沈山峰 喬秀雷

（中鋁山東有限公司，山東 淄博 255000）

現(xiàn)階段，市場經(jīng)濟(jì)體制改革持續(xù)深入，企業(yè)面對日益激烈的市場競爭，不斷提升自身競爭實(shí)力刻不容緩。在企業(yè)的發(fā)展過程中，應(yīng)不斷提升內(nèi)部管理水平，優(yōu)化企業(yè)的資源配置。其中，全面預(yù)算管理作為內(nèi)部控制水平和經(jīng)濟(jì)效益提升的重要手段和工具，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。為了有效提升全面預(yù)算管理的水平和效率，需要加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的作用以及充分發(fā)揮的有效策略研究。

一、全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用

（一）降低企業(yè)生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)全面預(yù)算管理體系中包括了企業(yè)收入、成本、費(fèi)用等各方面內(nèi)容，同時(shí)是其主要組成部分，全面預(yù)算管理水平也能夠直接反映企業(yè)上述各方面中存在的問題。一旦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中存在成本、費(fèi)用較高的情況，會對企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展造成不利影響。因此，通過全面預(yù)算管理體系的應(yīng)用，能夠?qū)ζ髽I(yè)成本、費(fèi)用等加強(qiáng)控制，使企業(yè)生產(chǎn)成本有效降低，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益切實(shí)提升[1]。

（二）管理現(xiàn)代化和標(biāo)準(zhǔn)化得以實(shí)現(xiàn)

作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度中的重要組成部分，全面預(yù)算管理有助于企業(yè)對現(xiàn)階段管理中存在的主要矛盾和沖突予以解決，持續(xù)調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)后續(xù)發(fā)展，同時(shí)有利于企業(yè)構(gòu)建符合自身實(shí)際情況的標(biāo)準(zhǔn)化和系統(tǒng)化管理制度，并科學(xué)、合理地制定考核指標(biāo)，基于全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化平臺，促進(jìn)規(guī)范化的管理制度和執(zhí)行程序的貫徹落實(shí)，以及管理運(yùn)作模式的標(biāo)準(zhǔn)化及現(xiàn)代化得以實(shí)現(xiàn)。

（三）增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制水平

通過全面預(yù)算管理體系的健全和完善，有利于企業(yè)對企業(yè)投資或融資活動中存在或極可能遇到的各類不確定性風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)或提前規(guī)避，所以能夠確保在企業(yè)投資或融資前，全面評估企業(yè)預(yù)投的各個(gè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，并對預(yù)算活動進(jìn)行提前制定。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)所收集的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，對自身業(yè)務(wù)活動中極可能出現(xiàn)和面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率最大程度減少，所以能夠使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制水平有效增強(qiáng)[2]。

（四）強(qiáng)化各職能部門間的協(xié)作與溝通

通過企業(yè)各職能部門之間的加強(qiáng)協(xié)作和溝通，能夠?qū)θ骖A(yù)算管理體系進(jìn)行構(gòu)建，所以在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系時(shí)，企業(yè)內(nèi)部各部門需要發(fā)揮自身溝通主體的作用，與公司主體以及其他部門之間進(jìn)行更深入的溝通，加強(qiáng)相互協(xié)作力度，使全面預(yù)算管理體系的落實(shí)和實(shí)施得以有效保障，從而使各職能部門之間協(xié)作與溝通力度進(jìn)一步強(qiáng)化。

二、提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平的策略

（一）強(qiáng)化全面預(yù)算管理理念

為了有效提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平，企業(yè)管理層人員首先應(yīng)對全面預(yù)算管理工作實(shí)施的重要性提高認(rèn)識，從思想及制度等方面入手對全面預(yù)算管理工作加強(qiáng)重視和支持，將全面預(yù)算管理作為管理水平提升的重要手段。其次，在實(shí)際管理過程中，需要對員工加強(qiáng)教育和引導(dǎo)，使其對全面預(yù)算管理內(nèi)涵有更深入的理解，從而在企業(yè)總體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)上充分發(fā)揮自身價(jià)值。另外，需要對員工加強(qiáng)全面預(yù)算管理知識培訓(xùn)，使員工能夠?qū)︻A(yù)算指標(biāo)編制辦法以及相關(guān)財(cái)務(wù)知識予以了解和熟練掌握，并使在全面預(yù)算管理工作中的責(zé)任感和積極性有效提升[3]。

（二）提高全面預(yù)算編制的科學(xué)性

為了有效提升企業(yè)全面預(yù)算編制的合理性和科學(xué)性，應(yīng)對全面預(yù)算編制工作加強(qiáng)重視。首先，企業(yè)應(yīng)確保全面預(yù)算編制過程中編制人員的獨(dú)立性，對編制人員的準(zhǔn)入制度進(jìn)行建設(shè)，防止因人為失誤而導(dǎo)致全面編制計(jì)劃出現(xiàn)偏離。其次，企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算編制時(shí)，需要有效結(jié)合動態(tài)預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算，并根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營管理中的不同特點(diǎn)，對全面預(yù)算編制方法進(jìn)行合理選擇，從而使預(yù)算項(xiàng)目之間得以有效協(xié)調(diào)。另外，全面預(yù)算管理方案制定完成后，還應(yīng)確保工作能夠落實(shí)到位，保證全面預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，對企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際情況進(jìn)行客觀反映。

（三）完善全面預(yù)算考核機(jī)制

企業(yè)考核機(jī)制的健全和完善，能夠有效提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平。在實(shí)際管理工作中，需要在全面預(yù)算管理周期工作執(zhí)行完成后，對具體執(zhí)行效果進(jìn)行分析，對全面預(yù)算管理中存在的問題和不足進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并對相應(yīng)的調(diào)整和整改措施進(jìn)行制定，從而為全面預(yù)算管理下一周期的順利開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，企業(yè)需要對相關(guān)激勵制度加強(qiáng)制定和完善，確保激勵制度的合理性和科學(xué)性，使相關(guān)工作人員的積極性不斷提升。因此，需要通過全方位評價(jià)考核方法的制定，對相應(yīng)的獎罰機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建，在根據(jù)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，對在全面預(yù)算管理工作中執(zhí)行中表現(xiàn)良好的部門及個(gè)人予以獎勵，如資金使用效率高、增收節(jié)支效果良好等，同時(shí)對于執(zhí)行力度較差的部門和個(gè)人予以相應(yīng)的處罰，甚至針對情節(jié)較嚴(yán)重的相關(guān)責(zé)任人追究其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（四）強(qiáng)化全面預(yù)算管理執(zhí)行力度

全面預(yù)算確定后在企業(yè)內(nèi)部具有一定的約束力，通過企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活預(yù)算進(jìn)行有效約束。同時(shí)，預(yù)算責(zé)任中心針對預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)營活動，以預(yù)算作為組織協(xié)調(diào)的基本依據(jù)，對年度預(yù)算按月、季度進(jìn)行細(xì)分，通過分期有效控制，使年度全面預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)得以保障。另外，各部門應(yīng)圍繞預(yù)算目標(biāo)，對生產(chǎn)經(jīng)營及各項(xiàng)管理活動加強(qiáng)控制，使預(yù)算執(zhí)行力度強(qiáng)化。

在企業(yè)日常管理中，應(yīng)根據(jù)預(yù)算進(jìn)度法，對季、月滾動預(yù)算進(jìn)行制定，并對預(yù)算執(zhí)行情況加強(qiáng)分析，對預(yù)算控制管理實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤，對其加強(qiáng)監(jiān)督管理，通過必要的制約手段的實(shí)施，在執(zhí)行預(yù)算的過程中全面融合現(xiàn)代管理策略，促進(jìn)全方位、全員預(yù)算管理新局面的形成。

合同預(yù)算管理作為全面預(yù)算執(zhí)行控制的重要手段，對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行切實(shí)保障。因此，需要對合同事項(xiàng)加強(qiáng)預(yù)算管理，嚴(yán)格審批預(yù)算內(nèi)的合同，針對預(yù)算外的合同，需要根據(jù)例外性審批程序，按照預(yù)算外事項(xiàng)金額的重要程度以及事項(xiàng)的重要性等級，對不同級別的審批標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理確定。

在全面預(yù)算控制中，需要確保預(yù)算執(zhí)行分析的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。首先，預(yù)算執(zhí)行信息應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確提供，其中涉及了不同階段相關(guān)數(shù)據(jù)的對比分析，例如：累計(jì)預(yù)算與累計(jì)執(zhí)行情況對比、本期執(zhí)行與往年同期執(zhí)行的對比、本期預(yù)算與本期執(zhí)行情況對比，以及本期執(zhí)行與上期執(zhí)行的對比等。通過分析上述對比數(shù)據(jù)，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況能夠從不同角度得到體現(xiàn)和反映，如定期召開經(jīng)營分析會，通報(bào)收入、成本、費(fèi)用、利潤等的預(yù)算執(zhí)行情況，有利于管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)控制和監(jiān)督過程中存在的偏差，并對相應(yīng)措施進(jìn)行合理制定。因此，預(yù)算執(zhí)行分析能夠?yàn)轭A(yù)算事中控制提供重要參照和基準(zhǔn)。

在全面預(yù)算管理中，預(yù)算目標(biāo)作為重要因素，需要確保其合理性和科學(xué)性，從而使其導(dǎo)向作用得以充分發(fā)揮[4]。要組織開展全級次、全產(chǎn)業(yè)、全流程、全要素的行業(yè)成本對標(biāo)，打開成本表項(xiàng)目，科學(xué)、合理地選擇成本標(biāo)桿企業(yè)，突出重點(diǎn)、難點(diǎn)地選擇具體指標(biāo)標(biāo)桿；通過縱向分析公司實(shí)際情況與歷史數(shù)據(jù)，橫向比較同類型企業(yè)的成本數(shù)據(jù)，以問題導(dǎo)向找差距、分析原因，針對每一個(gè)細(xì)化的指標(biāo)制定降本計(jì)劃，多維度量化公司降本增效方案，并嚴(yán)格組織實(shí)施。在科學(xué)評價(jià)的基礎(chǔ)上，將行之有效的措施形成制度、標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)行固化，從而看齊標(biāo)桿水平。通過持續(xù)不斷補(bǔ)短板、堵漏洞、強(qiáng)弱項(xiàng)，最終超越標(biāo)桿，真正提升企業(yè)存量產(chǎn)品盈利能力。

在進(jìn)行企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃時(shí)，首先應(yīng)與預(yù)算目標(biāo)相結(jié)合，根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際狀況進(jìn)行合理制定，避免出現(xiàn)過低或過高的情況。其次，對預(yù)算編制原則和方法進(jìn)行合理確定，確保企業(yè)發(fā)展總目標(biāo)與內(nèi)部部門所提交的預(yù)算指標(biāo)相一致。最后，需要對內(nèi)部部門所提交預(yù)算指標(biāo)加強(qiáng)溝通和交流，有效保障企業(yè)資源的合理利用。另外，需要及時(shí)分析預(yù)算指標(biāo)及細(xì)化，確保在預(yù)算期間全體員工對自身目標(biāo)任務(wù)予以明確，從而對良好的管理氛圍進(jìn)行構(gòu)建。

三、結(jié)語

隨著企業(yè)所面臨的市場競爭日益激烈，全面預(yù)算管理能夠在提升企業(yè)競爭實(shí)力中發(fā)揮重要的作用。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)對全面預(yù)算管理工作的重要性及管理工作所具有的系統(tǒng)化、復(fù)雜化等特點(diǎn)提高認(rèn)識，從而避免出現(xiàn)盲目照搬其他先進(jìn)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)的情況。在實(shí)際管理工作中，企業(yè)應(yīng)與自身實(shí)際情況相結(jié)合，提高全體員工參與的積極性，從而使企業(yè)全面預(yù)算管理水平得到有效提升，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。