卞衛(wèi)紅

（宿遷瑞元會計師事務所（普通合伙），江蘇 宿遷 223800）

近年來，國家始終不斷地優(yōu)化稅務政策，面向各行業(yè)與各領域推出系列優(yōu)惠政策。2019年推出的小微企業(yè)普惠性減稅措施，對深化供給側結構性改革，減輕企業(yè)稅務負擔，激發(fā)市場活動以及促進六穩(wěn)，起到了積極的作用。經(jīng)過調整后的優(yōu)惠政策將覆蓋超過95%的納稅企業(yè)，其中98%為民營企業(yè)，有效減輕了企業(yè)稅務負擔。減負政策實施的期限暫定為三年，預計每年可再為小微企業(yè)減負約2000億元，整體減稅規(guī)模能夠達到6000億元?；趦?yōu)惠政策的實施背景，企業(yè)若能夠做好稅務籌劃，可切實享受到政策的福利。

一、稅務籌劃的重要性

談及稅務很多企業(yè)都很難“開心顏”，稅務成本占據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理成本的比例很高。企業(yè)開展各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，投入大量的資金，最終是為了獲得客觀的利潤。而交稅必然會影響其利潤，最終的盈利額會產(chǎn)生變化，極易影響企業(yè)經(jīng)營積極性。依法稅務籌劃，能夠為企業(yè)注入強心劑，可達到降低稅務的作用，使得企業(yè)能夠獲得更多的效益空間，保持經(jīng)營積極性。

二、企業(yè)稅務籌劃活動的風險分析

1.錯誤解讀稅務政策

現(xiàn)階段，市場經(jīng)濟轉型發(fā)展，稅務政策隨之進行調整與優(yōu)化。以新推出的小微企業(yè)普惠性減稅措施為例，其放寬了增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準，從原來的月銷售額3萬元提檔到10萬元，并且放寬了企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的標準，在年稅所得額和從業(yè)人數(shù)以及資產(chǎn)總額標準等方面也都有所提高。除此之外，還放寬了投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的優(yōu)惠政策范圍。政策出臺的系列突出“三加力”，不僅增加了優(yōu)惠稅種、推行減半再減半優(yōu)惠政策，而且疊加享受優(yōu)惠政策。舉例來說，對增值稅小規(guī)模納稅人，除了提高了免稅標準外，最高可按照50%比例減征6個地方稅種與2個附加稅。從企業(yè)稅務籌劃角度分析，若錯誤解讀稅務政策風險，影響整體工作的推進，則會引發(fā)系列問題，造成疏忽或者紕漏，輕則面臨罰款，重則引發(fā)偷稅漏稅問題，不利于企業(yè)持續(xù)化發(fā)展。

2.稅務籌劃操作不當

從具體操作角度分析，操作風險具體如下：①稅收計劃制定方面，由于工作人員缺少對稅收政策的了解，稅務籌劃意識不強，編制的稅務籌劃方案缺少全面性，極易造成判斷失誤。若工作人員的籌劃能力不強并且籌劃手段單一，使得稅收計劃難以達到實際需求，則會造成更多的損失，稅務風險較大。②國家推出的優(yōu)惠政策很多，能夠為企業(yè)進行納稅籌劃提供很多政策支持，但若政策組合利用不當，則會引發(fā)一定的風險。③稅收計劃的具體執(zhí)行方面，若產(chǎn)生操作失誤或未能按照計劃實施，缺少有效監(jiān)督控制，則會使稅收計劃執(zhí)行達不到預期的標準，潛在很大的風險。

3.經(jīng)營風險與其他

企業(yè)稅務籌劃活動的開展，主要是根據(jù)目前的經(jīng)營情況開展規(guī)劃。若內外部環(huán)境產(chǎn)生變化，則會帶動企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動的變化?；诖?，在籌劃時也需要做出相應的調整。若稅務籌劃不及時或稅務籌劃調整不合理，則會引發(fā)很大的經(jīng)營風險。除此之外，若工作人員責任心與業(yè)務能力不強等，對待納稅工作不用心，更新納稅資料不及時，易產(chǎn)生逃稅漏稅行為，則會給企業(yè)帶來很大的風險。

三、企業(yè)稅務籌劃活動的風險防控策略

1.增強全局觀念，提高業(yè)務人員素質

作為企業(yè)的管理者必須要正確認識到稅務籌劃的重要性，樹立全局觀念，認真推進納稅籌劃方案編制與執(zhí)行工作。企業(yè)稅務籌劃活動的開展，涉及的知識很多，即包括稅收與法律知識，也涉及財務與會計等，對業(yè)務人員的籌劃能力有著很高要求。在選用人環(huán)節(jié)，要優(yōu)選知識水平且綜合素養(yǎng)水平很高的專業(yè)人員。根據(jù)企業(yè)稅務籌劃工作的實際需求，合理提高人才招聘門檻，優(yōu)選適合此崗位的人員。作為稅務籌劃工作者要始終保持學習態(tài)度，加強新政策與新理論的學習，掌握準確的內容，精準理解優(yōu)惠政策，合理運用稅收政策，降低企業(yè)的稅務負擔。積極分析稅法政策的變化，根據(jù)其對企業(yè)納稅籌劃造成的影響，按照政策要求做好籌劃方案的合理調整，切實規(guī)范政策風險，促進企業(yè)持續(xù)化發(fā)展。稅務籌劃工作人員要不斷增強責任意識與風險意識，能夠根據(jù)崗位工作的特點與實際，積極探索有效的工作方法與措施，實現(xiàn)稅務籌劃的價值。

2.構建完善的風險防控機制

根據(jù)實際情況構建稅收風險管控體系，營造良好的稅務環(huán)境，認真落實稅務籌劃工作，助力企業(yè)增加管理效益。從企業(yè)方面分析機制的構建，要圍繞組織建立入手，成立專門負責防控工作的稅收籌劃風險防控小組，優(yōu)選業(yè)務能手，并且對小組成員進行知識與業(yè)務的培訓，根據(jù)政策變化及時更新稅務策略，增強風險內部控制的能力。同時，要制定完善的規(guī)章制度，明確各個崗位的權限與職責。通過制定稅務相關的規(guī)章制度以及稅務風險內部控制管理制度，圍繞涉稅關鍵業(yè)務流程進行稅務風險控制點的設計，確定控制點的負責部門與人員，提出稅務風險控制方案，落實風險預警機制，強化對風險的識別與精準評價，采取全面有效的控制措施，積極應對企業(yè)經(jīng)營管理的稅務風險。除此之外，要積極構建稅務風險管理協(xié)同制度，搭建有效的溝通平臺，實現(xiàn)各層級的有效溝通與反饋，及時針對企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的稅務籌劃計劃執(zhí)行不暢問題，提出具體的解決措施，由相關部門負責落實，同時做好監(jiān)督反饋。要加強和稅務機關的溝通，保持稅收政策信息的有效傳遞，根據(jù)稅收政策變動，快速調整稅務籌劃方案。

3.引入信息化技術

目前來說，稅務機關業(yè)務辦理與企業(yè)經(jīng)營管理模式發(fā)生了很大的變化，呈現(xiàn)出業(yè)務辦理在線化與管理信息化等特點，使得稅務風險的產(chǎn)生形式有所變化。要積極對接業(yè)務新形勢與新特點，提高業(yè)務處理的效率與質量。實踐中要加大信息化建設力度，提高企業(yè)內部涉稅事項處理的信息化水平，并且搭建涉稅信息數(shù)據(jù)庫，切實提高信息化處理與分析以及傳遞的效率。利用數(shù)據(jù)庫高效傳遞政策信息，依托自動化辦公軟件，做好涉稅事項的調整，并且提醒相關部門與人員進行處理。將信息化技術手段引入內部審計監(jiān)督業(yè)務中，根據(jù)采集的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)等開展數(shù)據(jù)分析，形成稅務風險報告，確保編制的納稅籌劃方案具有合法性與合理性特點，實現(xiàn)對稅務風險的高效控制。

4.合理運用各類稅收籌劃方法

從稅務籌劃實踐分析，可運用的方法較多，例如：利用減稅實現(xiàn)目標。減稅籌劃的運用，指的是處于合理合法的情況下，通過減少應該繳納稅收達到節(jié)稅的目的。我國對國家重點扶持的項目，例如：公共基礎設施項目以及達到環(huán)保標準的項目等，為促進科技、產(chǎn)業(yè)與環(huán)保等目的，在稅收方面給予了系列優(yōu)惠。各國通常有兩類減稅方式：其一為照顧性減稅，適用于受到自然災害地區(qū)的企業(yè)以及殘疾人企業(yè)等；其二為獎勵性減稅，適用于高科技企業(yè)等。運用減稅方法，開展稅務籌劃，是合法運用減稅政策達到節(jié)稅的目的。方法的運用具有技術簡單的優(yōu)勢，但適用范圍比較狹窄且存在風險性，要保證合理合法同時切實發(fā)揮政策的價值實現(xiàn)減稅。比如，A國、B國、C國，企業(yè)所得稅的普通稅率差異不大，其他條件基本類似或者利弊基本相抵，某企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品超過90%出口全世界，A國按照普通稅率征稅；B國對其減征30%的所得稅，減稅期為5年；C國對其減征40%，同時沒有減稅期的限制。企業(yè)若想長期開展此項業(yè)務，則可以選擇將公司或子公司辦到C國，進而實現(xiàn)節(jié)稅最大化。

5.做好經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的風險控制

若想實現(xiàn)企業(yè)稅務籌劃活動的價值與作用，要將此項工作與經(jīng)營管理緊密結合。應認真貫徹稅務風險控制理念，調動企業(yè)各部門與人員的積極性，形成強大的力量，推動稅務風險管控的開展與落實。這需要做好內部宣傳與培訓，使得關鍵崗位與部門的人員能夠認識到稅務風險防范的重要性，掌握基本的防控方法與措施，落實到生產(chǎn)與經(jīng)營管理實際中，切實發(fā)揮稅務籌劃的價值與作用。要認真執(zhí)行稅務籌劃計劃，減少操作失誤或者其他問題的出現(xiàn)，利用計劃的價值與作用，強化整體風險的把控，創(chuàng)造更多的價值與效益。實踐中要做好反饋與總結，認真分析企業(yè)稅務籌劃活動存在的不足與問題，采取優(yōu)化與調整措施，確保稅務風險得到強有力的控制，最大程度上促進企業(yè)發(fā)展。

四、結語

綜上所述，企業(yè)稅務籌劃活動中受到政策解讀與業(yè)務能力等因素的影響，潛在風險點多，要嚴格把控。本文根據(jù)稅務籌劃實踐，對如何做好成本控制、經(jīng)營管理風險控制等，提出了明確的納稅籌劃風險防控策略和建議。