劉宇輝

（惠州華康醫(yī)院有限公司，廣東 惠州 516001）

財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化，是以強(qiáng)健財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)為出發(fā)點(diǎn)，充分考慮業(yè)務(wù)和管理現(xiàn)狀，統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度規(guī)范。它能助力企業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)自建、自組、全球視野、全生命周期的產(chǎn)業(yè)化辦企格局，助力企業(yè)一體化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的升級(jí)。財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化可以為企業(yè)開展人力資源管理、生產(chǎn)技術(shù)管理、財(cái)務(wù)管理、運(yùn)營(yíng)管控、戰(zhàn)略管理等建立統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)核算和控制標(biāo)準(zhǔn)，降低因管理混亂而導(dǎo)致的資源耗費(fèi)和有效地提高合規(guī)管控的能力，整體提升企業(yè)的工作效率。財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化，主要分為四個(gè)維度：統(tǒng)一流程、統(tǒng)一審核要點(diǎn)、統(tǒng)一附件單據(jù)、統(tǒng)一核算結(jié)果。依此編制可落地實(shí)施的財(cái)務(wù)文檔供核算人員使用，以達(dá)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)執(zhí)行監(jiān)管力度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控力度的目標(biāo)。核算標(biāo)準(zhǔn)化，即使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)分錄體系；流程標(biāo)準(zhǔn)化，即統(tǒng)一財(cái)務(wù)內(nèi)部業(yè)務(wù)操作流程；審批標(biāo)準(zhǔn)化，即根據(jù)分級(jí)授權(quán)體系為指導(dǎo)，梳理審批權(quán)限，完善審批流轉(zhuǎn)；執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化，即建立標(biāo)準(zhǔn)的操作規(guī)范（SOP），明確財(cái)務(wù)審核要點(diǎn)。

一、財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化案例的實(shí)施背景

本文將以某企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的過程為例，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化工作進(jìn)行探討。案例企業(yè)為某上市企業(yè)所屬健康產(chǎn)業(yè)集團(tuán)，2014年首次收購(gòu)第一家民營(yíng)醫(yī)院，后期迅速擴(kuò)張。截至目前，該企業(yè)旗下的醫(yī)療機(jī)構(gòu)在我國(guó)東北、華東、中部、西部、華南分區(qū)域達(dá)到了60家，可開放床位書2萬張，門診量300萬人次/年，住院量超30萬人次/年，集團(tuán)醫(yī)院職工達(dá)到上萬人。?？?、綜合各等級(jí)醫(yī)院均有涵蓋，單體床位200-1600床/院不等。每個(gè)個(gè)體醫(yī)院歷史背景情況復(fù)雜，管理情況各異，全資、參股、控股形式多樣，由此可見財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)施工作的多樣性和艱巨性。

案例中的集團(tuán)企業(yè)自2019年12月開始財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作的項(xiàng)目立項(xiàng)，耗時(shí)50個(gè)工作日完成總部集團(tuán)訪談和旗下四家企業(yè)的調(diào)研工作，最終形成初步的調(diào)研報(bào)告。調(diào)研中重點(diǎn)關(guān)注8大主體流程，包括銷售收款、采購(gòu)付款、成本倉(cāng)儲(chǔ)、總賬報(bào)表等流程，訪談了9場(chǎng)、11人次；穿行四類崗位、15人次，形成訪談紀(jì)要9份、穿行底稿7份、日?qǐng)?bào)13份、周報(bào)3份。共收集制式表單及工作底稿100多份，其中制式表單14種，工作底稿60余種。

二、財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化的實(shí)施準(zhǔn)備

1.財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化前的信息資料收集情況

為了盡可能地收集財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)的現(xiàn)實(shí)工作情況，項(xiàng)目實(shí)施之前必須準(zhǔn)確、全面地收集信息資料，以確保標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)施的全場(chǎng)景覆蓋。需求資料包括：人員與組織情況；分支企業(yè)（含總部）組織架構(gòu)圖與人員分布情況；財(cái)務(wù)人員信息，財(cái)務(wù)部門組織架構(gòu)、崗位設(shè)置及人員分布情況；財(cái)務(wù)組織及財(cái)務(wù)人員崗位職級(jí)、崗位說明書及任職資格要求；財(cái)務(wù)組織及各級(jí)財(cái)務(wù)人員發(fā)展通道的相關(guān)政策及現(xiàn)行的績(jī)效考核辦法；總部財(cái)務(wù)核算基本情況，包括營(yíng)收規(guī)模、核算量、核算特點(diǎn)等。

2.現(xiàn)有財(cái)務(wù)制度、流程及相關(guān)內(nèi)控制度收集情況

現(xiàn)有會(huì)計(jì)政策及財(cái)務(wù)制度，包括但不限于：《各類費(fèi)用的報(bào)銷制度》《備用金管理辦法》《資金管理制度》《差旅費(fèi)管理辦法》《收入成本核算制度》《員工薪酬核算制度》《出入庫(kù)管理辦法》《存貨核算制度》《資產(chǎn)核算制度》《票據(jù)檔案管理制度》等。

現(xiàn)有財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程文檔，含核算、預(yù)算、資金、稅務(wù)、會(huì)計(jì)檔案管理等所有財(cái)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程圖及流程描述文檔等。原始附件單據(jù)與業(yè)務(wù)類型對(duì)應(yīng)關(guān)系表，現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員審核單據(jù)所需的原始附件單據(jù)模板或表樣。

現(xiàn)有財(cái)務(wù)相關(guān)崗位操作手冊(cè)，含核算、預(yù)算、資金、稅務(wù)、會(huì)計(jì)檔案管理人員等。內(nèi)控梳理的內(nèi)控制度文件，各類財(cái)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)審批流程與授權(quán)審批表，含業(yè)務(wù)審批規(guī)則、資金審批權(quán)限等內(nèi)審要點(diǎn)。

3.會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)賬簿、序時(shí)賬簿、會(huì)計(jì)科目明細(xì)表收集情況

現(xiàn)有的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)科目明細(xì)表主要有：資金付款審批表、出差申請(qǐng)單、培訓(xùn)費(fèi)用審批表、專項(xiàng)費(fèi)用請(qǐng)示表、外部培訓(xùn)申請(qǐng)表、費(fèi)用明細(xì)表或清單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、招待費(fèi)申請(qǐng)表、稅金計(jì)提表、非稅繳款書、醫(yī)療設(shè)備維修費(fèi)分?jǐn)偙怼①M(fèi)用報(bào)銷單、環(huán)境保護(hù)稅計(jì)提表、資本支出動(dòng)支單、企業(yè)所得稅計(jì)提表、費(fèi)用付款審批表、付款審批表、發(fā)票開具申請(qǐng)單、待攤費(fèi)用分?jǐn)偙怼㈤T診收入表、部門獎(jiǎng)金匯總表、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)金計(jì)提表、房產(chǎn)稅、土地使用稅計(jì)提表、印花稅計(jì)提表等60余種。

三、實(shí)施財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化的關(guān)注點(diǎn)及優(yōu)化方向

通過對(duì)集團(tuán)及旗下四家企業(yè)的調(diào)研，發(fā)現(xiàn)該集團(tuán)財(cái)務(wù)組織職責(zé)分明，核算與業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)組織分離，財(cái)務(wù)管理分析工作占比較高，財(cái)務(wù)制度和規(guī)范持續(xù)建設(shè)中。但受地方醫(yī)保政策不同導(dǎo)致的醫(yī)保類型不同等影響，業(yè)務(wù)系統(tǒng)未與財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，財(cái)務(wù)核算依賴全手工，自動(dòng)化、智能化程度較低。經(jīng)過深入分析得出了以下八個(gè)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化的關(guān)注點(diǎn)及優(yōu)化方向：

1.銷售至收款

（1）關(guān)注點(diǎn)：收費(fèi)員交賬流程節(jié)點(diǎn)；收費(fèi)員交賬后，出納和會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)界面；收款側(cè)出納和會(huì)計(jì)的審核依據(jù)或附件；銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)；收入憑證記賬頻率；財(cái)務(wù)核算要求的具體執(zhí)行情況（權(quán)責(zé)發(fā)生制）；應(yīng)收醫(yī)保壞賬的計(jì)提情況等。（2）優(yōu)化方向：通過系統(tǒng)對(duì)接的方式實(shí)現(xiàn)收入確認(rèn)自動(dòng)化，統(tǒng)一流程節(jié)點(diǎn)，統(tǒng)一財(cái)務(wù)入賬頻率，審核附件模板化，明確會(huì)計(jì)與出納職責(zé)界面，優(yōu)化HIS財(cái)務(wù)報(bào)表，統(tǒng)一預(yù)收及收入財(cái)務(wù)規(guī)則。

2.采購(gòu)至付款

（1）關(guān)注點(diǎn)：存在見票即付、先票后款、先款后票三類場(chǎng)景；采購(gòu)入庫(kù)時(shí)點(diǎn)的賬務(wù)處理及所需附件/單據(jù)；取得采購(gòu)發(fā)票后的賬務(wù)處理及審核要點(diǎn)；供應(yīng)商賬期管理情況；供應(yīng)商付款發(fā)起方及對(duì)應(yīng)的審批流；財(cái)務(wù)付款的頻率；財(cái)務(wù)付款的審核要點(diǎn)。（2）優(yōu)化方向：明確采購(gòu)側(cè)兩單匹配、三單匹配、到期付款流程下財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的職責(zé)界面劃分、財(cái)務(wù)審核要求。

3.成本倉(cāng)儲(chǔ)核算

（1）關(guān)注點(diǎn)：取得存貨采購(gòu)發(fā)票后的賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化；藥品/衛(wèi)材入庫(kù)后出庫(kù)領(lǐng)用，計(jì)入成本的時(shí)點(diǎn)；HIS對(duì)藥品和衛(wèi)材以及零星庫(kù)的進(jìn)銷存管理情況；HIS與金蝶中關(guān)于存貨相關(guān)報(bào)表的使用情況，對(duì)財(cái)務(wù)核算的支撐力度如何等。（2）優(yōu)化方向：明確存貨入庫(kù)記賬的時(shí)點(diǎn)及會(huì)計(jì)科目的使用規(guī)則；統(tǒng)一存貨入庫(kù)憑證所需原始單據(jù)；明確“周轉(zhuǎn)科目”使用規(guī)則；明確衛(wèi)材成本核算的精確度。

4.資產(chǎn)核算

（1）關(guān)注點(diǎn)：新增固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理；資產(chǎn)的實(shí)物管理與價(jià)值管理現(xiàn)狀；采購(gòu)資產(chǎn)未取得發(fā)票時(shí)的賬務(wù)處理；存在未取得發(fā)票入成本的情況；采購(gòu)資產(chǎn)入庫(kù)、采購(gòu)資產(chǎn)付款以及資產(chǎn)后續(xù)核算所需附單據(jù)的具體要求。（2）優(yōu)化方向：統(tǒng)一財(cái)務(wù)人員在FA模塊的操作；資產(chǎn)入庫(kù)財(cái)務(wù)核算規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)化；資產(chǎn)采購(gòu)付款核算規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)化。

5.費(fèi)用報(bào)銷核算

（1）關(guān)注點(diǎn)：需進(jìn)行事務(wù)性審批的事項(xiàng)類型；差旅費(fèi)報(bào)銷憑證后所附原始單據(jù)類型；出差報(bào)銷相關(guān)制度執(zhí)行情況的統(tǒng)一性；員工費(fèi)用報(bào)銷使用的制式表單情況；對(duì)公費(fèi)用付款申請(qǐng)使用的制式表單情況；備用金管理制度的執(zhí)行情況；費(fèi)用報(bào)銷審批流的統(tǒng)一性等。（2）優(yōu)化方向：明確差旅各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)；明確需事前申請(qǐng)事項(xiàng)；統(tǒng)一附件形式要求；進(jìn)一步明確備用金管理制度；統(tǒng)一差旅報(bào)銷單樣式。

6.資金結(jié)算

（1）關(guān)注點(diǎn)：集團(tuán)資金管理制度和規(guī)定；資金是否歸集管理，如是，資金池的歸集規(guī)則及歸集情況；醫(yī)院集團(tuán)及各下屬醫(yī)院銀行賬戶管理情況；醫(yī)院集團(tuán)對(duì)資金支付信息化的規(guī)劃；資金收款和支付的流程和風(fēng)險(xiǎn)管控情況。（2）優(yōu)化方向：資金管理陽光化，可控、可視、可查；制定資金收付崗位操作手冊(cè)。

7.總賬核算

（1）關(guān)注點(diǎn)：統(tǒng)一附件形式要求；業(yè)務(wù)審批流；預(yù)提費(fèi)用計(jì)提規(guī)則及時(shí)點(diǎn)；固定資產(chǎn)管理是否通過系統(tǒng)執(zhí)行折舊及攤銷。（2）優(yōu)化方向：明確計(jì)提流程，需由業(yè)務(wù)部門提供數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部審核確認(rèn)后入賬；明確計(jì)提的費(fèi)用類型；統(tǒng)一附件形式要求。

8.會(huì)計(jì)檔案管理

（1）關(guān)注點(diǎn)：原始單據(jù)與銀行回單的匹配；會(huì)計(jì)憑證與相關(guān)單據(jù)的匹配；會(huì)計(jì)紙質(zhì)檔案的借閱流程；會(huì)計(jì)紙質(zhì)檔案的銷毀流程。（2）優(yōu)化方向：明確憑證附件要求；統(tǒng)一規(guī)范使用附件表單；明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案借閱制度；明確會(huì)計(jì)檔案銷毀制度及辦法。

在當(dāng)今企業(yè)精細(xì)化管理需求的背景下，財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化的實(shí)施對(duì)企業(yè)管理水平的提高起到了決定性的作用。財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化可以為企業(yè)開展縱向一體化的現(xiàn)代化管理提供依據(jù)，幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)工作的效率。企業(yè)在建立財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)體系之后，其在銷售、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、資金支付、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)檔案管理等方面會(huì)更為規(guī)范。在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化流程中嚴(yán)控供應(yīng)商選取，財(cái)物單據(jù)審核、合規(guī)業(yè)務(wù)的開展，最大限度地規(guī)避合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，抓住企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的源頭，最大成效地控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并消除影響企業(yè)發(fā)展的不利因素，不斷提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

四、結(jié)語

綜上所述，作為提高財(cái)務(wù)工作效率和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要手段，財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化不僅是企業(yè)低成本運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，更是管理會(huì)計(jì)應(yīng)用落地的重要抓手。因此，在企業(yè)推進(jìn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)的過程中，可借力標(biāo)準(zhǔn)化管理這一重要工具，打好財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，以規(guī)范的流程、標(biāo)準(zhǔn)化的管理和富足的精力實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)的落地。