一行為已經(jīng)違反了稅法。還有的企業(yè)簽訂的商品價格合同中不包含增值稅，但是在減稅降費政策出臺以后，為了享受增值稅的減稅政策，與合作方協(xié)商推遲開具發(fā)票的時間，或者是私下更改商品價格合同。這些行為不僅僅體現(xiàn)出了企業(yè)財會核算的不規(guī)范，而且也已經(jīng)嚴重違背了法律法規(guī)，增加了企業(yè)的違法風險。

3.財務(wù)管理制度有待完善

在出臺減稅降費政策以刺激企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的同時，稅務(wù)機關(guān)也會進一步加大執(zhí)法力度，在這種情況下企業(yè)方面必須要制定和使用更為完善的財務(wù)管理制度。目前來看，企業(yè)財務(wù)管理制度仍然存在諸多漏洞，具體體現(xiàn)在：第一，制度內(nèi)容更新速度慢。企業(yè)財務(wù)制度未能緊跟減稅降費政策的出臺與調(diào)整，作出適應性的變化。這導致現(xiàn)有制度與既定政策無法做到匹配[3]。在財務(wù)管理中，很容易因為選擇了不適用的制度，而給企業(yè)帶來違法操作的風險。第二，內(nèi)控制度缺失。加強內(nèi)部控制是新時期企業(yè)預防財務(wù)風險、享受減稅降費政策的必要前提。目前企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)上還存在重視不足的情況，也在一定程度上暴露出企業(yè)財務(wù)管理的缺陷。

三、減稅降費政策下加強企業(yè)財務(wù)管理的措施

1.優(yōu)化營商環(huán)境，降低稅收遵從成本

為激發(fā)中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展活力，未來一段時間內(nèi)國家必然會繼續(xù)加大減稅降費力度。通過讓利于企、優(yōu)化營商環(huán)境，增強企業(yè)的經(jīng)營利潤?？梢試L試以下措施降低稅收遵從成本：第一，做好政策的宣傳推廣工作。對比來看，近年來減稅降費政策的頻率和力度都呈現(xiàn)出增加趨勢，雖然客觀上來說是為企業(yè)提供了優(yōu)惠待遇，但是也增加了企業(yè)了解、享用政策的成本。為此，包括稅務(wù)機關(guān)在內(nèi)的相關(guān)部門，應面向本轄區(qū)的企業(yè)開展關(guān)于減稅降費最新政策的講解工作，在幫助他們了解政策的基礎(chǔ)上，提前做好應對，降低時間成本和心理成本。第二，繼續(xù)簡化企業(yè)納稅申報程序，盡快開通和推廣微信小程序等線上申報平臺，指導納稅人掌握線上申報流程，既可以節(jié)約納稅人的時間，又能夠減輕稅務(wù)機關(guān)的辦事壓力。

2.強化分工協(xié)作，規(guī)范財務(wù)會計核算

減稅降費政策的實施，對企業(yè)各個部門均產(chǎn)生了影響。比如，固定資產(chǎn)加速折舊對于企業(yè)的資產(chǎn)管理部門產(chǎn)生了影響；而研發(fā)費用加計扣除比例提高，則對企業(yè)研發(fā)部門產(chǎn)生了影響。因此，要加強企業(yè)內(nèi)部各平行部門之間的分工協(xié)作，讓財務(wù)部門與其他的業(yè)務(wù)部門加強聯(lián)系，共同為財務(wù)會計核算工作的高效率、精準化、規(guī)范化開展，提供必要的支持。其中，要著重突出財務(wù)部門的指導作用，例如：財務(wù)人員要指導各部門規(guī)范填寫票據(jù)、憑證，仔細核實業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，為財會核算工作的開展提供便利。另外，對于采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，如果有適用于減稅降費政策的，財務(wù)管理人員也要及時做好減稅、退稅的申請，在促進業(yè)務(wù)、財務(wù)一體化的過程中，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

3.加強制度建設(shè)，防范財務(wù)管理風險

企業(yè)要想利用好減稅降費政策，除了要理解政策內(nèi)容外，還要從財務(wù)管理制度層面上采取措施，通過切實提高財務(wù)管理水平，確保企業(yè)能夠做到減稅降費政策的“應享盡享”，最大程度上縮減不必要的稅費支出。對于財務(wù)管理部門來說，要重點做好以下幾項工作：第一，堅持制度與政策齊頭并進。企業(yè)財務(wù)人員要密切關(guān)注稅務(wù)部門出臺的最新政策。每當有新的減稅降費政策出臺后，財務(wù)人員應第一時間了解，并根據(jù)企業(yè)的實際情況，判斷是否符合減稅降費的標準。如果符合，則應盡快申請[4]。第二，針對企業(yè)現(xiàn)行財務(wù)制度中存在的不足，例如內(nèi)控制度缺失等，要盡快補齊制度漏洞，切實提高財務(wù)內(nèi)控水平。第三，所有人員必須要具備風險防控意識，構(gòu)建完善的風險防控體系。比如，財務(wù)部門要加強對各類憑證、票據(jù)的審核力度；銷售部門應避免盲目追求銷售業(yè)績而大量賒銷的行為。通過有效防控風險，為財務(wù)管理目標的實現(xiàn)創(chuàng)造良好的環(huán)境。

四、結(jié)語

減稅降費政策的出臺，成為幫助中小企業(yè)減輕發(fā)展壓力、激發(fā)中小企業(yè)科技創(chuàng)新動力，實現(xiàn)我國經(jīng)濟在“后疫情時代”重新煥發(fā)活力的重要舉措。要想把減稅降費政策的價值最大限度地發(fā)揮出來，應從完善管理制度、構(gòu)建風險防控體系以及降低稅收遵從成本等各個方面綜合發(fā)力，為中小企業(yè)財務(wù)管理工作的開展，以及企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展提供更加理想的環(huán)境。